高速公路企业全面预算管理的重要性及路径思考

缪秋琴

[摘 要]文章根据我国高速公路企业的运营特点以及实际情况，阐述了高速公路企业运营过程中全面预算管理工作的重要性，并且对目前我国高速公路企业在发展过程中所存在的问题和不足进行了探讨，根据所存在的问题提出了几点优化路径，以此促进我国高速公路企业的健康、可持续性发展。

[关键词]高速公路企业；全面预算管理；重要性；优化路径

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）23-0048-03

随着我国市场经济的不断发展，我国企业之间的竞争力越来越激烈，企业在发展过程中对全面预算管理的重视程度越来越高。因此，现代企业在新时代如何通过全面预算管理提高资源的有效利用率，进一步强化内部控制，对运营过程中的各项风险进行有效防范，在竞争激烈的市场环境中有效实现战略目标值得每一个现代企业深思。由于我国高速公路企业在发展过程中具有初始投资数额大、回报期长、核算相对简单等特点，所以全面预算管理在高速公路企业的发展过程中具有十分重要的作用。基于此，文章对高速公路企业全面预算管理的重要性进行了分析，并根据目前高速公路企业全面预算管理所存在的不足提出了几点优化措施，以此促进我国高速公路企业的可持续性发展。

（一）投资规模大且回报周期长

高速公路企业属于资金密集型的企业，所以高速公路企业具有投资规模大且回报周期长的特点。目前1亿元是国内一般高速公路每公里的造价，并且地形地貌越复杂，高速公路造价越高，一般在复杂地形地貌建成一条高速公路需要投入几十亿甚至上百亿元。因此，我国高速公路企业运营过程中具有投资规模庞大且回报周期长的特点。

（二）多数高速公路企业属于国有企业、国有参股企业

在我国，由政府主导高速公路的建设以及经营，民间资本在高速公路的建设和经营中投入比例较低。因此，目前我国大多数高速公路企业属于国有企业以及国有参股企业。

（三）国家政策对高速公路企业的影响较大

在我国，国家是高速公路收费标准的制定者，因此不断变化的收费政策会直接影响高速公路企业的收益。如，在节假日施行的小型客车通行费免收的政策以及ETC通行享受九五折优惠的政策对高速公路企业的收益产生了一定影响[1]。

（四）高速公路企业具有较低的经营风险

通行费收入是高速公路企业主要的收入来源，高速公路企业的盈利模式单一，不断变化的市场经济对高速公路企业收入的影响较小，业绩较为稳定。并且高速公路企业在运营过程不存在应收账款以及坏账的风险，所以高速公路企业在运营过程中的风险较低。

（五）高速公路企业的核算较为简单

高速公路企业的成本核算和存货管理相较于工业企业较为简单，会计核算的难度较低。通行费收入是高速公路企业主要的收入来源，利息费用、路产折旧、养护费用以及人工成本是高速公路企业主要的成本费用，所以高速公路企业成本核算的难度较低。

我国高速公路主要有两种类型，分别为政府还贷性的高速公路、经营性的高速公路。政府部门主要负责政府还贷性高速公路的筹资建设，政府还贷性高速公路的通行收费收入只能用于偿还贷款，并且国家财政专户管理要对政府还贷性高速公路的通行收费收入进行管理。企业自主经营管理经营性的高速公路按国家制定的收费政策征收车辆通行费，主要用于偿还项目建设贷款本金及利息、支付征收、养护、清排障等经营管理成本费用，目前部分经营性高速公路企业还承担着区域性的其他高速公项目路投资新建任务。高速公路企业全面预算管理具有以下作用。

（一）有利于保障公司战略规划的落地

通行费收入是高速公路企业前期投资回收的主要途径，所以高速公路项目要花费大量时间才能平衡资金。目前，我国高速公路路产的培育期为三到五年，项目建成之后的八到十年是高速公路项目投资的回收期，而我国中西部质量较差的路产投资回收期更长。高速公路企业稳定运营之后依然面临较大的投融资压力。并且高速公路企业在面临较大债务压力的同时，还要承担高额的公路养护成本以及运营管理费用。因此，高速公路企业在制定自身发展战略时，要考虑投资回收期、投融资压力、债务压力以及高额的财务费用、养护成本和运营管理费用，有些企业还需要承担投资新建其他高速公路、改扩建项目的资金储备。全面预算管理在高速公路企业运营的过程中可以保障企业发展战略的有效落实，企业战略规划是全面预算管理的起点，并且全面预算管理可以进一步分解企业的战略目标，以此促进企业战略目标的高效实现。

