全面预算管理在企业成本控制中的作用分析

张翠翠

（艺高半导体设备（深圳）有限公司，广东 深圳 518129）

成本控制是企业战略发展中的核心所在，需要以长期规划的形式进行企业运行成本的控制，站在全局性角度进行企业成本控制的考虑。但是目前仍有部分企业尚未认知成本控制的必要性，认为企业营运费用的缩减、企业开支的节约即为成本控制，未做到从战略高度进行成本控制分析。要想真正实现将成本控制落实于企业运营发展全过程中，企业需在深入挖掘成本控制隐藏问题的前提下，结合全面预算管理进行成本控制优化，为企业效益获取的增大提供支撑。

一、企业成本控制中全面预算管理作用分析

1.有益于企业战略目标的明确与实现

企业运营发展成效受到战略目标确定的直接影响，而全面预算管理的应用则为企业明确战略目标的明确提供支撑，对企业各项经营活动情况进行精准的预测分析[1]。企业实际发展期间，落实全面预算管理可实现对市场环境、自身发展情况、市场变化趋势等方面的科学分析，依据其分析结果进行企业发展方向的明确，并制定切换企业发展的方针决策。让企业明确自身成本的控制目标，进行有针对性的成本控制，促使其具有更强的科学性，保证合理的成本控制方案，使企业健康发展。所以，成本控制中全面预算管理的应用，能够帮助企业精准界定发展方向，并通过战略目标的优化来推动企业长久发展。

2.有益于企业内部风险的控制与规避

企业在发展过程中企业因外部及内部不可控的因素存在，企业往往会面对一些发展风险，运营风险规避就是维持企业稳定、长久发展的重要前提，而落实全面预算管理能够为企业内控强化提供保障[2]。对面临的各种风险进行有效地预测，运营期间进行全面预算管理制度的实施，提出相对应的解决方案，以企业目标明确为前提，进行企业资源的合理配置，对高成本问题进行有效的解决，并通过工作内容优化，提升企业内部控制效果，对企业内部控制制度存在的漏洞进行发现和弥补。以相关制度为依据进行企业运营效果评价，明确发展问题的弊端基础上进行方案优化。另外，做到在全面预算管理制度施行期间进行企业管理细化，结合对指标考核的量化，实现将内部控制进行贯彻落实，促进企业内部控制制度的不断完善，利于企业采取针对性措施进行风险问题的规避，降低企业成本控制风险的发生。

3.有益于企业资源的优化配置

企业运营发展过程中成本控制起到至关重要的作用，企业资源利用、配置则直接影响到成本控制效果[3]。而在成本控制中进行全面预算管理的实施，能够做到对企业物力、人力、财力等资源进行充分把握，并在此基础上进行资源配置的科学分析，以便于企业领导、相关管控人员进行资源调度、分配的优化，确保其资金利用符合企业发展需求，同时尽最大程度发挥各项资源的主要作用。明确企业全面开展预算管理工作的过程，有效地利于在资源配置过程中具有一定的科学效果。由此表明，全面预算管理的实施可以帮助企业强化资金利用与配置，提升企业资源配置的科学性及合理性，保证其相关资源的分配契合企业实际运营需求，避免在企业进行资金利用过程中的不合理，影响企业成本控制效果，降低企业经济效益。

4.有益于企业各部门协调配合

企业管理过程中全面预算管理的实施，在某种角度而言可以看作政策、方针的落实，且全面预算管理的性质与企业生产管理、人事管理等存在相似，需要做到在企业发展过程中进行随时参与。说明企业应具备较强的管理能力，实现企业之间有效的协调与控制，保证各个部门之间的相互配合。所以，依据企业发现现状进行全面预算管理的有效落实，能够促进企业各部门之间协调配合，对出现的问题进行及时发现，根据实际情况对部门之间进行调解，从而降低企业各个部门之间出现的利益冲突，对不同部门、不同环节进行统筹兼顾，方可推动企业健康发展。同时，要想真正将全面预算管理全面落实于企业管理中，需要以各部门的协调配合为支撑，通过对内部摩擦、矛盾的进行约束达到提升企业管理水平的目的[4]。保证企业管理过程中的科学性，从而实现对企业运营过程的合理控制，完善企业发展所需要的良好氛围，促进企业成本的快速提升。

二、现阶段企业成本管理存在问题分析

1.成本控制缺乏市场观念

以往企业发展侧重从产品数量增大、产品生产成本控制等方面进行运营成本控制，并实现对经济利益的增大获取。但是在当前竞争激烈的市场中，企业发展需要做到与市场需求相契合[5]。而当前仍有部分企业未立足于当前市场发展进行成本控制的落实，未结合市场调研进行成本控制优化，导致成本控制的实施与企业战略发展相背离，使得成本控制无法获取应有成效，甚至对企业市场竞争力的提升造成不同程度的阻碍。

