企业税务筹划中的细节问题与风险控制探讨

廖淑婷

（中山兴中能源发展股份有限公司，广东 中山 528400）

一、引言

新形势下，各级企业皆在全力发展的基础上对自身内部管理模式进行改进与创新，其中财务管理便是重要的一环。企业现今的发展方向与目标需要结合自身可创收的经济效益进行设定，而税务筹划作为企业发展期间的核心内容，企业在开展税务筹划工作时首先应考虑到企业内部因素与外界因素的影响，确保企业税务筹划工作的稳定性[1]。税收筹划可以针对所有类型的税收进行，但由于不同税收的性质不同，进行税收筹划的方法也不同，而且收益也不同。税务筹划工作中所存在的细节问题，对企业的健康发展与经济效益的创收具有局限性，因此针对细节问题需要立即采取有效的解决策略，为税务筹划工作提供优质化基础条件。

二、企业税务筹划中的细节风险问题

1.操作风险

企业在开展相关业务活动时，需要结合相关的税收筹划要求，对未签订或已签订的合同与相关的生产经营原始资料进行适当性修正，但是，由于修正时间较短，容易在企业向税务机关备案时出现紊乱或符合性较差的情况，进而影响到税务机关对企业相关业务真实性的判断[2]。企业应当了解在税务筹划中会遭遇到的问题，如进项票、成本票的问题都是普遍存在的，进项票欠缺对于贸易行业一般纳税人的影响比较大，后期增值税税率高达13%，一般纳税人的进项票可以抵扣增值税，因此前期建议企业有正常的业务经营的时候一定要取得发票。成本票影响企业的所得税高低，要前期尽可能取得发票。与此同时，操作风险也普遍在税务筹划的过程中存在着，而这往往与企业内部管理模式的缺失与不完善有关，税务筹划活动在操作过程中便会出现相对应的风险，会对企业的健康发展造成一定的阻碍[3]。

目前国内仍然有部分企业认为税务筹划就是偷税漏税，将税务筹划视为敌人，认为税务筹划是通过损害国家利益，来达到促进企业效益的行为，属于税务机关和企业之间的一场对赌游戏。但实际上，虽然短期内企业做税务筹划后会导致财政收入的减少，但从长期来看，企业长久的发展才是市场活跃、稳定税源的保证[4]。税务筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种，真正意义上的税务筹划是一个企业不断走向成熟的步伐，是一个企业纳税意识不断增强的表现。所以我们要正确合理地进行规划。

2.政策

税务筹划方法是指在合法、合理的情况下，在法律允许的范围内，尽量利用税率差异，将节税技术最大化，通过对经营事项的事先筹划，使企业获取税收利益。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”[5]。税务筹划的具体含义是指针对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节进行税收负担低的方式[6]。具体来说，就是纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。因此企业进行税务筹划并不是盲目随意的操作。

现代化社会经济背景下，政策制度在原有的基础上已经实现了全面化的改善与完善，站在企业的客观角度出发考虑政策的改革，也是为企业的税务筹划工作提供了良好的基础条件，但仍然存在税收法律政策非常繁杂，很多制度不完善、概念表述模糊等情况，企业要想最有效地开展税务筹划有很大的难度。与此同时，税务筹划工作具有长期性、稳定性，因而，企业在针对相关工作进行税务筹划工作时，由于政策的调整，企业必须结合政策要求，对相关税务活动进行适当调整，而这便增加了企业税务筹划的风险性[7]。企业的税务筹划需要详细了解各种税收优惠政策，除了国家普惠性税收优惠政策以外，还有地方性税收优惠政策，才能够选择空间较大的税种进行筹划。目前企业的税负压力大主要是由于增值税和所得税引起的，可以着重这两个税种进行税务筹划，为企业节税，税种的筹划空间越大，筹划的弹性越大，企业的节税空间越大[8]。

3.经营风险

企业在持续发展的过程中所涉及的经营风险，主要是指企业在内部经营活动中因受到外界环境的影响而可能出现的风险性。加之，税务筹划工作本身便是一个长期性的工作，同时也是综合性强的经营活动，因而在受到企业内外部环境的影响，企业必然会受到税务筹划方案调整的影响，情况严重时还可能会直接导致整个税务筹划方案的失败，无形中增加经营风险。同时部分企业生产经营中存在诸多不确定因素，有些项目无法精准计算，仅仅只能通过估计，从而导致在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账[9]。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

