浅谈煤炭销售企业内部控制制度的完善与评价
2021-01-13◆薛华
◆薛 华
一、引言
国内经济发展较快,使得煤炭企业得到较好的发展,很多企业逐渐重视对管理水平的提升,而内控是一种行之有效的管理模式,得到大力的推广。伴随竞争的日益激烈,在企业的众多领域中,内控管理模式得到深入,随之其内容变得更加充实。
二、内控制度的健全以及评价的背景
以国内的煤炭企业来看,现如今属于公司制企业,在通过不断革新以及发展之后,获得了一定的管理经验,产生了很多的内控制度,并且具备一定的可行性。一方面,对于企业制度建设来讲,因为其颇为复杂且存在一定的难度,在执行以及理论方面,和一流企业相比较,企业内控有着一定的差距。另一方面,在制度实施以及认识上,因为一些管理者有着偏差,常常出现一些不利现象,比如没有遵循规章制度,导致所获得的内控效果并不理想。由此可以得知,有必要强化对内控制度的建立,这有助于提升管理层次,同时有利于满足经济发展要求。
三、健全及研究企业内控制度的意义
对于健全及研究企业内控制度的意义,文章主要从增强企业管理能力、堵塞管理漏洞、强化风险预防能力等方面进行分析,以供参考。
(一)提高企业管理水平
以内控理论来分析,其通过了多个阶段,比如内控制度,在不断的实践过程中,内控理论逐渐被健全。对于煤炭企业来讲,要实现集约型管理,有效处理管理中存在的问题,比如管理手段过于单一,需要遵循“以人为本”的原则,使得管理层次得以提升。总而言之,健全以及评价内控制度,可以提高企业管理水平。
(二)堵塞管理漏洞
以煤炭行业来分析,其中存在较大的风险。对于煤炭销售企业来讲,应当加大管理力度,避免出现漏洞,降低企业运营的风险。构建并健全内控制度,有助于约束企业的销售行为,降低出现风险的几率。可以结合企业的实况,基于有关的环节,比如合同签订、调研等,对业务进行分解,加以控制重要的节点,同时将审批工作落实到位,防止出现错弊的行为,帮助企业找到内控制度实施上的不足,避免管理出现漏洞。
(三)提升风险防范能力
现如今,部分企业因为管理层的疏于管理,使得出现一些不利问题,比如存在虚假交易,这有碍于企业的运营。另外在部分企业中,由于一些人不遵守规定,虚增利润,使得企业损失。以这样的企业衰败来看,都和风险控制息息相关,具体而言,就是没有强化风险控制。面对市场波动的情况,再加上价格的改变,对于煤炭销售企业来讲,可以借助内控制度,对定价机制进行明确,并实施协商制。总而言之,健全以及评价内控制度,可以提升风险防范能力。
四、健全内控制度遵循的原则
对于内控制度的完善,应当遵循以下的原则:完善性原则、实用性原则、协调性原则、经济性原则。一是完善性原则。以内部控制来分析,其中包含诸多方面的控制,比如人以及财,除此之外,也包含对一系列环节的控制,比如生产、销售,更包含对众多职能的制度以及要求,常见的有计划职能。二是实用性原则。针对内控关键性的知识,对其进行进一步转变,从而形成相应的管控行为,这是内控的关键。当对内控进行设计时,需要有效融合销售的具体情况,保持一定的可行性,伴随管理要求的提升,再加上外界环境的改变,不断健全及改进内控,不可以盲目套用。三是协调性原则。内控属于一种管理,有着较强的综合性,与运营管理活动有着很大的联系。和内控有关的权限、岗位等,要进行科学的划分以及设置,保证权利责任的明确,可以彼此监督与约束,充分发挥不同部门的作用,避免出现各自为政的现象。四是经济性原则。通过对成本的科学控制,获取良好的控制效果,不可因内控制度的全面性,从而设计较多的控制点,使得内控制度较为复杂,不然的话,除了会对内控制度的实施效果造成影响,也会对资源造成浪费。
五、内部控制评价的测试
