大数据时代审计信息化建设的实现路径探讨

顾红芳 镇江鼎信联合会计师事务所

在大数据时代下，审计工作必然会面临重大变革，审计思维和技术都将发生变化，由此可见，会计师事务所需要积极进行审计信息化建设。然而在实际审计信息化建设过程中，会计师事务所将面临诸多影响因素及干扰风险，如果不能够有效应对这些因素和风险，便会降低建设质量和效率，为此，需要确保审计信息化建设的科学有序进行，同时不断强化审计风险控制。

一、大数据时代审计信息化建设特点

（一）建设速度较快

我国审计制度建立于20世纪80年代，当时应用的是人工审计方式；进入到90年代后，审计软件开始得到了初步应用；进入到新世纪后，各种审计技术层出不穷，审计软件得到了广泛应用，并且综合大数据技术、计算机技术、互联网技术建立了云审计平台、计算机审计系统、大数据审计系统等先进审计模式。这表示尽管我国审计模式起步较晚，但是却在短短数十年间得到了快速发展，彰显了大数据时代审计信息化建设速度较快的特点；并且在未来的会计师事务所审计工作中，各种先进信息技术还将得到进一步发展和应用，人工智能也将得到开发和建设，这些都会进一步加快审计信息化建设进程。

（二）建设水平较低

尽管我国审计信息化建设速度较快，但是总体信息化程度与发达国家相比仍处于较低水平[1]。导致审计信息化建设水平较低的主要原因如下：会计师事务所缺少对云计算技术、大数据技术等先进审计技术的应用，致使数据式审计、账套式审计等先进审计模式仍然处于初期建设和应用阶段；账套式审计属于一种新型的审计模式，其建设重点是账目系统，但是大部分会计师事务所在应用此审计模式的过程中，只是简单地将传统纸质账目系统变更为电子账目系统，这仅仅发挥了此审计模式在审计手段上的优势，并没有改善和应用审计思维和审计方式；数据式审计模式的审计对象为电子数据，很少被应用会计师事务所审计工作中。

（三）建设不够全面

由于信息化建设尚未全面覆盖会计师事务所各项审计业务，致使诸多审计操作无法实现自动化，这表示审计信息化建设存在不够全面的特点。具体来讲，大部分会计师事务所对于信息技术的应用较为浅显，只是停留在通过电子审计操作代替人工审计操作的层面上，尽管能够提高审计效率和质量，但是却并没有显著减少审计人员的工作量，这表示审计信息化建设并没有科学释放审计劳动力、减轻审计人员工作压力。

（四）建设不够平衡

在我国现阶段会计师事务所审计领域中，信息化建设不够均衡问题十分常见，具体表现是大型会计师事务所建设水平明显高于中小型会计师事务所。大型会计师事务所现阶段已经实现了对审计软件和审计技术的全面应用，并且建立了IT审计部门，充分发挥了大数据时代信息技术在审计工作中的应用优势，并且积极探索人工智能在审计操作中的应用，陆续研发和应用了财务机器人。反观中小型会计师事务所，普遍存在审计信息化建设资金、人才、技术不足的问题，导致其信息化建设无法获得突破性进展，被限制在了简单机械的审计操作中[2]。

二、大数据时代审计信息化建设不足之处

（一）审计信息化建设机制不够完善

建设机制是会计师事务所开展审计信息化建设的基础条件，直接关系到了审计模式应用效果，但是现阶段却存在建设机制不够完善的情况。具体来讲，会计师事务所需要基于实际业务审计需求建立信息化建设机制、开发审计软件，这表示建设机制及审计软件都需要保持通用性，如果建立和开发过程中未能明确审计标准，便不能令审计机制及软件的应用达到标准化和统一化程度，进而对后续审计信息化建设造成不利影响。此外，很多会计师事务应用的审计软件是直接购买的，这表示审计软件的功能不能完全满足实际审计业务需求，并且在应用过程中难免会出现各种问题，再加上缺少完善信息化建设机制的规范和引导，会直接降低审计质量和效率。