2.成本控制方法理念滞后

大部分企业尽管已经认知成本控制具有的作用与价值，但是仍沿用传统手段进行成本管控，导致企业实际经营管理期间难以做到成本控制的全面落实。由于我国现代化企业制度建立时间过短，缺乏成熟的经营管理体系及科学化操作程序的过程，从而使企业在市场竞争中拥有明显缺点的不足之处。企业在现代化管理理念部分都是从他国借鉴管理模式，与我国市场环境、经营理念、文化背景大相径庭，同时，部分企业领导者、管理人员整体高度不够，未做到对成本控制理念的革新，忽略管理费用的存在，认为通过降低产品生产成本这一途径即可实现对企业运营成本的合理缩减，同时缺失高新技术的应用，让成本管理模式依旧运用人工管理的方式，在管理方面过程困难重重，浪费大量的人力资源，使得成本控制无法发挥出最大作用，无法在企业长久化、持续化发展过程中提供坚实支撑[6]。因此，提升成本控制方式，才能提高全面预算动态化、全程化执行的目的。

3.企业成本管理人员专业知识的缺乏

企业成本管理的实施需进行全方面科学化的管理模式，在前期的评估提供合理计划，对成本管理过程中后期的评价与改进。企业成本管理需专业的管理人员相互配合，达到管理团队高效的发展。我国在教育制度方面对培养企业内部管理人员培训的过程不够完善，导致企业内部拥有专业素质的管理人员存在缺口。人才匮乏限制了高效团队的组建与发展，使我国企业成本管理依旧处在人工化管理，影响企业成本管理的提升。因此，企业应在成本管理制度中，建立专业的管理部门，同时，定期对管理人员进行培训，确保管理人员达到知识水平的先进性，对管理方面的创新，明确成本管理的目标、内容、原则等，建立完整的成本管理人才机制，组建高效的成本管理人员团队，提高成本管理的水平，从而保障企业稳定的发展目标。

三、全面预算管理在企业成本控制中的应用路径

1.预算管理机构的构建与完善

全面预算管理能否实现灵活、全面应用，受到管理组织机构构建的直接影响，所以企业需视情况设立具有独立性、权威性、高效性的组织机构，确保以管理机构为支撑促进全面预算管理的全面落实。依据对企业成本控制需求的分析，进行预算管理委员会的创建，其中企业总经理担任委员会主任一职，企业生产、营销、技术及其他职能部门负责人进行委员会成员的担任，依据企业成本控制要求进行预算目标的研究、预测，委员会有权利对全面预算管理实施期间存在的事项进行决策。

将预算办公室设置为委员会的下属机构，以专业预算人员的配置为前提，进行全面预算管理实施的日常管理；对预算人员进行定期培训，为员工提供学习全面预算管理过程奠定基础。培养员工现代化的管理理念，或提供企业员工进修，在外派进修过程中提高管理部门各方面的综合能力，学习先进的管理知识理念等。具体工作内容囊括预算编制、预算审核、汇总考核等，并做到在日常管理期间进行预算执行情况的全面监督、监控，第一时间将执行进度情况汇报至委员会。若企业下设子公司，预算人员需做到定期进行子公司预算执行情况的检查、调研，并为子公司全面预算管理的执行提供帮助与指导，同时关注企业的创新意识、市场需求等，通过对独立机构的完善建构，方可为全面预算管理的执行打下良好基础[7]。

2.预算编制程序的优化与健全

预算编制是否合理受到其编制程序的直接影响，所以企业要想发挥出预算编制的最大作用，需做到在实际编制过程中严格遵循自上而下、上下结合的程序。同时，全面预算编制需囊括企业各运行环节，并做到其管理工作覆盖企业所有经济活动。同时，为保证预算编制与企业发展的契合性，需以预算总体目标的明确为前提，进行企业实际运行业务的逐层分解、细化，以不同经营活动、业务为单位进行预算编制的独立化执行。针对部门预算目标的明确，委员会主任负责进行目标确定与优化，并在明确预算总体目标的基础上进行基层预算草案的编制。为实现对预算草案的优化，部门需按照相关标准要求进行审核。确保其草案符合企业成本控制需求，由预算管理办公室进行方案的审查[8]。需注意，预算方案因不同部门性质、工作实际内容等方面的不同而存在差异，所以需做到对不同部门预算方案的深入审核、检查，发挥出办公室在企业各部门之间的协调作用。另外，需做到在预算总方案拟定后提交至领导小组，以此实现以上下结合、自上而下的形式进行预算编制的优化，并做到将不同层次预算执行目标落实到不同部门、人员身上，确保在企业成本控制中发挥出全面预算管理的最大作用。

