建筑施工企业通过强化资金预算管理防控资金风险

王振洲

一、前言

建筑施工企业通过强化资金预算管理防控资金风险，此项工作的开展具有重要意义。建筑施工行业属于资金密集型，项目建设体量较大，资金收支周期长，上下游涉及企业多，资金预算精细化管理难度大，导致在建筑施工企业资金风险较多，影响企业持续、健康和高质量发展。

二、建筑施工类企业管理现状及面临的资金风险

近年来，随着我国经济持续快速发展，各企业的固定资产、基础设施等投资力度不断增强，带来建筑施工行业规模也高速扩张，然而建筑施工企业的发展质量并没有随着企业规模的增长而同步提高。究其原因，与建筑施工企业外部环境和自身内部管理密切相关。

（一）建筑施工类企业管理现状

1.粗放管理现象仍然存在

建筑施工行业与其他行业相比，无论是生产的产品还是生产经营活动都存在较大差异，其经营模式、生产方式和组织模式均具有特殊性，我国一般的建筑施工企业长期以粗放经营为主，虽然大型企业推行标准化、精细化管理，但是受制于管理层级多、管理链条长和项目多样化等因素，施工企业精细化管理提升工作仍任重道远。

2.管理模式较为松散

建筑施工企业集团的组织形式一般为集团总部—集团公司（工程局）—项目公司（工程处）的多级法人管理结构，施工组织多以项目部为主，以单个工程项目为管理单位，项目规模大、项目人员多、利益方多、项目周期长、地域分散，项目管控难度大。

3.市场竞争加剧造成管理压力剧增

建筑施工行业范围广，企业数量较多，属于竞争比较激烈的市场，长期面临“僧多粥少”的局面，市场竞争程度不断加剧。目前多少项目推行低价中标的模式，导致投标时的报价是“没有最低，只有更低”，很多项目报价处于微利，甚至保本都困难的项目也硬着头皮去做，竞争更加无序。施工企业人员众多，管理成本较高，有部分企业和项目部已经陷入越做越亏、又不得不做的怪圈中，用新做工程的款项支付以前的旧账，规模被迫持续增长，高质量发展难度越来越大。

（二）建筑施工企业面临的资金风险

1.资金短缺常态化

建筑施工企业运转中往往需要大量的资金保障，项目劳务费用、机械费用和物资等均需要资金及时支付，业主方融资滞后、计量周期长或付款延迟都会造成项目资金短缺。近年来，政府严格控制地方政府隐性债务，有效防范化解财政金融风险，房地产行业调控等也对建筑施工企业回款造成一定影响。部分建筑施工企业依靠融资负债维持生产经营，资金链紧绷，资金紧张的局面长期存在。

2.资金监管力度不够

建筑施工企业工程项目分散，银行账户较多，资金收支频繁，一定程度影响监管效力的发挥。工程项目一般按月结算和收款，上下游合作方众多。从收款环节来看，需要关注项目总承包合同支付条款约定，督促业主方按月执行支付，促进工程款回收。从支付环节看，要针对不同业务，不同供应商，设定合理的支付条款，比如劳务费、紧缺物资采购等一般对支付的时效性较高，需要备足资金。综合来看，工程项目资金管理需要深入分析项目成本构成和项目所在地实际，建筑施工企业工程较多，具有分散性和长期性，给资金收支监管带来压力。

三、建筑施工企业资金预算管理难点及问题

鉴于建筑施工严峻的外部环境，企业自身管理的问题及面临的资金风险，要解决目前资金管理的诸多弊端，切实有效的做好资金预算管理是一个行之有效的办法。当前建筑施工企业资金预算的问题突出表现在预算编制“不实”，资金管理“分散”，监督考核环节“薄弱”，管理抓手“不足”，工作效率“不高”等方面，具体情况如下。

（一）企业各层级对资金预算管理意识淡薄，未能调动各业务系统参与

在资金预算编制中，管理层重视不够，多由财务人员凭以往经营或历史数据去估算，没有调动各业务人员充分沟通、论证，最终编制的资金预算不科学、不客观，甚至脱离实际，与项目实际进度不匹配，也无法发挥资金预算的引领、指导作用。

（二）资金预算的动态调整不及时，缺乏对项目进度的科学管控

施工项目周期长，大型项目一般工期2-3 年，目前资金预算多是年度编制，项目年度资金预算与项目全周期资金预算以及标后预算的匹配度低，未随着项目进度进行动态调整。同时，施工项目期间变更较多，内容上包含设计调整，工程量变动，施工组织方案调整等，合作方上涉及业主方和上下游企业合同变更、结算变更、支付条款变化等，项目资金预算要紧跟业务调整，及时纠偏。

（三）资金预算信息化程度不高

资金预算涉及业务系统较多，涉及人员范围广，施工企业项目较多，工作量大，时效性强，如果没有适合企业需求的信息化系统作支撑，无法快速反映、及时纠偏、刚性执行，导致资金预算的管理优势不能充分发挥出来。