（二）审计信息化建设环境不够充分

会计师事务所想要实现审计信息化建设，需要具备良好的软件环境和硬件环境，但受到资金、人员、设备等因素的影响，导致了建设环境不够充分的问题。具体来讲，规模较大的会计师事务所，其发展能力相对较强，相应的审计信息化建设环境越良好；小规模会计师事务所的信息化建设环境则远远不及大规模会计师事务所，进而导致了审计业务与先进信息技术融合不足等情况。此外，随着审计信息化建设进程的加快，一应审计设备需要进行更新及完善，如果会计师事务所无法做到对审计设备的及时更新换代，便无法改变传统的审计模式和应用先进的审计技术[3]。

（三）审计人员信息化建设水平不足

审计是会计师事务所的主要业务，是其获取经济效益的主要途径，如果审计人员信息化建设水平不足，则会对审计业务开展效果造成不利影响。具体来讲，部分审计人员不具备审计信息化建设理念，缺乏责任意识，无法实现对一应软件系统和硬件设备的科学应用，致使审计工作难以保持较高的水平。此外，部分审计人员已经习惯了传统的审计模式，不具备信息化审计方式应用能力和先进审计软件操作能力，难以满足审计信息化建设需求；即使会计师事务所针对审计人员进行了业务培训，但是审计人员依然难以摆脱传统的审计思维和习惯，甚至可能对学习新技术和新方式存在抵触情绪。

（四）审计数据取证存在一定风险

会计师事务所面临的审计数据取证风险主要指的是审计数据分析不全面、不系统，进而导致数据取证难度较大以及电子审计证据存在局限性等问题[4]。具体来来讲，导致审计数据取证风险的原因大致包含以下几个方面：信息化技术在审计数据分析中的应用不够充分，只能够得到较为浅显的分析结果，发现较为基础的审计问题，在面临一些高级舞弊现象时很难发现异常，致使会计师事务所无法采取针对性防范策略；受到大数据环境的影响，会计师事务所面临的审计数据往往存在结构复杂、类型较多等特点，此时仅仅依靠传统的审计系统并不能够获取针对性审计数据；审计信息化建设极大程度上减少了纸质审计证据的获取数量，但是电子审计证据获取又面临诸多问题。

（五）缺少信息化审计技术保障

审计技术是会计师事务所开展审计信息化建设的核心条件，一旦缺少审计技术作为保障，便会令信息化建设工作偏离预期目标。具体来讲，部分并没有建立信息化审计模式，使得审计业务存在信息获取能力不足的情况，无法满足审计数据获取、管理、应用需求，无法充分发挥审计技术在审计业务中的应用价值。此外，会计师事务所对于信息化审计技术的挖掘和应用还不够完善，导致审计数据库信息量无法支撑审计业务发展，并且无法实现对异构数据的全面分析、科学识别与转换，进而导致了异构数据分析的滞后性，由此可见，还需要通过审计技术来不断提高审计数据的准确性和完整性。

三、大数据时代审计信息化建设实现路径

（一）健全审计信息化建设机制

健全的审计信息化建设机制能够为审计业务开展及信息化建设工作提供规范标准，具体方式如下。第一，会计师事务所需要制定系统性和针对性审计规划，在此基础上强化审计模式信息化建设，形成标准的信息化审计流程、规则、要求、编码，不断形成特色化、专业化审计体系。第二，会计师事务所需要不断完善审计方式，考虑到现阶段审计方式较多，基于实际审计需求才能够选择专业的审计方式，例如，网络审计方式、数据挖掘审计方式等，前者指的是在审计范围内、通过网络实现与被审计单位的连接，进而采集和整体其审计数据。第三，会计师事务所需要不断提高审计软件开发能力，通过先进软件完成审计工作，进而提高审计信息化建设实力，国内外研究经验证实，只有真正意识到信息化建设对审计工作的重要性，才能够切实转变审计理念、健全审计模式，为一应审计业务的开展创造良好条件。

