论企业货币资金控制管理策略

吴玖玲 贵州盘江电力投资有限公司

货币资金是企业的“血液”，也是一种有形资产。于企业而言，其只有拥有有效的货币资金控制管理策略，才能维系内部资金的安全，才能实现企业发展和运营过程中所需的资金平衡，实现企业价值的最大化。否则一旦企业内部资金管理出现问题，就会影响到企业后续的生产和运营。

一、货币资金管理的主要风险点

货币资金控管理过程中的风险点主要体现在这样七个方面，这也是后续进行资金控制和管理需要予以高度重视的部分。

（一）财务人员素质不高

企业当中从事货币资金管理的工作人员，其个体素质往往体现在业务水平、职业道德以及做事风格等多个方面。如果财务人员的综合素质不高，就有可能存在贪污、挪用公款等情况，就会增加企业内部资金活动触犯法律的可能性，让企业的名誉和口碑蒙受巨大的损失。

（二）不相容岗位没有分离

合理设置不相容岗位，可以让货币资金的管理岗位可以相互牵制、相互约束以及相互监督，但是如果不相容岗位没有做到分离，就容易在资金管理控制方面面临漏洞，导致一些品行不端、职业道德素养不佳的工作人员存在违规操作的可能性。

（三）货币资金审批权限不合理或相关人员未按规定操作

合理划分审批权限是进行货币资金控制管理的前提条件，也是相关活动得以控制的有力保障。倘若企业的资金活动没有在审批允许的情况下进行，很有可能导致存在潜在性的舞弊、欺诈等情况，进而让企业的利益蒙受损失。

（四）货币资金收支不合理

诸如收入不及时入账、虚开费用、虚构支出金额等货币资金管控环节上存在的不合规行为，都会导致货币资金在企业管理过程中失真、存在风险，甚至滋生出违法犯罪等令人触目惊心的行为，最终都会导致企业蒙受巨大的损失。

（五）账务处理环节存在严重漏洞

货币资金的凭证式对企业资金流入流出情况的真实记录，倘若企业的账务处理不合乎规范，会导致整个会计信息处理的结果不真实，最终生产的财务报表也没有办法反映企业资金的实际情况。

（六）钱账没有实现分管，盘点不合规

企业因为钱、账务没有进行分开管理，导致出现账外小金库、公款私存、贪污挪用等情况；再加上不定期的盘点以及盘点出现差异导致这些不合规的现象越来越严重，无法得到根本的遏制和解决。

（七）私自开立银行账户并且没有定期清理

企业借助私人印章开设银行账户并且没有及时清理这些账户，促使其后续被其他单位或者个人使用——严格意义上来说这些行为不仅触犯企业内部的管理规定，甚至触犯了国家相应的法律规章，严重时会让企业直接受到惩罚、面临资金损失。

二、企业货币资金内部控制管理措施

针对前文提及的风险点，笔者认为资金内部控制管理措施具体需要从如下几个角度开启：

（一）提高财务人员的专业性以及综合素质

企业内部从事货币资金控制管理的岗位人员必须具有较高的专业素质和职业技能，企业可以通过持续性的培训来提高内部员工的风险防范意识，通过一定的轮岗制度，促使财务人员可以不断接触新领域、掌握新知识，在提高阅历和丰富经验的同时，提升个体的综合能力。

（二）货币资金岗位相分离

对于企业货币资金控制管理工作而言，不相容岗位具体包括出纳和会计、资金支付的审批与执行、资金保管与盘点、会计记录与审计监督、稽核与记录、票据印章保管以及使用等。这意味着企业内部的会计不得格外兼任出纳工作，保管和使用人员岗位不可以兼之。只有保障不相容岗位彼此独立，不存在任何经济利益上的牵扯，才能维护企业资金管理和控制工作能够顺利推进。

（三）合理划分审批权限

企业需要以书面文件的形式明确资金审批的权限、范围以及相关人员承担的责任，以免因为权限规范不合理导致审批失效，或者个别人员因为审批权力过大，影响企业资金的使用安全。

企业内部所有的资金审批都需要经过财务部门、费用发生部门进行权限审批，如果是在预算内的重大开支还必须经过更高一级的管理者进行审批；如果款项本不在预算范围内，则需要企业的董事会等权力机构进行审批。各个级别的审批人员所富有的审批权必须具备一定的合理性、合法性以及有效性，确保能够承担相应的责任。

