企业财务内部控制体系的构建及对策分析

2021-01-03梁文祺

全国流通经济 2021年22期

梁文祺

（中山华润燃气有限公司，广东中山 528403）

目前的企业发展速度不断加快，这就造成国内的市场竞争加剧。许多企业都在谋求提升自身竞争力的有效方式，以保证企业能在激烈竞争的环境下长久地发展下去。在企业的管理中，对财务内控管理工作进行加强，能够使企业的自身资源配置得到更好地优化，大大提升企业自身的工作效率及管理效率[1]。在近年来经济建设步伐的不断加快下，许多企业不断地扩大自身的规模，获取了较好的发展。但在发展的过程中，发现有许多企业还存在着不少问题，如存在着内部管理滞后的问题，管理环节问题等[2]。其中许多企业由于缺乏完善的财务内部控制制度，管理执行力度差等因素影响，造成财务风险上升，企业的发展面临着重重危机。再加上经济全球化的影响，各行业发展迅速，企业所面临的市场竞争环境更复杂，要想跻身其中，企业应着手于提升竞争力，企业加强健全自身的财务内部控制体系十分重要。

一、新时代下的内部控制体系发展情况

社会的不断发展下，我们已进入信息化时代，企业在发展过程中可以通过利用各种信息技术的应用来帮助企业的发展，加强其内部控制，以期达到预期目标。在企业实际开展内部管理的过程中，可通过充分利用财务信息的数字化管理，对企业的各种财务信息以及数据进行实时查询，并且可通过网络平台传递这些信息等[3]。同时企业也能通过这些信息技术的应用来按照相关参考对结果进行分析，及时对企业的经营计划及管理方向进行调整，能够突破传统的管理方式，将其中存在的终端信息的采集及财务分析报告等定期制定的滞后性以及局限性的问题有效解决，能够提升企业应对突发事件的能力，能更全面地对这些问题进行考虑及研究，能大大增加企业对自身的风险管控力度。另外，新时代的发展给企业带来的竞争机会企业应充分加以利用，企业可通过数字管理模式的应用，在现代化技术下提升财务工作能力。在数字管理模式下，能管理大量的数据信息，能将企业过去的历史数据进行分析，以内部管理控制工作为基础，加大关于企业成本的内部控制工作并加强审核，能分析企业的各项工作开展情况，实时获取多种信息、数据，再将企业预期发展目标充分纳入考虑中，同时应考虑企业的自身生产量、预测销量、花销成本等因素，更为科学地对自身成本定额加以制定，制定出更具精准度的作业指标[4]。此外，在现代化信息技术的应用下，突破了传统的统一固定制式报表，使之不再受局限，从而制定出的财务报表能为企业制定经营决策提供更具可靠性的信息支持，使信息更加及时、全面，从而更好地调整自身的经营决策。企业在创建价值报表中，可利用其控制现在、分析历史、筹划未来的优势，更具针对性地指导企业制定重要事项决策时。因此对于企业的生存发展而言，开展好财务内部控制工作十分重要，对企业的经营而言，其成本控制的开展至关重要，能实现企业自身的风险管控能力的加强，为企业的可持续发展保驾护航。

二、加强企业财务内部控制体系建设的必要性

首先，企业财务内部控制体系的构建能实现企业经营管理水平的有效提升。在企业中，许多工作的开展都是基于财务管理工作才得以顺利进行的，因此财务管理工作是企业中最具基础性及保障性的工作。而企业的财务管理工作开展的好坏，将直接对企业的凝聚力、工作效率、战斗力产生影响[5]。能够使企业的内部控制体系更加规范，能促进企业自身内部管理水平的提升，也使企业能更好地应对风险。企业的内控系统的建设，能促进企业的财务风险管理水平的加强，在内控系统的建设下，能使企业的内部实施力得到有效提升，使企业在经营发展的过程中，能够压制风险在企业可掌握的范围内，以免受这些风险的影响而造成企业的经济受到亏损。可以看出来，财务内控管理的加强，也是企业提升自身财务风险防范能力、保证自身顺利运行的重要方式[6]。财务内控工作的落实，能够及时发现财务风险并预警，从而使企业能够及时采取有效的措施应对风险并化解风险，能及时发现管理系统的漏洞并及时建立相应的机制，有效防范风险的发生。在内控系统的建设下，还能对企业的内控监督工作进一步加强，使企业的财务管理各项管理水平得到有效加强，能使企业的财务管理效率得到有效提升、从而能充分发挥企业内控工作的作用，实现企业经营管理水平的有效提升[7]。第二，在内控系统的建设下，能为企业经营管理的合法合规提供重要保障。在企业中，可通过开展内部控制系统控制工作，随时了解在开展经营管理的过程中发生的纰漏，能使企业执行项目力度得到有效增强，还能使财务报表的实效性得到有效保障。在财务内控工作的开展下，能保证财务管理的合规性，可以通过财务报告更好地体现出企业的各项财务运行状况，保证企业财务数据的真实性、完整性及可靠性，不断提高经营效益。财务内控的开展，首先就要整体、全面地评估企业的财务经营状况，找出其中的薄弱环节，并提出科学、合理的建议。

三、目前企业内部控制体系构建中存在的问题性

目前许多企业的财务内部控制体系中，仍将财务核算方面的工作作为其主要的工作内容。在企业的财务会计工作中，其侧重点也是传统工作中的记账、列表、核算、报账等工作，在分析企业的历史数据及信息等方面投入的精力较少，这就造成了企业中的数据价值无法得到充分的利用，无法为企业的管理决策的制定提供充分的信息参考。

