企业筹资活动中税收筹划问题研究

杨林东 陕西省西咸新区空港新城开发建设集团有限公司

税务筹划又称为税收筹划，指的是纳税人为最大化自身经济效益、最小化自身税负而依法事先筹划企业的交易、理财、投资、经营、生产等活动的一种经济行为。在现代企业财务管理工作中，税收筹划始终贯穿其中，企业的经济效益是否能够得到有效提高、成本是否能够降低都与税收筹划有着紧密联系。而筹资活动作为现代企业内重要经济活动之一，该方面税收筹划的水平如何，直接关系到企业的整体税收筹划情况。本文正是在此背景下选择对企业筹资活动中的税收筹划问题进行研究探讨。

一、税收筹划的作用

（一）降低纳税成本

在现代企业中，一个企业税收筹划工作如果得以有效实施，则可以有效地帮助企业将纳税成本降低，为企业健康平稳发展提供保障的同时，增加其经济效益。在现代企业内，整个财务管理活动都贯穿税收筹划，这项工作还可以在一定程度上提高、锻炼相关部门领导的决策能力，为企业运营目标的实现提供切实保障。

（二）促进企业拓展海外业务

现阶段，诸多企业都尝试向海外发展，积极拓展海外市场。但由于各个国家的实际国情有着较大差异，各国内不同的税收协议和税收法律给企业的财务工作提出了更高的要求。在此背景下，如果能够将税收筹划工作做好，就可以在合法的情况下帮助企业避免被重复征税的情况，帮助企业明确最优的海外投资方向和资本结构。可见，有效的税收筹划可以帮助现代企业实现海外业务的拓展。

二、企业筹资活动中税收筹划问题分析

（一）缺乏税收筹划意识

目前在众多企业内，管理者并未充分地认识到在筹资活动方面进行税收筹划的重要性，税收筹划活动还是主要集中在增值税、所得税方面。在此情况下，企业内筹资活动开展过程中将很难安排专业人员帮助其进行一系列税务操作，限制了筹资活动开展质量。此外，部分企业尚未从整体上完善税务制度，这也在一定程度上阻碍了企业筹资活动过程中税收筹划工作的开展。整体而言，现阶段企业内关于筹资活动方面的税收筹划意识较为欠缺，限制了税收筹划整体成效。

（二）不重视税收筹划风险

部分企业在开展筹资活动税收筹划时，往往容易忽视筹划风险，从而制约了筹资活动税收筹划成效。一方面，企业相关负责人自身不具备税收筹划风险意识，导致在进行筹资活动税收筹划时，无法根据市场变化或企业实际发展情况来评估筹资活动可能造成的市场、通膨、利率变化等风险，难以取得理想的筹划成效。另一方面，部分企业负责人尚未充分地意识到筹资活动风险，尚未明晰企业可能会因筹资方式的不同而遭遇不同的财务风险，以至于所确定的税收筹划方案不合理，增加了税收筹划风险。

（三）忽视其他成本控制

在筹资活动开展过程中推进税收筹划，根本目的在于控制企业经营成本，降低企业税负。但在具体落实筹资活动税收筹划时，部分企业负责人对于税收成本过于看重，以至于其他成本被忽略，无法控制其他成本，顾此失彼而得不偿失。比如部分企业税收筹划人员在进行筹资活动税收筹划时，利用各种方法尽可能地将筹资活动所产生的税负降低，却导致了企业无法顺畅运转资金、增加其他成本的情况出现。这些问题毫无疑问均会给企业的平稳发展造成一定影响，也间接地影响了筹资活动税收筹划成效。

三、解决企业筹资活动中税收筹划问题的建议

（一）树立正确的税收筹划观念

纵观现代企业筹资活动的税收筹划情况，税收筹划观念不正确从根本上影响着工作成效，因此想要提高筹资活动的税收筹划水平，就必须要将正确的税收筹划观念在企业内树立起来。首先，企业管理者自身应加强关于税收筹划的专业知识学习，正确地认识税收筹划理论、知识以及目的，上行下效，提高全体员工尤其是财务人员对税务筹划的重视度。其次，在企业内管理者可积极宣传税收知识，让更多的员工有效地了解税务筹划，以便全体员工都可以参与到筹资活动的税收筹划监督工作中，为一系列税收筹划的顺利开展奠定基础。

（二）降低企业税收筹划风险

对于企业的筹资活动税收筹划工作而言，其采取的筹划策略多种多样，建议企业相关人员通过各类税收筹划方式的组合来达到控制筹资活动税收筹资风险的目的。一方面，企业筹资活动的税收筹划工作可通过内部渠道积累来完成一部分，另一方面还可以利用租赁筹资、商业信用筹资、财政资金等多方面渠道来进行筹资，将企业经营风险降低、筹资能力增强的同时，为企业税收筹划工作的安全性提供保障。

（三）制定科学税收筹划策略

面对日益激烈的市场竞争，现代企业必须要清楚地认识到筹资活动及税收筹划在企业发展过程中所发挥的作用。建议企业根据自身实际情况完善税收制度，通过税收筹划策略的合理制定来达到优化筹资活动税收筹划的目的。一方面，根据现行法律，建议企业纵观全局，从混合筹资方式、融资租赁、债券发行、股票发行、借款等多方面进行专业性、综合性的税收筹划。另一方面，在企业进行筹资时，税务人员应该合理地利用相关税收优惠政策，积极地根据政策调整和市场变化来进行税收筹划方案的调整，为企业财务风险降低、经济效益提高提供保障。

四、结语

现代企业推进税收筹划，不仅可以帮助企业降低纳税成本，还可以促进企业拓展海外业务。但就企业当前筹资活动中税收筹划情况来看，缺乏税收筹划意识、不重视税收筹划风险、忽视其他成本控制等问题限制了税收筹划工作水平，对此，企业可以采取树立正确的税收筹划观念、降低企业税收筹划风险、制定科学税收筹划策略等措施来解决企业筹资活动中税收筹划问题，为企业的可持续发展提供助力。