中小型商业银行会计核算风险成因及应对措施

摘要：中国加入世贸组织以来，经济社会的发展发生了翻天覆地的变化。经济的发展离不开金融业，随着经济活动的增加，金融业务种类也逐渐变多，各种中小型商业银行也蓬勃发展起来。但是随着互联网金融的发展，金融市场竞争激烈，竞争环境复杂。在金融活动中由于银行管理不到位，管理方式不规范，近年来银行会计核算失误事件频发，金额数目不等，因此银行会计核算需要更加规范的管理制度，更加严谨的工作态度，来重新建立企业对银行的信赖，增加银行信誉。

关键词：商业银行;会计风险;成因分析;防备措施

引言：随着信息技术的使用，经济全球化速度不断加快。在政府宏观调控和市场经济发展趋势双重推动下，商业银行在经济发展过程中占有越来越重要的地位，它可以为企业提供经营核算，发放商业贷款保证企业有序平稳运行，为经济活动提供更多便利和支持。但是随着经济业务的不断扩大，工作内容的不断增多，经营领域的不断扩展，商业银行的管理规则越来越适应不了不断变化的银行内部和外部环境，为银行会计核算和监管带来诸多问题。银行操作风险事件频发，也在不断提醒中小商业银行要提高业务水平，加强监管力度，降低金融事故风险，树立好更加值得企业信赖的形象。

一、发生会计核算风险的原因

（一）不利的会计核算环境

会计环境风险主要受核算数据准确性影响，一些银行为了追求自身利益而不择手段，擅自更改会计数据，以期达到想要的会计核算结果。会计核算数据是最能够直接体现银行运营现状的，也是企业选择银行办理业务的依据和前提，如果最基本的核算数据发生错误，就会导致银行资金流动信息不明，严重影响银行经营决策。

（二）员工工作态度不端正

银行业务每天会面临大量的数据核算和信息核对，工作内容单调，工作环境枯燥，工作氛围不活跃。这就造成一些银行工作人员工作懈怠，工作态度不认真，不能严格遵守操作规程，这是大多数核算失误发生的主要原因。中小商业银行为了节约经营成本，招收学历低、非专业的工作人员入职，且培训时间短，培训内容不全面就急忙上岗，不能做到专人专岗，一人多岗现象常见。由于人员岗位配置不合理，工作人员专业性不强，增加了会计核算风险，使银行决策者无法准确了解资金流向及银行真实运营情况，造成决策失误。在实际工作中违规操作主要有：会计核算方法不准确;与企业信息核对不及时;错误核算利息利率;余额与会计报表不符等等。由以上可以看出工作态度敷衍，工作专业不强是造成诸多核算问题的主要原因。

（三）注重营销业绩忽视员工培养

金融环境日益繁荣，中小银行蓬勃发展，银行之间的竞争也日趋激烈。银行内部也会对员工下发营销指标，银行会计核算人员迫于营销压力，为了完成银行营销指标，将过多的精力投放在推销银行产品，留存老客户，发展新客户上，而不是放在提高专业能力。其实会计人员参与营销并不是一件坏事，从个人角度出发，会计人员可以通过营销来提高业务能力以及个人收入;从银行角度出发，全员参与可以加快银行转型，增加银行经济效益。但是完全将银行工作本末倒置，营销指标越定越高，会计人员日常核算时间大大缩短，工作失误率提高，核算风险增加。

（四）业务操作不规范

每个银行每个岗位都有一整套的操作规程和管理制度。由于所招聘工作人员工作能力高低不等，专业水平不尽相同。有些工作人员根本意识不到自己的操作到底错在哪里，每个会计人员每天面临大量银行客户办理业务，为保证客户隐私，工作人员绝不可以将客户信息私自泄露外传，但是由于一些工作人员安全防范意识低，合规意识淡薄，不经意间违规操作，造成不可估量的后果。在办理业务时操作流程不熟练，系统交易码掌握不牢固，在遇到自身不懂的业务时第一时间不是查找操作手册，而是询问同事，这些行为都在会计核算中引起不必要操作失误。