1.内部治理结构的不完善

要想有效地提升企业内部控制水平，最重要的基础之一就是具备完善的企业内部治理结构。随着发展步伐的前进，许多企业意识到内部治理结构对于企业经营发展的重要，给予了更多的重视。但在沿用的传统管理结构模式下，采用的传统管理方法依然对企业的管理决策产生了较大的影响。尤其是企业高层的主观意识将直接影响经营管理决策方式，而在企业的现代企业治理结构中，董事会需要充分发挥治理作用，对企业的风险加以管控，能更好地安排企业的内部控制工作，但在企业的实际运行过程中，企业的高层人员削弱了内部治理结构的作用，造成了企业财务内控制度无法得到有效的完善，无法有效落实各项工作，同时在进行决策时也过于受主观性的影响，决策的制定较随意，也造成了企业所面临的风险大大上升。

2.缺乏高质量财务数据信息

内部控制工作的顺利开展依赖于高质量的财务数据信息。在社会经济的发展下，企业自身需求下，不断扩大自身的经营规模，而其所需要面临的相关财务信息数量更具多样性及复杂性，传统的信息管理手段已无法满足如今的企业发展需求[8]。企业需要通过利用更为先进、高效的手段，加强信息数据的管理，从而提升内控质量及工作效率。但目前企业中普遍存在着一个问题，那就是在新时代的发展下，依然沿用传统的信息数据录入方式，传统方式下的财务信息核算，在处理海量数据信息时，通过人工操作往往存在大量的弊端及不足，导致信息管理工作开展困难，无法为企业的数据提供高质量的数据，难以满足企业的内控要求。

3.缺乏健全的财务内控制度

制度对企业的财务内部控制执行水平造成直接的影响。企业需对相关制度加以完善，才能为企业的财务内部控制工作的顺利开展提供有效的保障。现在部分企业在设计具体的财务内部控制制度中，对制度涵盖范围缺乏有效的关注。在企业的财务工作范畴中。一些企业在进行财务内部控制制度的建设中，未详细地研究企业的现金及资金的收支情况，未及时有效地总结企业的现有固定资产情况以及存货货源情况，造成在企业进行制度设计过程中，无法充分地考虑企业的基本权益，无法为企业的现有经济资源提供重要保障。

四、构建企业财务内控体系的对策

1.遵循相关构建原则

财务内控体系的构建应当具备合法性，规范企业的各项活动，保证各项活动的开展范围在国家政策及相关法规允许的范围内[9]。在企业构建财务体系，不应当直接引进其他企业的先进财务体系，而是应当充分结合实际情况及管理特点，进一步提升内控体系的针对性与有效性，对企业内部会计行为进行进一步规范，保证符合自身的财务管理各项原则。同时财务内控体系的构建也应当结合企业的发展特征及时代特征，做到与时俱进，保证财务内控体系能够根据企业的具体发展情况进行调整。

2.加强环境建设

企业需明确战略目标，充分理解财务风险管理理念并贯彻工作，构建良好财务内部控制环境。尤其是管理层，只有管理层具备良好的财务风险管理理念，正视内部控制工作的重要性，才能更好地构建企业财务内部控制体系，才能采取更为科学的方式更好地评估目前的市场环境中企业所面临的经营风险。企业还需灵活运用各种风险评估工具，对企业目前的环境进行全面、客观、准确地分析[10]。企业需积极引进那些先进的现代化管理方式，将内部治理制度构建起来，并进一步对董事会加以建设，提升企业的经营决策话语权，使董事会能充分发挥其监督作用，能更为谨慎、客观地制定决策，减少其主观性与随意性问题。

3.加强财务数据信息的收集并加强数据管理

企业在实施及落实财务内部控制制度的过程中，需要加强引进各种先进技术。在社会的不断进步下，大数据技术的出现给企业的发展带来了更多的机会。企业可通过充分利用大数据技术信息聚合的优势，将经营管理信息收集起来，并充分利用信息化平台，构建信息采集、沟通系统，提升内部控制制度的实施效果，提升信息沟通有效性，为企业经营管理活动的顺利、有序地开展提供重要保障。企业收集的信息的准确性将影响企业工作的实际开展情况，同时也对信息系统的作用产生影响。因此企业应加强信息的收集及管理，安排专员按照内部控制制度的原则，并严格落实。根据构建的系统，充分发挥信息化优势，使企业更为客观对自身实际的营运状况有所了解，提升财务内部控制的效果。同时通过该系统的建立，也能减少企业的成本，且具有操作简单的优势。许多企业在其发展过程中，不断加强数字信息的构建，通过信息技术管理的引进，实现财务内部控制水平的提升。其次加强数据信息的收集及管理工作，能提升企业的信息处理能力，能有效降低信息成本，提升经营效率，并且在大数据技术的应用下，能更好地监管企业开展的各项内部活动，保证各项活动开展的有序性。此外企业还应当定期分析自身的预算控制执行情况，以便能及时找到在执行过程中的问题，进一步优化企业的预算控制方式，并及时解决企业中存在的问题。最后为充分利用大数据技术，企业需要培养大数据思维，以数据为中心，构建管理模式，提升处理信息及数据的效率，为企业的决策提供重要依据参考。

4.完善风险管理体系

完善的财务内控风险管理体系是保证企业财务内控体系有效落实的重要基础，因此企业应当加强财务内控风险管理体系的构建。企业应制定财务内部控制衡量标准，减少工作过程中的随意性，严格规范内控工作。企业需要对自身财务风险进行动态评估，并及时分析，基于分析结果更好开展风险管理工作。一旦发现财务情况不良，则应及时评估及反映相关风险。企业应设立专门的风险管理部门，加强财务人员的信息分析能力，有效识别风险，并及时控制规避风险，提升企业的整体财务风险管理水平。企业需要加强引进高素质风险管理人才，积极建设风险管理人才队伍，保证财务内控风险管理工作的有效开展。