企业财务管理与会计内控浅谈

赵 芳

（北京北辰时代会展有限公司，北京 100101）

企业的会计工作活动都与资金活动相关，“把持”着企业的运转命脉，因此对其工作的内部控制也相当重要。各类型企业都很关注对会计的内控，其财务管理工作也将随着时代进步而迈上新台阶。如今，市场业务多元而繁杂，企业的财务会计往往因业务需要也要参与一定的管理活动，在不断向管理型会计转型。但是，在转型过程中，能否获得企业财务管理与会计内控活动的有力保障以及如何获得保障则需要我们深入探讨。笔者结合自身在集团性企业的财务与管理相关工作体会，积极探讨了关于优化企业财务管理与会计内控方面的问题，希望能够为企业财务会计向管理型会计转型提供一些帮助。

一、会计内控的含义

1.内部控制

此处的内部控制强调的是企业内部范围，指企业为了使自身健康、有序地经营，通过一系列的管理措施、程序来确保资产的完整、安全。内部控制是一个过程，目标是保障企业经营活动不会偏离原有的目标，其基于平衡偏差控制原理，为企业经营管理活动采取沟通、调节、约束等各项操作[1]。具体要从下面几点列举：

（1）授权控制。在一个企业中，每个工作人员级别不同，所能够获得的业务权限也不同。哪个业务可以经谁的手，需要获得哪些批准，都是有严格要求的。这样做的目的在于让业务的任一流程、环节都能够有清晰的责任指向，权责分明，进而确保业务在可掌控的区间内执行。

（2）分工控制。企业各个人员的岗位都是分工确切的，人人各司其职，哪个职位的直属上司是谁，在人事系统中处在哪个位置都是受到有效控制的。这样可以避免工作职责上的界限不明，杜绝包揽非岗位工作的现象，也能够让人员清楚自己的位置，做到互相间的恰当制衡、监督。

（3）业务记录控制。该控制主要体现在会计工作记录上面。会计工作会有对各项业务的数据记录，对其加以控制能够确保记录内容的准确、及时。

（4）财产安全控制。该控制在于保护企业各类型财产的安全性。

（5）书面文件控制。该控制强调控制性措施以书面文件的形式展开，是指针对具体业务对经营管理的要求而发布的纸质文件、制度章程，然后下发到各级人员手中乃至办公室、后勤等场合。

（6）人员素质控制。该控制是旨在确保人才质量的提升，让企业自身所接触的业务内容与人才能力相匹配，进而有效展开工作。

2.会计内控

会计内控乃是控制企业一切资金相关的活动之一。内控对于财务管理来说是一种保障，避免财务出现大的漏洞，给予财政管理控制管理，保障财务能够运行正常[2]。会计内控具体的是控制企业的融资、供应、生产、销售几个活动环节[3]。

融资控制的要求是让企业融多少资，办多少的事，即筹集到符合业务需要的资金。内控中，企业要综合考量各融资渠道的合理性，比如究竟依托银行融资，还是依托股权融资等，内中的风险大小、成本多少都需要被控制在可接受的范围内。

供应控制则想要实现以较少的成本提供出较大供应，尽量体现物有所值[4]。该控制环节涉及的人为不可控因素较多，容易被投机取巧者钻空子。所以大多企业都有意识地制定相关制度，预防采购中谋利等问题。具体的控制体现在把握采购数量、价格、质量几个方面上。

生产控制在该环节强调管好存货，包括规范不同状态（原材料，在产品，半成品，产成品）存货的流转手续，定期盘点，以保证资产的安全，有效和完整。

销售控制旨在最大可能为企业创造利润，要设置产品出库控制，防止随意发货，资产流失；设置销售价格控制，需有经审批的价格表或者相关的控制程序；应收账款信用控制，如给哪个客户赊账权，赊多少，等等。

二、企业财务管理与会计内控的意义

1.维护企业资金的安全

财务管理与会计内控的目标之一就是让企业资金处在安全状态之下[5]。企业经营的动态活动旨在经济效益，而经济效益最直接的体现就是演化为企业资产。企业资产安全就能够为经营运转提供源源活水，就能够让其业务范围可拓展性更强。但是，企业的活水，即资金往往是处在动态之中，其流动虽然盘活了业务，但也同时具备了不可控的风险。而且也拿出财务管理与会计内控相关举措，则能够做到如控制预算、及时盘点资金、核查采购支出等，让危及资金安全的因素尽早杜绝。

2.提高经营资金利用率

经营资金的利用率既体现在花得少上，也体现在用的好上。财务管理及内控做得好，就能够简省业务中不必要的支出，为企业节流。同时，内控得当也能够帮助企业业务开展作出更科学的分析，进而推动资金、资源的优化配置，使人力物力财力都用在刀刃上，保持合力运转的同时还能促进企业发展。而且，相关管理、内控工作能够对员工行为作出明确的约束，其岗位职责才是他们需要履行的根本，使他们不擅自违规为企业带来损失。

