基于管理会计实践的财务创新与资金管控

莫燕芳

（江门市志尚会计师事务所有限公司，广东 江门 529100）

管理会计又被称为成本会计管理，和传统的会计系统业务相互结合，却和企业财务会计工作之间存在一定差异性。管理会计更注重实施企业财政管控政策的过程以及实施的结果，为企业的经营发展等决策提供可靠的支持，基于管理会计企业财务创新和资金管控工作要考虑到企业节约成本的目标，加强对企业价值的维护和创造，强化企业的竞争力。

一、管理会计的本质

经济全球化的时代背景下，我国的企业愈加重视对成本会计管理工作的创新，成本会计管理被简称为管理会计，涉及多项内容，在企业的经营发展过程中覆盖到了编制计划、辅助决策等各个环节，有效控制经济活动，对业务进行分析，实施对相关信息记录收集和管理，通过各项工作内容和成果分析，创新企业在经营过程中所制定和实施的财务政策，结合科学合理的信息，维护企业的经营发展效益，实现对企业经营全过程的管控，为企业经营的各个环节提供服务，提高企业的综合价值创造力。在企业的财务系统中，管理会计和财务会计都发挥着关键的作用，为企业财务管控和经营发展决策提供辅助和支持的作用，从本质上来说，管理会计是拓展了传统的会计业务，在原有的会计业务基础之上更进一步地使会计工作服务价值得到拓展，在企业分析、决策、经营等活动中，会计工作深入其中，实现价值创造。管理会计的本质就是要参与企业经营发展各项内容，将创造价值作为重要的工作目标，系统化、规范化的概括和总结会计工作内容。值得注意的是，企业发展过程中，管理会计覆盖到了各个方面，因此企业的领导层人员、管理人员、会计工作人员，均需要对管理会计工作的重要性形成明确的认知，突破传统的会计业务流程和服务模式，对管理会计工作的职责任务进行明确划分，准确定位，将其功能和职能优势发挥出来，保证管理会计工作顺利展开和实施。企业要将管理会计的职责和功能渗透到企业经营发展的各项业务中，实现全面覆盖，深入延伸，强化管理会计工作的深入性、有效性和全面性[1]。

二、管理会计实践在财务创新和资金管控中的重要性

1.准确评估企业运营情况

企业的发展面临着激烈的市场竞争环境，需要掌握实际的运营情况，在不断地扩大规模、创新发展过程中，企业的资金体量有所增长，导致企业的运营工作、财务管理工作整体面临着巨大的压力。管理会计在这一过程中可以发挥出有效的作用，有助于缓解运营压力，对运营情况进行准确科学的全面评估，更进一步地掌握企业整体的运营情况，监测和评估企业的运营状态和发展形势，提高企业整体财务管理工作的精确性和工作效率。最大程度将管理会计的功能发挥出来，使企业的运营压力得到缓解，促进企业运营工作的顺利展开，提高企业对运营情况评估的准确性，以此制定和调整企业的发展决策计划，增长企业的发展效益。

2.提高财务信息处理效率

面临着愈加激烈的市场竞争环境，我国的企业发展要主动承担重要的社会职责和使命，在实际的经营和发展过程中，企业产生了大量的财务数据，为了强化企业的运行和管理有效性，必须在财务信息的处理方面进行创新，准确科学地对财务信息进行处理，提高财务信息的处理水平和处理效率。此背景下的管理会计工作在企业中发挥出了对信息处理和决策管理方面的优势作用，大大提高了企业财务信息的处理效率，辅助企业管理决策的制定等活动，管理会计在企业的实践探索中，对各种财务数据进行综合性的分析和有效处理，准确、全面地进行筛查，将能够用于企业制定管理决策相关信息筛选出来，提高决策的科学性、准确性，最大限度地保证企业得以稳定长足的运行与发展。开展和实施管理会计工作时，按照规范、系统、完整的信息加工处理流程，展开管理会计的相关实践，将管理会计的工作事项规范的落实到实际，促进信息资源利用率的增长，落实企业在运营和管理中处理财务信息的要求，强调准确全面地落实对财务信息的处理工作，为企业的发展提供切实的依据与保障[2]。

3.规划引导企业的长期发展

管理会计在企业的财务管理创新和资金管控中发挥的作用是不可忽视的，一个企业若是想要长足、稳定的发展，需要制定切实可行的发展战略，保证发展战略合理、清晰，有序的推进财务管理工作。这一过程中离不开管理会计的长期规划引导，运用管理会计实践，财务管理人员在企业的长期发展探索中，立足于实际，站在全局视角对各项三点要素进行全方位的考量，在计划编制、决策制定和经济活动的控制等工作需求的基础之上，对经济业务进行记录和分析，将管理信息捕捉到向上级管理者呈报，真正参与到企业制定决策和控制业务活动的过程中来。财务管理工作和企业的内部各种资源有机结合在一起，重视对资源的合理配置，实现对运营过程的创新管控。管理会计工作在企业的发展中参与了各个环节，为企业的长期发展提供规划和引导的作用，指明了企业未来的发展方向，提高企业长期发展战略决策的有效性，科学地规划、引导企业的长期发展[3]。