3.企业全面预算监督的制定与落实

企业能否做到对全面预算管理执行效果的全面掌握，关乎到企业成本控制的开展力度[9]。所以企业需通过完善监督监控体系来实现对全面预算管理的有效监管，做到对预算执行情况定期反馈、汇报，依据对预算执行成本的分析，以预算总目标为参照进行实际预算管理的优化，确保其全面预算的实施具有针对性特点。同时，做到以预算管理为前提进行成本管控的全面化开展，正确树立成本控制意识，以企业生产目标的实现为前提，以全面预算管理的实施为基础进行成本控制的全面开展。另外，需将预算监督落实于企业成本控制管理中，确保其成本控制的落实与企业实际发展需求相契合。需要以预算监督管理体系为支撑，进行全面预算执行期间存在问题、漏洞的挖掘，并通过预算方案的持续优化、改进，真正做到预算管理对企业成本控制的全覆盖。依据企业实际发展现状的分析，将弹性预算、滚动预算、固定预算、概率预算等纳入到全面预算管理中，实现以完善的预算体系来提升企业成本管控水平。

4.预算考评激励的完善与强化

预算考评主要目的在于对不同部门执行情况的评价，为确保其评价的客观性，需依据不同部门实际预算执行情况，按照相关标准规定进行科学考核。依据其考评结果进行相关奖惩制度的落实，一方面实现对预算执行者行为的有效约束，另一方面则是促进执行者参与积极性的调动，将各部门之间保持着相应的练习，从而确保企业的健康发展。在实际预算考评过程中，其考评对象主体为不同部门执行人，以企业不同部门预算执行目标为参照进行执行情况评价，分析在企业实际成本管理期间预算执行的具体成效，判断预算目标与实际预算执行之间是否存在差距。在此基础上进行差距成因的剖析与解决。与此同时，将激励制度与预选执行情况进行关联，进而引导各部门预算执行主体主动参与到预算管理中，进而为企业成本控制水平的提升提供支撑。此外，为保证预算考评的合理性、全面性开展，需做到在不同环节、不同部门中进行预算考评的动态化实施，确保其预算考评开展符合预期成本控制综合性要求；合理规划企业的发展，运用在各个部门协调的职能，促使企业具有凝聚力，帮助企业提升经济效益。通过预算管理整个体系对价值进行全方面的定量描述，以市场作引导，并且进行对市场心思的分析与研究，选择不同的战列对企业进行改革、控制，负责全方面的预算管理措施，为企业进行精准的业绩考核提供主要数据，完善企业目标的经营情况，加强对预算活动的管理。

5.预算信息管理平台的建设

以往企业预算管理开展只能以事后控制的形式进行成本控制，通过对预期成本、实际成本的比对，依据其成果进行预算执行的调整与优化。此种手段虽然可以获取一定的成本控制效果，但是难以做到对预算管理的全面化、动态化落实。鉴于此，企业可依托于预算信息管理平台的构建嵌入云计算的模式，将流程工作以简单化标准的形式呈现，以主动控制的形式进行预算管理的全面落实，并做到对预算执行情况的全面反映，真正实现以事前、事中、事后控制方式来实现成本控制的优化，促使将整个管理系统的到基础工作简单化、标准化等，通过过创新手段提高管理水平。嵌入云计算同时，运用互联网将信息传达到不同地理位置的服务进行连接，运用全方面电子化和网络化，促使企业资源的利用与共享。所以，企业结合对自身发展条件的分析，结合先进技术构架信息化预算管理平台，并进行财务管理软件与预算管理软件的对接，以动态化、实时化的形式进行全面预算执行情况的监控，以便于管理人员及时掌握预算执行情况的最新进展，实现对企业发展决策的优化。此外，将信息管理平台与绩效考评进行连接，能够以更为公正、公平的形式进行预算执行的考评，进而实现对企业成本控制的高水平、高效率开展，加强财务管理的专业素质。

四、结语

综上所述，现如今为了提高企业价格的自身优势，企业要想做到将成本管控落实于发展全过程中，需以全面预算管理的实施为前提，从而得到企业管理者的关注认可。在明确以往成本控制存在问题的基础上，通过设立独立预算管理机构、完善预算编制程序、预算信息管理平台建设、考评及其监督体系的完善从而提高全面预算动态化、全程化执行的目的。在深入挖掘成本控制隐藏问题的前提下，结合全面预算管理进行成本控制优化，为企业效益获取的增大提供支撑。