3.为企业决策提供参照

财务管理与会计内控工作能够帮助企业掌握全面、精确的业务运营数据[6]，进而让企业在科学分析中获得对未来发展的启示。企业在经营中要面对复杂的市场竞争场面，随时需要获得最准确的市场信息、自身内部的经营信息、国家政策方针等。会计业务范围虽然表面看是和资金有关，但是资金的流转却反映着很多内在内容，其数据背后都牵系着对市场的反馈、自身优劣势的反馈、政策导向的反馈。为此，严格做好相关管理与内控可为企业科学决策提供参照。

4.顺利促成会计的转型

企业财务管理在当代要收获效果，可以从做好财务人员转型上着手。整个企业越能形成对相关转型的重视，包括让财务领导自己重视起会计的转型，越有利于企业业务的开展。财务部门领导要比企业的上级领导和其他部门人员更知悉会计的工作流程，对新时代下市场对会计的管理方面要求也更了解。因此，财务领导就能够带动会计转型，且对会计转型事宜做充分的调查，进而统筹规划，向上级领导汇报方案。那么企业的财务管理与会计内控就能在细节控制中帮助会计转型且获得更大关注，进而推动其有序落实。

5.助推企业现代化改革

企业要向现代化推进就需要在制度上、策略上作出调整。财务管理与会计内控工作是企业立足于自我、发现自我、完善自我的必要途径，也是其建立现代企业制度、革旧与创新的依据。而且，现代化的企业改革也需要财务管理与会计内控工作长期镇守，它是一个过程性的、持续性的工作，更是保证企业在新兴改革中不改初衷、不变本质的基础。

三、企业财务管理与会计内控中的不足

1.缺乏体系保障

很多企业在实际经营发展过程中，并未按照企业内部控制制度规范要求进行制度设立[7]。有些企业虽然建立了内控制度，但是并没有将制度落实到实处，也没有设立专门的机构检查制度的落实情况[8]。如很多中小型企业自身发展不健全，在财务管理与会计内控方面措施相对混乱，而一些大型的集团化企业虽然制度健全，但是由于分公司等管理的支系较多，各公司内部情况各异，所以在相关内控的体系上也不够统一，使得具体的内控落实遇到阻碍。另外，财务管理与会计内控工作目标指向明确且工作内容不少，需要专业的人员来负责，在各企业的相关制度上缺少对内控人员的全面规定。

2.经验能力不够

在财务管理与会计内控中，很多现代企业要求会计能担当大任，不仅本职会计业务要熟练，还要能够在企业需要时，及时上阵负责若干管理工作。但是，企业中常见的都是初级的、本职业务型的财务人员，其处理财务的经验、参与管理的经验以及能力都不够标准，所以难当大任。经验与能力的缺乏也是财会人员工作缺乏稳定性而企业常常换人再聘的原因之一。这非常不利于企业财务管理与会计内控工作的开展，也让财务会计转型为管理会计变得难上加难。

3.新技术渗透低

信息化已渗透在企业管理之中，成为许多企业高效管理的无形之手。但是，财务管理与会计内控工作开展中却遇到了企业对信息化技术渗透不全面的问题。会计内控需要获得详尽的业务经营数据。但是企业的财会部门如果没有全面、高质量应用信息化系统，只是局部应用，就会为内控管理带来麻烦，浪费很多不必要的时间进行数据比对等。另外，财会人员的信息化技术掌握、应用能力也不够乐观，限制了他们应用相关系统的程度。

4.监督相对不力

前面提过财务管理与会计内控是一项主观因素参与较多的工作，这决定了其监督、控制他人、他岗位工作的同时，也应当受到监督。但是，很多企业由于制度上的不完善，常常顾此失彼，使得内控工作成为单向的监督与控制工作，缺少被监督，使得企业内部的监督工作开展较为不利。而单向的监督很容易出现以公行私、偷懒等行为。

四、优化企业财务管理与会计内控的措施

笔者所在的是北辰集团旗下企业，业务集中在“北辰会展”品牌扩张上，其内部的财务管理与会计内控工作很有进展。以下以笔者的工作体会谈一谈具体的优化措施。

1.上下一体，提高认识

搞好财务管理与会计内控需要企业上下一心，以一致的、统一的理念认识相关工作。只有企业的各级别人员都重视财务管理与会计内控，才能形成良好的内控氛围，赢得全体员工在工作上的支持。笔者所在的是集团性企业，其贯彻财务管理与会计内控的理念上就较为彻底，做到了上下一体、一心，共同为内控工作助力。如，企业作为国企性质，以“服务北京”、“服务国家”为标准，在财务管理与会计内控中，就会着重控制相关方面的资金流转，考察以财务数据为鉴的企业服务意识落实情况。另外，企业也可以依靠来自行业协会、 政府部门的力量来促使企业相关人员提高对财务管理与会计内控的认识，积极参与定期举办的企业管理培训。即财务人员不能拘泥于会计技能，还需要掌握管理能力，为日后向管理型会计转型。例如，会计可以主动参加国家会计学院的高级管理会计课程，提升综合业务素质，使未来能够结合自身行业特点参与部分管理工作，与本职的财务工作形成良性的协调机制，为个人的发展谋得更广阔的空间，也为企业创造价值。