对于内控评价的测试,可以采用以下的方法,即流程图法、关键控制点法、询问法、观察法。一是流程图法。以该种测试方法来看,就是基于业务流程图,以图表的方式进行表达,及时、有效判断内控设计,发现其中存在的不足,评价设计是否完善及可行,保证测试结果的准确性。二是关键控制点法。通过对业务流程图的使用,基于与业务处理有关的环节,比如审批、管理环节,设置一些主要的控制点,同时针对控制点,开展相应的测试,确保每个控制点均具备相应的控制措施,并有着一定的合理性以及可行性。三是检查证据法。检查和业务有关的资料,以便能够当作证据,比如报表,核查能不能实现预期效果,由此判定内控制度有没有得到充分落实。四是询问法。对有关人员进行询问,针对有关的业务流程,掌握他们对其的熟悉程度,在开展业务操作时,有没有遵循有关的规定。五是观察法。在实地观察的基础上,查看有没有依据内控规定开展业务操作,通过企业内控体系,观测有没有达到化解以及防范风险的目的,能不能尽可能降低损失。
六、健全内控制度的建议
对于如何健全内控制度,本文主要从内控要以人为本、实施切实措施强化内控制度的执行、发展战略和内控目标相融合、构建顺畅的信息渠道等方面进行探究,仅供参考。
(一)内控要以人为本
以煤炭企业来看,其属于能源型企业,组成控制环境的因素有很多,其中能力、品行等较为突出。以企业内控来分析,在对物以及财进行控制时,均基于人的控制。即便内控程序很健全,也离不开人去实施,有效激发人的主动性,有助于达到控制目标。对于煤炭销售企业来讲,应当加大技术创新力度,注重对人才团队的组建,借助科学技术促进企业的发展,还要始终遵循“以人为本”的原则。由此可以得知,要想获取良好的内控效果,应当重视对员工素质的提升,并将其摆在第一位。若员工没有遵循规章制度,所具备的经验不够丰富,自身素质偏低等,则会对内控效果造成影响。
(二)实施切实措施强化内控制度的执行
以大多数企业的现状来看,均构建较为健全及可行的内控体系与制度,在得到严格遵守的情况下,有助于避免出现运营风险。通过大量事实得知,对于发生问题的企业,常常是因为未充分实施内控制度,进而极大影响企业的发展。由此对于煤炭销售企业而言,应当认真做好内控工作。强化对内控的宣传,加强对有关人员的培训,营造良好的氛围,使得全体员工重视企业内控;组建稽查审计部门,对职责以及义务进行明确,并做好监督管理工作;制定行之有效的检查措施,将检查工作落实到位,充分掌握内控实施情况。健全并优化内控体系与制度,促进内控更好的发展。
(三)发展战略和内控目标相融合
以发展阶段的企业来看,与其发展战略相比较,可能更为注重内控目标,在成本费用方面,可以适当降低控制力度;以成熟期的企业来看,节省运营费用、确保市场份额,是企业开展内控的目标。以衰退期的企业来看,对产业以及产品进行调整,是企业开展内控的目标。对于煤炭销售企业来讲,可以结合战略规划,对用户结构进行适当的调整,增强抵抗风险的能力,减少交易所需的费用。总之,对于企业内控目标来讲,应当以发展战略为中心,不断调整内控目标,促使其健康的发展,以便能够满足企业发展要求。
(四)构建顺畅的信息渠道
通过大量的实践以及理论得知,确保信息渠道的顺畅,有助于获取良好的内控效果。保证从上至下的渠道顺畅,以形成扁平化结构,通过对信息系统的使用,可以有效完成很多的职能,增强各部门间的沟通交流,以降低管理层次。保证从下至上的反馈渠道顺畅,工作中往往会接触到很多的信息,其中有一些是有价值的,可为决策的制定提供参考,在有效加工、全面分析的基础上,向管理层传输有价值的信息,使得做出的决策更加合理、可行。
七、结语
总而言之,大力实施内控制度,对定价机制进行规范,构建科学合理的交流制度,强化对煤质双向的管理,不断优化工作流程,采取行之有效的手段,来提高工作效率,向广大用户提供更高水平的服务,可为企业赢得可观的效益。