事业单位内控信息化建设探索与实践

一、事业单位内控信息化建设背景与重要性

党的十八大以来，习近平总书记立足治国理政全局，科学把握世界局势和我国面临的风险形势，强调要始终保持清醒的风险意识，把风险治理提升到了前所未有的战略位置。坚持底线思维，增强忧患意识，提高防控能力，着力防范化解重大风险，集智聚力，实现教育内涵式发展。

2012年底，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《内控规范》），将内控建设提升至国家治理体系和治理能力现代化的高度。

为进一步贯彻落实财政部有关内控建设要求，保障事业单位内部权力规范有序、科学高效运行，提高内部管理能力和履职能力，切实促进事业单位内控管理规范化、制度化、长效化，各事业单位都在结合本事业单位工作实际，探索本事业单位内控信息化建设工作。但是许多单位仍存在以下问题：一是内部控制体系建设宣贯和培训不到位；二是事业单位内控制度建设初具规模，但内控制度不健全仍有完善空间。三是信息传递和沟通机制尚未正式确立，有人为操纵因素隐患。四是有预算编制，无预算执行、监控和评价。五是内控信息化建设不知从何入手，需求不清晰。为此，各事业单位通过内控信息化建设，固化内控标准和审批流程，强化内控风险意识，助推各事业单位健康发展。

1.内控信息化可增强事业单位的履职能力。内控信息化建设通过完善制度、明确职责、理顺流程和内控节点，促进事业单位内部管理科学化、规范化，增强事业单位的履职能力。2.内控信息化可提高事业单位内部管理水平。内控信息化建设通过风险控制和流程控制，可规避过去内控制度执行的主观性大，刚性约束不力的弊端，提高事业单位内部管理水平。3.内控信息化可提升事业单位风险防御能力。内控信息化建设通过财务业务数据共享和协同管理，避免因信息不对称、沟通不及时带来的各类管理风险和财务风险，提升事业单位风险防御能力。

二、事业单位内控信息化建设思路及实施原则

事业单位开展内控信息化建设工作，首先要确立本单位内控信息化建设目标，实现以预算管理为主线，以资金管控为核心，实时掌控事业单位经济活动过程的信息，对经济活动风险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正，用制度和流程制约公共权力滥用和预防腐败，将管控的“关口前移”，提高内部管理水平和管理效率。并在《事业单位内控手册》的基础上，按照“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化”的思路推进内控信息化建设工作。

（一）重视内控信息系统顶层设计

1.组织保障。成立以单位法人组长、领导班子成员组成的内控信息化建设领导小组和分管领导为组长、由信息、财务、纪委、审计及各业务部门参与的工作小组，指定牵头部门，协同推进内控信息化建设。2.专家指导。聘请内控专家梳理业务流程和风险点，修订和完善现有内部管理制度，编制内控手册，为内控信息化建设落地奠定坚实基础。3.充分论证。聘请信息技术和财务专家充分论证内控信息化建设需求技术书，为公开招标做好前期准备。四是公开招标。通过公开招标，选择到最佳实施单位。

（二）将事业单位内控制度与信息系统深度融合

1.明确关键岗位职责与权限。内控强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，特别是关键岗位的人员职责与权限。事业单位内控信息系统将事业单位各层级管理人员及信息系统关键岗位的授权及业务审批权限与OA办公平台深度融合，实现了有效的职责分工和制衡机制。2.固化业务流程。通过对预算、收支、资产、采购、合同等全部经济业务流程的梳理，实现固化，并统一按照政府会计制度和内部管理需求，对各项经济业务进行分类汇总分析，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息及时可靠完整，从而提升内控管理水平，保证事业单位各项业务活动的合法合规、稳健高效运行。3.内设各项业务收支标准和审批权限。从预算到采购，从采购到合同，从合同到资产，从收入到支出，广泛使用业务表单进行业务关联、流转和控制，通过内设各项业务收支标准及财经事项审批权限，减少人为操纵因素，提高了资金安全性、准确性。

（三）事业单位内控信息化建设实施原则

内控建设实施原则，也是内控信息化实施原则，它包括：

1.全面性原则。内控应当贯穿事业单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。2.重要性原则。在全面控制的基础上，内控应关注事业单位重要经济活动和经济活动的重大风险。3.制衡性原则。内控应当在事业单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。4.适应性原则。内控应当符合国家有关规定和事业单位的实际情况，并随着外部环境的变化、事业单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、事业单位内控信息系统框架与应用

（一）事业单位内控信息化建设主要内容及框架

1.预算管理模块。预算管理是各事业单位财务工作的基础依据，也是实施内控的关键。根据内控规范要求，预算管理模块覆盖事业单位各部门全部经济活动，强化了事业单位对经济活动的预算约束，反映了预算年度内事业单位的资金收支规模和资金使用方向，为事业单位开展各项业务活动，实现事业目标提供了财力支持。预算管理模块包括一上预算编制与审批、二上预算编制与审批、二上预算指标批复与下达、二上预算调整、预算执行分析等关键环节，实现事业单位预算全过程管理。

