基层央行经济责任审计实践中面临的现实问题与思考(1)

内容摘要：随着我国经济金融形势的不断发展，经济责任审计模式在人民银行内部审计工作中得到广泛运用。但从近年来基层人民银行经济责任审计的实践来看，当前经济责任审计工作模式在审计规划、审计资源配置和审计评价标准等方面仍存在着不少现实问题，需要我们研究针对性的政策措施和解决办法，努力探索一条既能满足组织治理需要又能贴合基层人民银行实践运用的现代经济责任审计之路。

关键字：基层央行 经济责任审计 思考

一、基层央行经济责任审计实践中的现实问题

（一）经济责任审计项目规划不足

领导干部任免属于人事部门的工作，内审工作计划中并不能充分考虑和提前预测干部调整，不利于统筹安排全年的审计项目。另外，大范围的领导干部调整将导致离任审计项目过于集中，而审计人员在较短时间内开展过多的审计，审计质量可能会受到影响。以海南省人民银行为例，2018年辖区35%的市（县）支行行长均进行了调整，且每个审计项目需要投入8人*5天的工作量，导致大量的精力投入到经济责任审计中，对2018年其他审计任务的开展及审计质量的提高都造成了影响。

（二）审计评价标准不规范

当前经济责任审计，无论是财务收支方面还是业务管理方面，均偏重于合规性审计，对于领导干部的业绩评价力度有所欠缺，而审计评价是领导干部履行经济责任审计最重要的部分。目前，人民银行经济责任审计尚未建立一套统计审计评价标准。由于没有规范和具体的评价标准，现场审计过程中审计人员只能凭借自身的专业知识和工作经验进行评估和判断，评价的内容容易出现笼统和模糊的情况，审计的质量和公正性将受到影响。

（三）审计方式方法缺乏创新性和灵活性

经济责任审计是以财务收支活动审计为基础，实践中容易受到财务方面的审计观念和审计方法的局限，现场审计时还是采取人工翻阅原始资料和有关凭证进行线索的筛查和梳理，既耗费时间也容易受到物理环境限制。如遇到新冠病毒的影响，新冠疫情发生后，对全国人民的生活和工作造成了重大影响，至今防控形势依然严峻。在疫情防控不放松、车辆禁行、人员出入受限的情况下，很多省市人民银行的经济责任现场审计都被迫中断或停止，影响了审计进程和工作效率。

（四）审计人力资源相对不足

基层行审计人员数量相对不足且员工年龄老化。以海南省为例，在审计对象方面，全省地市中心支行、县支行和需审计的职能部门合计40多个审计项目，按人总行要求的四年循环审计工作安排，意味着年均要完成11个经济责任审计项目，工作量较大;在审计人员方面，全省内审人员数量仅占全省人员数量的7%，平均年龄46岁，考虑岗位分工、挂职锻炼、年龄、女性生育假等因素，根据了解到的情况，实际可参加项目的有效人数仅为现有内审人员的37%左右，人力资源相对不足。

（五）審计内容重点不突出

目前，人民银行领导干部经济责任审计内容包括贯彻执行重大政策情况、重要业务职责履行情况、重大经济事项决策执行情况、财务管理情况、经济活动中落实廉政纪律情况、附属单位监督管理情况和以往发现问题整改情况等七个方面，业务涵盖货币信贷、金融稳定、外汇管理、国库、支付结算、货币发行、反洗钱、征信管理等各个方面。审计范围和内容覆盖面较宽，工作量较大，现场审计如要求面面俱到将耗费审计人员大量的精力和时间，往往会造成经济责任审计重点不够突出。

二、对策与思考

（一）主动沟通协调，优化审计规划

一是建立人事调整信息共享机制。内审部门应认真梳理年度领导干部及其单位历年接受审计情况，主动与组织人事部门沟通联系，了解组织干部考察任用的计划并相应做好审计计划。二是适时安排并逐步加大任中审计比例。对任职满两年和两年内到龄退休的领导干部适时安排任中履职审计，同时，通过逐步加大合理安排任中审计的项目数和开展频次，最终实现经济责任审计对象四年内全覆盖。

（二）探索建立审计绩效评价指标体系

探索建立一套统一、规范的评价指标体系并设计规范的审计评价标准：一是坚持合规评价与绩效评价相结合的原则。确立在合规性评价基础上开展绩效评价的工作思路，并重点评价被审计人履职的经济性、效率性和效果性。二是坚持内外部相结合的评价原则。在根据规章制度对各个业务风险点进行内部审计评价的同时，将总行或上级单位对被审计单位的考核排名情况、外部单位和本单位相关人员的评价全部纳入进行综合评价。三是指标设计采取定量指标与定性指标相结合原则。建立包含合规性、经济型、效率性、效果性等多个不同维度、多项重要指标的定性与定量分析相结合的经济责任审计绩效评价指标体系，避免单纯的定性指标不够直观或单纯定量指标过于简单的缺陷。

（三）提升信息化水平，推动非现场审计模式

一是积极采用科技手段，推进审计数据采集手段信息化。畅通内审业务综合系统与会计财务、国库等业务部门操作系统之间的联通渠道，通过实时、精准监控与数据分析，发现审计线索，前移审计关口，进一步缩短现场审计时间。二是直面疫情防控严峻形势，创新推动“网络+影像”的非现场审计模式。通过远程电视电话会议方式部署推进经济责任审计工作;基于业务网、协同办公平台等网络平台，通过分析业务系统的电子数据和业务资料的电子版数据，筛查审计线索;辅以纸质档案影像进行核实，确保审计项目按期保质保量完成。

（四）建设审计人才队伍，提升审计干部能力

一是根据辖内内审战线人员简历、专长，建立行业审计人才库，在随机抽取库内人员参加审计项目同时，尝试引入了其他部门的专业人员，组建跨部门和跨专业的审计团队，更有利于从不同专业角度发现管理问题。二是重视审计人员的吸收和储备。通过将本单位内部某项业务的骨干或专家补充进内审队伍，在高度复杂和技术性强的审计领域中容易获得新颖的审计思路和审计方法，并使审计工作得到质的飞跃，此外，还容易取得被审计单位或部门对审计工作的信任和配合。三是加大对现有内审人员的培训深造力度。通过专业培训、以审代训等多种形式，为现有内审人员制订并实施持续专业发展计划，增加其知识储备、提升技能以及能力素质，更好地适应深化经济责任审计的要求。

（五）明确审计方向和审计重点

一是审计方向方面。根据人民银行经济责任审计发展趋势，基层经济责任审计方向应注重揭露领导干部在行使重要事项决策权、重要业务管理权、资金使用权和遵守廉洁纪律方面的突出问题，促进领导干部依法、高效履行经济责任。二是审计重点方面。基层经济责任审计内容应调减与领导干部履行经济责任关联度不大、涉及业务操作层面的审计内容，重点对“三重一大”决策、财经纪律和中央八项规定执行情况、重大政策贯彻执行情况等开展审计，并关注领导干部在经济活动中落实党风廉政建设、遵守廉洁从政的“红线”“底线”问题。

参考文献：

（1）中国人民银行内审司 《中国人民银行深化内审工作理论与实务（一）》 中国金融出版社，2019

（2）施林 以经济责任审计视角完善人民银行离任审计的思考 《金融经济》2011 年 6期

（3）胡文林等 新的经济责任审计对基层人民银行内部经济责任审计工作的启示 《审计与理财》2019 年 第11期

作者简介：洪传尧（1977-），男，汉族，海南省海口市，经济师，在职研究生，现供职于中国人民银行海口中心支行，从事货币政策工具、内部审计理论与实务研究等业务。