四、建筑施工企业资金预算开展关注重点

（一）从防控风险和价值创造两个角度强化资金预算管理

建筑施工企业要提高资金预算管理意识，提升企业资金链安全性，全面防范生产经营风险。管理层必须高度重视资金预算工作，加强管控，从粗放管理到精细化管理转变。企业全年资金预算编制必须以现金流为主线，把企业全年所有资金收支纳入资金预算管理范畴，资金预算管理原则上要做到以收定支、综合平衡，动态调整。

建筑施工企业要充分发挥资金预算的价值创造作用，助力企业提质增效，推动企业高质量发展。建筑施工行业竞争激烈，拥有雄厚的资金实力，良好的负债结构和优惠的融资成本均有助于提升企业市场竞争力，使企业在重点项目和优质项目上占据优势。通过科学编制资金预算，有力执行资金预算，严格资金预算的考核，可有效控制项目的资金收支，避免项目的跑冒滴漏，提升项目毛利和效益水平。

（二）从业务和项目两个维度做实资金预算

1.资金预算要与业务紧密结合

企业可以根据以前的历史数据来编制企业的成本预算、利润预算、收入预算等，但是要提高企业资金预算编制的准确性，提高资金的使用效率，必须重视资金预算的编制，将资金预算编制与当年各项业务结合起来，科学测算年度各项收支，涉及融资预算、投资预算、管理费预算、财务费用预算等方方面面。总体来说，资金预算编制要执行分级编报、层层审核和统筹平衡等。同时，维护好资金预算的刚性，资金预算一经确定,即成为公司和项目内部生产活动的依据,不得随意更改。针对施工单位的特点,资金预算管理应遵循以下程序:

第一,自下而上逐级编制资金预算计划，可以按照项目存续期的自然期间（年、季、月等）进行编制，编制以项目为主要维度，结合合同、采购、投资以及往来等要素。如企业可以在四季度上报下一年度的全年资金预算，每月下旬上报下月资金预算。企业可以通过司库等信息化手段，实现每日编制现金流量表来提高资金预算管理工作的效果，通过现金流量表，有利于实时掌握资金的现行状况，掌握资金的流向。

第二,分层级实施资金预算管理。大型企业可开发适合自身的预算管理系统，固化格式，明确人员责任，通过设定的流程逐级编制，汇总，审批,经综合平衡后确定整个项目资金预算。同时打通各业务信息化系统，实现与合同系统、结算系统、报销系统以及支付系统的关联，用来控制日常资金支出。

第三,执行严格的预算调整程序。原则上,各级预算一经确定,不得随意更改,如因特殊情况需调整的,应遵循严格的审批制度,并在下个期间核定预算中扣回,保证预算执行刚性，避免公司资金头寸因预算变更大起大落。

2.资金预算管理要以单项工程项目为主体

建筑施工行业是典型的订单式生产，通过完成一项项独立的工程项目的投标、实施、交工和结算等各环节，实现生产的完成。资金预算要做到精细化管理，必须以项目为主体，以项目的各生产要素为依据，逐项编制，通过单个项目编制，夯实预算基础，最终可实现各层级的统筹调配。如具体项目劳务费用支出，要按照标准逐人核定；大宗物资采购，尽可能采用集中采购方式，按采购项目、数量、资金来源详细列报，并编制采购目录表；建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金；项目间接费用的使用必须根据项目规模、项目人员配置等明确，落实各项目支出标准。企业应认真审核项目支出预算，根据项目进度落实各环节的重要性、可行性，分轻重缓急，合理安排项目资金。同时对下属各单位的预算项目支出统一要求、统一口径、统一管理，规范各单位的支出计划。

（三）从监督和考核两个方面做优资金预算

资金预算管理要通过资金预算的监督和考核为抓手。通过对资金的预算考核和评价，可以监督资金预算的执行情况、加强企业的内部控制水平。一般来说，企业要对下属单位资金预算管理工作按月考核，按照企业资金收入和支出分别考核完成度，计划准确率在90%～110%之间的考核为优秀，偏离度较高的要分析原因，后续逐步调整，便于全年目标实现。通过制定并执行考核制度，可以加强资金预算管理工作，提高资金预算编制准确性、执行严格性和考核可操作性。

五、结语

对于建筑施工企业来说，资金管理是重中之重的工作，特别是在市场增量有限，市场竞争加剧的情况下，必须通过强化资金预算管理，防范资金风险，确保资金安全，发挥资金创效，提示企业综合竞争力。做实做好资金预算，必须领导重视，全员参与，通盘统筹，动态调整，刚性执行，监督考核。资金预算工作开展的好，可有效提升内部管理和市场竞争力，一方面可以对建筑施工企业和项目运行中各项合理支出提供保障，另一方面可以有效控制各项超支行为，从源头降低企业资金风险，实现工程项目资金的价值最大化和效益最优化。

引用

[1]方翠英,杨劲松.加强资金预算管理提高资金使用效率[J].财经界,2010,000(007):198-200.

[2]胡双全.建筑施工企业资金管理与财务风险防范措施研究[J].财经界,2021(2):2.