（五）会计物品保管不妥善

在实际工作当中，会计人员核算使用的重要物件都应该由专人保管，比如个人的名章、银行印章等，这些都是办理业务的必要品，一旦丢失会严会引起严重的经济损失，甚至工作人员需要担负起法律责任。但是很多工作人员在日常工作中没有完全按照规章制度执行，临时离岗登记簿、会计银行，重要空白凭证没有加锁保管或入保险柜保管。登记簿上记录着大量的客户信息以及银行业务往来，一旦丢失后果不堪设想。银行会计人员风险意识不足，给了不法分子可乘之机，增加了银行核算风险。

（六）银行督导监察责任落实不到位

为预防会计核算失误，每笔会计核算最后都需要银行进行二次督导检查，来降低失误率，提高工作效率。但现实工作当中大多数银行督导检查部门没有履行检查责任，工作流于表面没有认真深入的进行账目核对，工作态度敷衍，又在无形中增加了银行会计核算风险。

（七）会计岗位设置不合理

银行为了降低运营成本，缩减工作人员招募数量，无法做到专人专岗，常常是一人身兼多职，员工上下级之間、各工作岗位之间失去相互制约和监督。员工责任感低，执行能力差，规章制度不能及时学习和传达，这为银行管理工作带来了巨大难度，也更增加了业务办理风险。

二、中小型商业银行会计核算风险解决办法

（一）建立健全完善的管理体系

完善的管理体系、健全的管理制度是降低会计核算风险的前提和保障。首先银行要做好工作前预防、工作过程监督、工作完成核查，只有落实好工作当中的每一步，做好细节工作，才能减少工作失误。其次要加强银行工作人员风险意识，约束和管理好自身行为。最后加强银行督查检查职能，做好银行内部工作流程监控，及时发现问题解决问题，将问题风险消灭在萌芽状态。

（二）加强岗位职责

银行要科学设置工作人员数量，切不可为了减少运营成本而降低人员录用标准，招收专业能力强，业务水平硬的工作人员入岗。设置专人专岗加强落实岗位责任到个人，设置会计人员业务权限，严格督查业务人员按流程操作，加强工作人员责任感，从而降低业务风险。

（三）建立健全完善的考核机制

银行内部应该建立健全员工考核机制，不能单纯以销售银行产品数额为考核标准，要对会计人员专业水平、服务态度、工作表现等多方面综合考察，考察方式要科学，考察过程要民主、考察结果要公平。根据考察结果对员工制定适当的奖惩制度，表现突出的员工要进行适当的奖励，反之工作态度消极，工作失误率高的员工也应该做出响应的惩罚。明确工作责任和义务，提高员工积极性。

（四）對企业财务科学管理

随着银行经营范围不断扩大，银行财务交易也愈发增多。加强企业财务管理，制定健全的管理办法，是增加企业经济效益抵御风险的必要手段。首先要保证企业数据真实有效，会计核算结果完整可信。其次要不断提高银行相关工作人员专业性，定期进行专业培训，加强业务考核，减少由于个人失误而引起的不必要的核算风险。

（五）加强监督部门监察职能

银行内部监督部门是对会计核算进行二次检查，查缺补漏，是降低会计风险的一道有力屏障。针对目前也大多数银行监督部门缺失，职能落实不到位，导致核算风险增加的问题，应该完善监督部门工作制度，加强监督力度，落实工作责任。同时要加强监督部门与会计各部门之间的沟通合作，通过会议、座谈等方式了解核算过程中出现的各种问题，各部门协同合作共同解决，把提高工作效率降低工作失误作为共同工作目标。

结束语：

如今市场经济迅速发展，大中企业遍地开花，中小型商业银行迅速崛起。要想在迅猛发展的经济环境中得到稳定发展，就要建立健全银行会计核算工作体系，提高员工风险防范意识，为建立值得企业信任和依赖的金融环境共同努力。

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作者简介：屈令瑜（1993年08月-）女，汉族，籍贯山东省菏泽市，大学本科学历，会计初级，研究方向——银行风险、会计核算