企业在开展税务筹划行为时，若是其税务筹划制定不完善，并且与企业自身的情况不符，容易导致风险问题。一些有实力的企业能够组建专业化的税务筹划团队，结合国家的政策，结合自身情况从法律、财务、税务、风险等各方面权衡利弊、制定方案。企业资产规模和收入规模越大，其组织结构越庞杂，经营活动越复杂，涉及的税种也就越多，税务筹划的空间就相对更大大，但是一旦出现问题，税收损失也较大[10]。而国内大多数的中小型企业，其日常经营就花费了大量的人力、财力、物力以及时间成本，更无力去组建有效的税务筹划团队，仅仅能够让内部的财务人员来开展税务筹划。但企业的税务筹划作为一项专业性极高的行为，大部分的财务人员没有接受系统的培训，自身的专业知识以及相关经验的匮乏，无法制定出科学的税务筹划方案，最终导致在实施税务筹划时，不仅发挥不出税务筹划应有的价值效应，还可能存在潜在风险，会给企业带来财务管理方面的影响，对其日常经营带来不良的后果。

三、企业税务筹划中细节管理与风险控制策略

1.建立税收政策跟踪机制

企业若想更好的发展，就必须优先确定自身的发展方向与目标，并且在设立相关的内部管理机制后，需要结合自身的发展情况，对其实行实质化管理。与此同时，企业要想在现代化社会中实现企业的转型升级，必须结合相关的政策进行时效性跟进与优化。当企业设立并开展税务筹划工作时，需要对相关的政策风险进行实时性跟踪并建立税收政策的跟踪机制。同时，企业还需要对税务筹划负责人进行相关的业务培训，加强税务筹划负责人对税收政策的理解与应用，最大化实现企业税务筹划工作开展的稳定性。税务筹划负责人在学习相关法律、会计等与之相关的税务筹划知识后，便需要依据企业现今的发展方向，对税务筹划方案进行实质性调整，联合企业风险管理的流程，对最新税收政策进行全面化应用，及时掌握到与企业相关的税收政策变化，定期定时评估税收政策对企业生产经营与财务管理的影响，以及对目前税务筹划方案实施与调整的影响[11]。

2.加强税务筹划人员的综合素质

信息化社会下，各级企业在发展的过程中都会遇到各式各样的内外因素的影响，从而增加企业财务管理的风险性，并且阻碍到企业的正常与健康发展。但是，企业若想快速提升自身的财务管理水平，就必须从改变内部管理模式与更新内部管理制度的角度出发，积极开展税务筹划工作，并适当控制税务风险的发生，以此才能全方位从提升税务筹划负责人的业务水平与综合素质，增强税务筹划工作的实施性与稳定性。从另一个角度出发考虑，企业在增强税务筹划工作人员的业务水平的同时，也需要加强对工作人员的风险防范意识的。例如，对税务筹划工作人员开展阶段性培训，让税务筹划工作人员牢记税务筹划风险管控措施与执行方案，并在具体执行工作的内容上，实时核对相关策略对风险的规避效果。与此同时，税务筹划工作人员还需要在培训后，建立并完善税务筹划风险控制机制，在企业内部加强对税务筹划风险控制的宣传力度，为企业创收更多的经济利润，营造良好的风险控制环境，同时加强自身对税务风险控制更加深刻、更加细致化的认识。

3.复核税务筹划方案

税务筹划对企业来说会涉及到每一笔收入，所以要想帮助企业降低税收负担，首先要制定适合企业发展的方案，然后各部门开展工作，各部门要配合财务部门的工作，调动企业整体进行税务筹划，这样才能最大限度降低税收负担[12]。企业开展税务筹划工作，必须由专业的税务筹划工作人员进行，同时，在税务筹划过程中，还需要引进相关的风控人员，加强对税务风险的防控力度，并且联合税务筹划工作流程针对性实行风险筹划方案的具体内容，对税务筹划方案进行复核与跟踪调整。该税务筹划工作人员应根据企业的实际状况制定相关财税制度和方法，同时让业务人员知道如何签订合同支付，后勤人员也知道税务常识，来帮助税务筹划工作更完善，流程更顺利。与此同时，税务筹划工作人员还需要在对税务风险进行防控的同时，重视相关生产经营的涉税文件保管工作，加强税务筹划工作的合理性与合法性。