（二）优化审计信息化建设环境

就当前的审计业务发展而言，审计信息化是其必然的趋势。因此，会计师事务所需要为审计信息化提供优质的发展氛围，构建科学、合理的审计信息化西苑，进而切实营造出软、硬件兼具的环境。具体方式如下：第一，在实践过程中，会计师事务所需要以自身的实际业务特点以及需求为出发点，完善审计业务的具体操作流程，积极引进先进的审计计算方法，同时会计事务所需要以建设完善的信息化系统为发展方向，充分结合事务所具体的审计任务优化内部审计系统，进而达到多方面推动审计信息化建设的目标；第二，在优化软件环境方面，会计师事务所需要积极构建出成熟、先进的网络软件系统，为进一步优化审计信息化建设奠定基础，并且通过信息化系统建设的方式，会计师事务所不仅能够借助现代化信息技术实现高质量的信息集成与沟通，全面整合审计业务内、外部的审计信息资源，进而有效提升电子数据的利用效率。

（三）强化审计人员信息化建设水平

在新时期的背景下，现代化信息技术已经广泛应用与各行各业，会计师事务所若想在激烈的市场竞争中保持绝对的发展活力以及竞争优势，则需要跟上时代发展的脚步，做到与时俱进，积极将现代化信息技术引入到审计人员的培养过程中，进而为会计师事务所储备大量的人力资源。具体方式如下：第一，会计师事务所应充分认识到审计业务信息化的重要性，积极鼓励审计人员主动学习现代化实践业务的操作方式，进而全面提升其自身的审计业务实践能力；第二，会计师事务所应极大审计人员的培训力度，提升审计人员的信息化认知，要求其掌握审计业务必须具备的审计操作方法以及审计理念，进而促使审计人员能够借助先进的审计设备，提升审计的整体质量以及审计效率；第三，会计师事务所应全面要求审计人员开展业务转型，实现从以往完全手工化操作转变为半手工化操作，最后逐步实现高效率、高质量的信息化实践。

（四）完善大数据审计数据取证方式

会计师事务所需要针对大数据时代下的实际审计需求和现状，不断完善审计数据取证方式，具体方式如下。第一，会计师事务所需要积极开发接口统一的审计软件，并且就一应审计操作制定详细流程和标准，以此来提高审计信息化建设的规范程度，确保审计部门能够对各项审计数据进行统一管理。第二，会计师事务所需要充分建设审计信息数据库，在此基础上做好审计数据的整理、分析、保存工作，同时各个部门也能够及时调查、获取、查找、应用审计数据[5]。第三，会计师事务所需要制定审计取证流程及电子审计证据获取标准，确保审计取证工作能够在公平、保密、安全、有序、协调的条件下进行；等到一个项目的审计工作全部结束后，再将相应的电子审计证据上传到信息数据库中，并且进行科学地分类及保存。第四，会计师事务所需要建立信息化审计数据取证模式，充分整合新型取证方式和传统取证方式，确保两者应用优势都能够被充分发挥。

（五）强化信息化审计技术体系建设

第一，强化内部审计信息的标准化建设以及规范化，制定系统的、有针对性的内部审计数据规划，同时规范审计方法数据库的信息化建设，构建科学规范的现代信息审计流程图、语言编辑以及编码规则，然后建立出内部审计方法库；第二，要继续创新与信息化建设相适应的审计技术以及相关方法。就目前来看，我国现代内部审计方法相对很多，其中数据挖掘技术以及网络审计的应用比较广泛。第三，要不断提高内部审计业务信息化的软实力，切实转变内部审计的信息化理念，同时全面加强内部审计的信息化体系建设。具国内、外的成功经验表明，应充分理解与准确把握信息化的主要发展要求，认识创新内部审计工作创新发展的意义，进而为建立信息化审计组织体系创造条件。

四、结束语

总之，现阶段审计信息化建设具有速度较快、水平较低、不够全面、不够平衡等特点，并且其建设要求会随着信息技术发展而不断变化，想要顺应大数据时代发展形势，会计师事务所不但需要切实分析和满足建设要求，还需要通过健全建设机制、优化建设环境、强化审计人员建设水平、完善审计数据取证方式、强化审计技术体系建设等方式，充分完善审计信息化建设的不足之处。