三、基于管理会计实践的财务创新与资金管控有效策略

企业内部人员是决定管理会计实践中资金管控工作成效的关键，企业在财务创新中，需要结合现有的人员，在意识层面上充分认识到管理会计工作的重要性和积极作用，真正认识到管理会计工作形成的价值，使其参与到企业的发展决策中来，发挥出管理会计的辅助和支撑作用。明确管理会计工作人员的职责使命，定位其在企业经营发展过程中的职能，加强职责分析，真正将管理会计工作落实到企业经营管理的各事项和细节中。在管理会计工作实践中，创新财务管理的政策和资金管控的政策与措施，立足于企业的实际，在管理会计工作时间探索中，优化财务和资金管控工作策略[4]。

1.战略预算

在企业的经营和发展过程中，基于管理会计实践的财务创新工作中，要将战略预算作为一项基础性、核心性的工作内容，实现对战略预算的优化设计，这样才能够达到抢占资金管控前端的目标，企业要立足于实际，根据企业经营发展现状的分析，考虑到企业未来的发展目标、发展方向和发展计划，总体地进行战略预算，对企业经营发展过程中的各项财政资金，做好预算工作。根据对总体战略预算结果的分析，在此基础之上，构建起完善的战略预算管理体系，编制预算策略。企业要立足于以下几个视角来进行战略预算的编制活动，包括企业自身的财务资金情况、内部营运情况、客户效益、未来的发展，通过对上述四个要素的全面考量，才能够保证在制定战略预算决策时预算内容的全面性、科学性、合理性。企业编制战略预算之后，要将战略预算的积极作用发挥出来，严格地落实对资金的有效管控，采取有效的资金管理措施，这一过程中企业可展开与银行之间的合作，获取银行授信，促进财务管控过程中机会收益得到最大限度的提高。

在企业战略预算内容的基础之上，财务管理人员必须严格地管理资金账号，定期进行相关考核，对各部门以及各下属单位在预算执行情况和资金使用情况方面进行全面考核，通过战略预算结果分析企业的经营管理过程中的战略预算的成果。加强资金管控，控制企业自身的借款规模、非生产性支出、资本支出等各个事项的资金，严格控制企业在运行过程中可能出现的超支风险问题，防范资金风险，做到预算不超支。严格遵循无预算不开支的政策原则，控制企业运行过程中的资金投入，防止发生资金超支的问题，发挥出战略预算的有效作用，加强对资金的前期管控，抢占资金管控前端，有效控制资金[5]。

2.防范资金风险

企业运行和发展过程中面临的资金运行风险是无法完全避免的，为了有效遏制企业资金运行的风险问题，要采取有效的措施，基于管理会计实践基础上，在财务工作和资金管控方面进行创新探索，落实有效的措施，发挥出管理会计的职能优势，实现财务创新和有效的资金管控，遏制资金运行风险。可通过交互控制的理念和方式方法，加强对企业资金的有效管控，在开展企业资金管控工作的过程中，企业要立足于实际，考虑到自身的实际运行状况，明确划分资金管控的两大重要部分内容，将资金管控划分为内部管控和外部管控。内部管控是企业遏制资金运行风险的有力措施，在展开内部管控工作的过程中，对于企业的资金安全企业要严格地做好经营发展过程中银行账户的审批工作，全面地控制企业财务收支过程中的各个事项内容，包括申报票据、资金转移凭证、预算控制、上收下拨等各事项内容，均需要得到财务人员的控制，防范资金运行可能发生的风险问题，提高企业内部经营管理工作的有效性，保证企业的内部经营管理工作中每一项资金都能够得到有效管理。采取动态追踪的方式，加强对资金使用情况的关注和管理，按照当前企业的战略预算编制体系设计要求和实施要求，保证每一项资金的使用都能够更规范、更合理，避免出现资金超支等资金运行风险问题[6]。