4.保证税务筹划的灵活性

各级企业在开展税务筹划工作时，都需要确保税务筹划方案设定的灵活性，同时，在税务筹划方案的执行过程中，需要对其进行时效性且针对性的跟踪调整，并且实时监督税务筹划方案的执行流程，最大化降低税务风险的发生率。分析清楚企业的税负压力来源，了解清楚企业哪方面的税务筹划空间比较大，再着重去进行筹划，降低企业的税负压力。税务筹划工作的流程与工作细节需要进行时效性的优化，而企业在对自身内部管理模式进行优化与创新的同时，必须结合税务筹划工作中的各个环节，结合税务筹划的相关政策及时发现是否违反税务筹划工作中的相关法律法规，若是，则必须及时终止税务筹划工作的开展，并将所有税务筹划方案进行调整。除此之外，企业的财务管理环节也很重要，经营过程中要对各个环节进行严格管理，对企业的投资管理等活动都严格管理。这个过程企业也是可以提前进行相应的筹划的，为企业后期节税做准备。企业在开展税务筹划工作并且在调整原有税务筹划方案的基础上，也需要对所有的流程进行合规化、规范化的操作，再进行相关的税务筹划工作，以确保在原有税务筹划方案的基础上，减小企业税务筹划的风险，积极促进企业的健康发展。

5.引进外部专业服务

税务筹划工作是各级企业在税法规定的范围内，通过对企业生产经营、投资筹资、理财等活动中，对其进行事先的安排与筹划，尽可能获得更多“节税”的税收利益的筹划方法。税收筹划具有筹划性、风险性、目的性、专业性、合法性，并且是在不违法相关法律法规的前提下进行的筹划安排活动，同时也是纳税人的一项基本权利，可通过税务筹划获取更多合理合法的经济效益，从而提高企业在市场经济环境中的竞争力。与此同时，企业在选择进行税务筹划工作时，采取股权、投资等方式进行税务筹划，必须确保税务筹划工作人员综合素质的高质量性，以此才能符合企业税务筹划工作的成本效益原则。而企业在结合相关法律法规，考虑到税务筹划工作的正常开展时，适当引进外部专业服务，也是为了更好地确保税务筹划风险的低概率性。如，企业可考虑引进会计事务所的会计人员，对企业所有正在实施的税务筹划方案进行实效性监管与调整，并且可以考虑到税务审计时所提供的税务咨询服务，来降低企业税务筹划工作的风险性。与此同时，从企业的角度而言，个人税务筹划和业绩、激励措施等之间的关系十分密切，如果企业可以做好员工的个人税务筹划，也将更有利于企业经营和管理。

6.与税务机关保持有效沟通

现代化社会下，企业在开展税务筹划工作时，必须与税务机关保持高效率且有效的沟通。由于税收政策的复杂性与专业性，企业在开展相关税务筹划工作时，必须结合相关政策的改革，对税收管理进行时效性的调整。与此同时，由于各地征管模式的差异性，企业必须在合理合法的条件下，与税务机关保持沟通，由此才能在税务筹划方案确定并实施的前提下，最大化降低税务筹划的风险。

四、结语

企业在持续发展的过程中，开展税务筹划工作具有重要性与必要性，而展开税务筹划活动也是企业发展的关键性条件，可帮助企业创收更多经济效益。税收统筹做好了之后可以提高企业的经济效率，增强企业的竞争力，增加企业的可支配收入，并有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，也可以减少或者避免税务处罚。与此同时，企业在开展税务筹划工作时，也可全面提高企业的财务管理水平。但是，税务筹划仍然存在着不可忽视的税务风险，因此企业必须对税务筹划中的细节问题与风险控制进行细致化管理，在确切提出解决策略的同时，兼顾对税务筹划的风险控制，促进企业的可持续性发展。