（四）加强货币资金收支控制

1.严格把控收入环节

于企业而言，任何一项交易的实现都必须要经过多道工序，企业不会允许任何一个员工经办某项业务的所有环节、整个过程。

首先，现金收入必须于收入当日存入银行；

其次，收到的现金必须及时入账，严禁任何设置账外库、小金库等行为；

最后，以转账的方式集中收取业务收入，如果是特殊情况需要支取现金，则必须开具收款依据，然后由开具人在单据上进行签字确认。会计人员后续会根据收款依据来逐笔记账，保证账务日清月结。

2.明确现金开支范围

企业所有的货币资金支出都必须以真实的业务为基础，并且严格按照国家先进管理制度以及企业资金管理规定进行收支范围的控制。

（五）严控账务处理环节

首先，账务处理必须严格按照经过审核确定没有任何问题的单据进行操作，要求企业的部门主管、会计审核人员、出纳人员等依次在单据上签字确认；

其次，出纳人员需要严格结合资金的首付凭证进行记账，作为会计人员需要严格根据出纳提供的凭证进行细化分类，作为主管会计需要负责对企业的总账进行分类；

最后，企业在进行生产报表之前需要对账务进行核对，确保各项信息的准确性、真实性以及完整性。

（六）货币资金保管控制

企业内部需要构建严格的资金管理制度，授权相应的岗位专门进行货币资金的管理，所有库存现金都应该存入保险柜当中，并且确保每日及时存入银行当中。财务部门必须不定期抽查保险柜，确保现金余额和账面余额保持完全一致，并且就是否存在挪用公款、存在账外资金、是否存在白条抵库、支票印鉴是否完好存放在保险柜当中等进行检查。

（七）加强银行账户管理

企业必须严格按照《支付计算办法》的相关要求设立账户，办理相关业务。所有银行账户的开设或者后续的注销工作都必须有严格的审批手续，同时针对企业已经开设的银行账户需要定期检查和进行清理，保证账户中的款项实际用途确实符合企业的规定。

（八）做好财务印章与票据管理

1.严格控制印章的保管和使用

印章是企业用来明确责任、明确业务执行以及完成情况的具体标记。印章的管理也需要坚持不相容岗位相分离的原则，杜绝任何办理资金业务的人员集中保管票据和印章。企业内部的财务专用章必须由专人进行保管、企业法人章、合同章要分开管理和保存，杜绝任何由一个人保管所有印章的情况。

企业按照规章制度需要由专人进行相关票据的盖章或签字，而且用章、用印必须在专用的登记簿上进行签字。

2.加强票据全过程管理

为了防止企业的空白票据丢失或者被盗用，其必须明确各类票据的购买、保管、领用等相关要求，并设立专门的账簿，完整记录各类票据的购买、使用以及销毁等工作。

首先，在领用票据时必须有专门的申请审批，领用人需要在票据领用登记簿上签字；

其次，空白支票不可以事前盖好印章或者签字；

再次，对企业内部的各类票据进行全篇盘查和总结，确保实际留存的票据和登记的数量完全一致；

第四，不定期对留存的票据进行数量盘点和抽查，确认是否存在跳号开票或者票据真实性存疑的问题；

第五，企业不可以跳号开具票据，更不可以随意开具空白支票，更不可以签发没有资金保证的票据；

第六，从银行或税务部门等购买的票据需要根据实际获取的数量、其本身的起止号码，及时与票据保管员本身留存的记录进行核对；

第七，作废的票据需要按照规章要求进行保存和管理，不能够随意销毁或者处置。对于已经超过保管期限的票据，需要履行相应的程序进行销毁；

最后，对于企业收取的重要票据必须留有复印件并且进行妥善保管。

企业货币资金控制管理必须贯穿企业整个经营活动的过程，在这一过程中任何细节出现问题都有可能给企业带来巨大的损失。企业需要结合自身的特点以及发展的实际情况，深入探究资金管理过程中的各项风险点，制定严谨的内部控制制度并予以严格落实，如此才能有效控制和规避风险，确保资金安全，不断提高资金的使用效率。