外部管控工作在企业的资金管控中同样作为一项有效的措施在具体的实施过程中，需要企业在内部管控的基础之上，实现内部到外部管控的延伸，结合企业编制的融资策略，立足于有序理论进行企业的融资活动。坚持以内部融资为主这一原则，将外部融资作为辅助，提高企业对内部资金应用的有效性，立足于实际进行子公司的资金管控，防止在子公司的经营发展过程中过度依赖外部融资渠道的情况。例如银行借款等，均属于外部融资渠道。企业在外部资金管控中，要结合当前下属单位的实际情况，做好对应收账款的动态追踪工作，分析下属单位的运行现状，考核和监督应收账款回收率，提高外部资金管控工作的力度，防止外部资金管控工作中存在漏洞问题，影响最终的资金管控工作成果。

3.完善资金管理方式方法

信息化时代背景下各个行业领域均加快了信息化建设，引进互联网、信息技术等，实现对企业运行和管理中各项活动的创新，企业在基于管理会计实践上的财务创新和资金管控同样离不开信息化建设，以此为依据进行资金管理方式方法的创新。加强信息系统平台的建设，提高对资金管理的有效性和综合效率，有效运用信息技术等高新技术手段，提高资金管控的水平，合理应用各项财务政策。企业要结合自身的发展需求和目前在资金管控工作方面的需要，进行资金管控信息平台的建设，引进信息化技术、大数据技术等高新技术手段，实现对企业的信息化管理，在企业和下属企业的资金管控中，利用信息化平台统一、透明、公开地管理资金，提高资金管控的效率[7]。

制定和实施企业的各项财政管理制度标准，严格按照标准进行资金管理工作，将信息技术覆盖到企业财务管理的全过程当中，包括预算控制流程、现金流量应收账款款项、银行账户动态信息、票据凭证申报等各项工作内容。对企业经营发展中的资金变化要加强管控，采取动态化的追踪和分析方式，全方位掌握企业资金的情况，结合各项交互性内容，采取有效的监控措施，防止出现资金风险问题。在资金管控信息平台的作用下，企业可以结合有效的数据信息支持，追踪和考核企业自身的资金管控效果，评估财务管理工作的各项内容，建立起财务警戒线，尤其要重视即将到达财务管理风险的事项，以此优化资金管控的成果，做好警示和风险防范。企业的发展中利用资金管控信息平台构建起材料结算、分包结算两项业务与付款管理之间的紧密联系，提高材料决算的准确性和分包结算的及时性，全面保证企业的资金管控效率，发挥出信息系统平台的优势，提高企业在基于管理会计实践上的财务创新和资金管控水平与效率[8]。

4.加强绩效评价管理

绩效评价管理对企业基于管理会计实践的财务创新和资金管控工作来说是一项有效的手段，能够通过对资金创效成果的考核，达到创新财务工作、强化资金管控有效性的目标。因此企业在针对管理会计的实践探索中，要结合资金管控工作内容，加强绩效评价，建立起动态考核和年度考核新模式，提高绩效考核评价手段的全面性和有效性，发挥出企业经营发展过程中资金管控工作的成效，真正立足于管理会计实践，实现财务创新，提高资金管控效率。企业首先需要立足于实际，结合自身的资金管控情况，对绩效考核的内容进行明确，包括要重点考核企业的银行偿债量和自由现金量，除此之外，企业还要对绩效考核的热点内容进行合理的制定。考虑到企业自身的经营活动成果，明确划分出绩效考核的热点指标，对企业当前阶段经营发展的经营收益、综合效益进行分析，保证利润分析活动的准确性、全面性，将企业经营发展决策和资金管控创新决策合理性和科学性凸显出来，保证企业在管理会计实践探索中，达到财务创新和资金管控的工作目标。

企业对资金管控工作中的难点、重点要充分考虑，特别是要做好考核工作中企业结算难、回款难等问题成果考核，真正将责任落实到个人，对不同管理岗位和工作岗位的人员职责进行划分，使其树立起责任意识，对后续的工作目标和资金控制的要点加强掌握。树立起坚定的工作信念。企业在绩效评价方式基础之上，实现对资金创效成果的全方位考核，不断完善绩效考核的整体框架内容，明确资金管控的难点、重点，深化绩效考核的应用价值，拓展绩效考核的广度，强化绩效考核的应用深度。在月度考核、年度考核、分档考核、薪酬挂钩等多种方式方法下，发挥出绩效评价的有效作用，提高企业财务管理和资金管控的综合效率，推动管理会计实践的优化和创新[9]。

四、结语

综上所述，管理会计实践基础上，企业在财务创建和资金管控中要将企业的管理会计价值和积极作用发挥出来，提高企业整体的会计业务质量和工作效率。更进一步利用企业管理会计工作职能作用，拓展管理会计工作的职能范围，提高资金管控的有效性，防范企业在经营发展过程中可能面临的财务风险问题，维护企业的稳定运行，提高企业的经济效益，为企业的发展打开新的局面，拓展更广阔的发展空间。