2.收支管理模块。收支管理包括收入管理和支出管理，是对各事业单位资金流的直接管控，若对收支管控不当，则会影响资金的安全性。

事业单位收入管理模块包含线上收款收入和线下收款收入，实现事业单位全口径资金收入分类信息的统一归口管理，确保各项收入应收尽收，及时入账。

事业单位支出管理模块在规划支出事项管控分类的基础上，内置差旅费、会议费、培训费、出差补助等各类经费支出标准，综合开支范围标准动态控制、归口管理、预算控制、授权审批额度控制、审核审批流程控制等多种管控方式，对各类支出进行动态管控，通过支出源头控制和支出精细化管理，实现“事前申请控制、事中执行控制、事后财务监督”的一体化支出管控。

3.采购管理模块。事业单位采购管理模块包括事业单位的政府采购及非政府采购活动管理，通过事业单位财务一体化系统向上联通预算管理，向下对接采购合同管理与资产管理，过程覆盖采购需求管理、采购结果管理、采购验收付款管理、采购备案管理，落实内控规范要求，实现采购全过程管控。

4.合同管理模块。事业单位合同管理模块根据事业单位实际业务情况分为总价合同和单价合同，通过财务一体化系统实现合同订立申请与审批、合同结算、合同补充或变更全过程管理，同时合同内容与资金收付、采购信息相关联，实现合同管理与收支管理、采购管理的结合，满足合同系统性及动态性控制要求，打造合同全生命周期闭环管理。

5.资产管理模块。资产管理是各事业单位正常运行和业务履职的重要保障。事业单位资产管理模块是围绕资产配置、使用、处置的全生命周期管理体系，强化资产入口到出口进行全方位管理，满足事业单位对国有资产日常管理需要。

6.建设项目管理。事业单位发展规划建设项目应遵循重要性和适应性原则。

7.会计核算。事业单位根据财政部要求按照《政府会计制度》要求预置统一的会计科目体系，规范会计核算方法，实现事业单位本级及下属事业单位统一会计核算口径，按照制度要求将财务会计与预算会计紧密结合，夯实财务管理基础，保障事业单位财务管理工作的顺利有序开展。

8.部门决算和报表管理。部门决算和报表管理采用财务一体化平台将会计核算中的财务数据通过设置取数公式一键提取，自动生成中央部门决算报表及对外财务报表，提高了工作效率。

总之，事业单位根据内控体系建设的需求，建立了“以预算管理为主线，以资金管控为核心，以过程控制为重点” 的内控管理信息系统，功能覆盖事业单位主要经济业务控制及流程，构建事前规划、事中控制、事后监控的动态过程及机制。事业单位内控信息系统框架如下图所示：

（二）事业单位内控信息系统应用

1.预算管理的动态监控。通过与OA系统集成，OA系统自动将审批的各部门预算信息集成到内控信息系统，内控信息系统可自动检查其预算编制是否合规，如有超出收支标准的，系统自动提示，实现了预算的事前控制。在预算执行过程中，系统自动检测无预算支出或超预算支出，对各部门预算完成情况进行控制，实现了预算的事中控制。系统将各类费用按部门、按项目、按经济支出分类自动归集，实现了预算的事后监管。

通过查询相关报表，每笔业务和开支，无论是哪个部门发生的，只要一进入OA 系统或内控信息系统，财务和业务人员都可以即时跟踪。从而实现“依法合规、编制科学、执行可控、讲求绩效、公开透明”的预算管理内控目标。

2.整合信息化控制、审批机制。按照《事业单位内控手册》，系统设置不相容岗位账户并体现其职权，将组织及业务流程再造的成果、内控防范措施嵌入内控信息系统各项经济业务的流程节点中。

内控信息系统与OA系统集成后，实现了对预算、收支、资产、采购、合同等全部经济业务流程的控制节点设计及业务事项自动流转、及时审批。通过信息系统集成内控审批流程，把内控制度要求落实到位。实现了各项经济信息及时、准确地传递，顺利履行各自职责。

3.强化信息系统的控制与数据安全机制。要求内控信息系统实施方和建设方围绕内控手册要求，对内控信息系统开展内控风险点控制措施的测试和确认。

在内控信息系统与OA系统集成应用条件下，内控是否健全有效，关键在于对信息系统的有效控制。包括：一是定期评价测试系统有效执行，及时发现风险，堵塞漏洞。二是系统数据安全控制。三是系统用户管理。

4.对接OA系统，统一工作入口。大部分事业单位OA系统已平稳运行多年，员工的使用习惯也基本固化，内控信息系统与OA系统对接后，员工可以统一身份认证系统实现一键登录，工作入口统一化，使用OA系统的会签审批功能完成财经事项的提交和审签，既解决了系统切换问题，又契合大家的使用习惯。

四、事业单位内控信息化永远在路上

1.持续完善内控制度，优化内控信息系统。结合新形势、新政策、新业务、新情况，事业单位应主动完善本单位现有内控制度，不断完善和优化事业单位内控信息系统，让内控信息系统发挥其应有的作用。

2.利用内控信息系统，助推事业单位内部治理体系和治理能力现代化。根据财政部部预算绩效管理相关规定，结合事业单位内部管理的需求，利用内控信息系统的数据，实现事业单位各项业务的预算绩效管理、绩效分析，助推事业单位内部治理体系和治理能力现代化，确保教育事业健康发展。

3.建立财务管理决策支持系统。建立财务管理决策支持系统，基于完善的财务和业务数据，通过一系列的指标体系，将数据形象化、直观化、具体化，为事业单位领导提供“一站式”决策支持，使决策支持不再抽象，真正成为简便有效的信息工具。