2.改革创新，积极引进

针对企业财务管理与会计内控中信息化渗透水平低的问题，企业应该拿出改革创新精神，勇于引进和应用最新级别的信息化财务管理系统。新时期的到来， 企业的财务管理和内部控制也在与社会发展接轨，新科学技术的参与可以使企业的管理更加数字化和精准化。在管理系统下，财务相关工作要全面涵盖，且具备双向的反馈机制，以便于财务业务开展和内控的顺利执行。同时，信息系统数据具有共享性，使整个企业层面的管理与业务进展分析等都十分便捷，也能够保证数据的实时跟进和准确度。如果企业能够对相关的信息系统进行多渠道式的配套引进则最好，即引进PC端技术手段的同时，也一并引进手机移动端、微信程序端等的系统端口，方便人员即使在办公室以外依然能够利用系统进行工作。例如，笔者作为有财务基础的工作人员，在向管理转型过程中常常参与从项目筹备期开始一直到经营期的系统性管理，在一些外派工作中就难以保证实时登录信息化系统来工作。那么此时，拥有手机客户端、微信公众平台等渠道手段可供选择就十分必要，能大大提高便捷度与工作效率。

3.保障制约，促成体系

构建完善的财务管理内控体系，能够帮助企业更好地应对日益激烈的市场竞争，规避经营管理活动开展过程中存在的风险和隐患，也是企业实现健康持续发展的重要保障[9]。财务管理与会计内控需要与之相契合的制度进行企业内部员工、岗位之间的制约与平衡，并在不断的实践中形成成熟的体系。制度是财务管理与会计内控工作行为的依据、保障，应当被完善、被发展。在工作实际中，人们都有相关体会：越是细化的制度与章程，越能够减少员工推卸责任、偷奸耍滑的事件发生。管理型会计可以依据公司的整体战略方向，参与如市场销售部的定价等环节，辅助其科学分析，以实现收益最大化；可以利用融资、并购、重组等手段提高企业市场占有率，丰富企业产品类型，进而增加企业市值、商誉等。其工作执行处于由本职业务向管理业务拓展的过程中，但是如果企业制度没有涵盖对管理型会计的权责规定，就很难对其业务进行科学的考核评价。相反，企业在推动会计转型的同时，将相关制度跟进并纳入整体地企业管理体系中，就非常有利于财会的成长进步，也使企业朝现代化管理更迈进了一步。

4.网格搭建，严密监督

企业财务管理与会计内控想要执行的好，需要将其安置在多向监督的网格体系中，即财务管理与会计内控工作严密监督会计业务，同时也接受来自企业其他各级部门、其他员工的监督。在开展每一个经济业务活动时，一般都需要经过彼此具有牵制关系的两个乃至以上控制环节才能完成，而从横向关系层面分析，最少需要由两个相互独立的部门或者人员进行业务办理，实现彼此监督[10]。企业可在企业文化中渗透人人监督、监督人人的思想氛围，让员工们都能做到各司其职。尤其是有外派业务的公司，如何有效对外出工作的会计工作进行严密监督和内控是很关键的问题。如果监督上落实不到位，就可能出现“将在外，军令有所不受”的尴尬局面，或是造成出现问题后追责不清等问题。企业可以构建起监督模型，以科学的实践应用态度来推进模型的试用，然后在监督实践中不断改进，力求做到企业各部门、组织间的协调配合，减少财务内控中的问题与风险。其中，监管模型要求财务管理与会计本质核算工作形成有机的调配，可派专业负责分析的研究人员把控风险问题，并搭配审核机构的构建。值得指出的是，多数的集团公司选择通过建立内部控制制度以达到规范会计核算，降低财务风险的目的[11]，而财务管理与会计核算形成调配有助于会计的快速转型。

五、结语

综上所述，财务管理与会计内控工作是现代企业发展所必须做好的工作，对企业的资产安全、资金利用、科学决策、会计转型、企业改革等方面意义重大。然而，财务管理与会计内控工作虽然是当下企业普遍需要优化的工作，但是如果企业的认识上不去、不肯创新思维和大刀阔斧地在制度、监督等上面做研究，就很难突破现状。因此，各企业还需结合自身的行业特点、企业特点、市场需求特点等，不断在财务管理与会计内控上面做出努力，以促进自身的综合实力提高以及在市场中拥有更大的发展空间。