（二）可以促进年度经营目标的实现

高速公路企业在制定年度全面预算时，可以将公司的经营目标进一步细分，细化成各个部门和各个员工的工作目标。具体目标是收入类项目的行动指南，而预算标准是支出类项目的界尺；企业在执行全面预算管理的过程可以通过预算标准严格控制运营过程中的各项成本费用，以此实现企业的经营目标。与此同时，高速公路企业在运营过程中通过明确工作目标可以进一步激励内部员工，充分激发出内部员工的积极性，以此实现最大化的经济效益。另外，高速公路企业在执行全面预算管理的过程中可以通过跟踪预算执行的动态效果，对各项预算的执行效果进行全面且深入的分析控制，以引导企业各项活动的有效开展，将全面预算管理的真正作用充分且有效地发挥出来。并且，企业通过全面预算管理可以有效降低实际进度和年度预算出现偏差所带来的风险，为年度经营目标的高效实现保驾护航[2]。

（三）有利于提高企业管理的科学化、规范化水平

高速公路企业核算的难度较低，并且大多数高速公路企业的人员配置以及工作内容的相似程度较高，这在一定程度上有利于统一各个高速公路成本费用项目的标准。另外，上级高速公路的管理集团通过全面且深入地了解、分析下属高速公路企业的基础上，可以对预算定额标准进行统一，以此有效提高企业管理的科学化和规范化水平。与此同时，高速公路企业可以学习同行业内相关企业的经营指标和财务比率，以此提高自身的管理水平。

（四）有利于加强内部控制，对经营风险进行有效的防范

在新时代中的发展过程中，高速公路企业可以通过全面预算管理不断完善和优化自身管理工作，这在一定程度上有利于强化自身的风险控制。高速公路企业在发展过程中通过全面预算管理的实施，可以对运营过程中产生的各项成本费用进行管控，以此有效防范运营过程中的各项风险。高速公路企业在执行全面预算管理的过程中，可以利用预算执行报告对实际数与预算数之间的差异进行深入且及时的分析，并根据所存在的原因及时采取相应的解决对策，以此充分发挥全面预算管理的作用，实现高效运营。

（一）内部员工对全面预算管理缺乏正确的认识

目前，我国一些高速公路企业内部员工对全面预算管理缺乏正确的认识，一些员工并没有意识到全面预算管理在企业运营中的重要作用，认为全面预算管理只是简单的数字填写工作，更甚一些员工认为全面预算管理仅仅只是财务部门的工作。因此，高速公路企业在实施全面预算管理的过程中，如果不重视转变内部员工对全面预算管理的认识和了解，就不能让全体员工参与到全面预算管理的工作中，这在一定程度上无法发挥出全面预算管理的真正作用。

（二）高速公路企业内部缺乏科学且完善的考核机制

科学且完善的考核机制是保障全面预算管理执行效果的保障，但是目前我国大多数高速公路企业内部缺乏科学且完善的考核机制。大部分高速公路企业在发展过程中将关注重点放在了编制方面，而忽视了控制管理；并且大多数高速公路企业只重视分析，而忽视了考核，不重视评价以及总结全面预算管理。如，多数高速公路企业所制定的绩效考核标准太简单，并不能将不同经营结果以及个人业绩之间的差异体现出来；更甚一些高速公路企业并不重视绩效考核结果的公示，绩效考核缺乏公平性和公开性，这在一定程度上不利于激发内部员工的积极性和主动性，无法将考核机制的作用有效发挥出来[3]。

（三）高速公路企业全面预算管理信息化建设的水平较低

在大数据时代，现代信息技术对预算的及时性、全面性以及精细化水平有了更高的要求。但是，目前我国大多数高速公路企业全面预算管理信息化建设的水平较低，并没有随着时代的发展步伐构建相应完善的信息化软硬件设施。大多数高速公路企业依然沿用传统的表格方式开展预算编制与分析工作，以及数据共享与联动工作，传统的表格工作方式需要高速公路企业投入大量的人力、物力，这在一定程度上增加了高速公路企业的预算管理成本。在大数据时代，高速公路企业可以利用信息化技术的优势确保预算管理信息的时效性、保证预算编制的准确性、确保预算监控的有效性。目前，高速公路企业可以选择已有的成熟软件，如SAP、BPC、业财一体化管理系统等，通过综合分析比较相关软件，根据自身发展的实际情况和需要选择相适应的软件。

（一）对全面预算管理的目标和思路进行明确

明确的预算管理目标和思路是高速公路企业执行全面预算管理的方向，如果预算管理目标和思路是模糊不清的，就会降低全面预算管理执行的效果。因此，高速公路企业首先要分解以及落实预算目标，对预算目标进行明确，让各个部门明确地知道各自的目标，并且从上至下对目标进行层层分解，最终将目标落实到每一位员工身上。其次，高速公路企业内部的管理层要对全面预算管理的建设思路进行全面梳理，结合全面预算管理和企业自身发展的优势。企业内部管理层要不断提高自身的管理水平，紧密融合企业内部的业务与财务，以此为全面预算管理的高效执行奠定基础[4]。

（二）对全面预算管理体系进行完善和优化

高速公路企业要从以下三个方面开展全面预算管理工作：首先，高速公路企业在内部要构建一套统一且完善的预算管理体系，且企业内部的管理体系可以是多元化的，预算工作组织要包括决策层、管理层、执行层以及考核层。并且高速公路企业内部的管理层要意识到全面预算管理的重要性，这样才能顺利开展全面预算管理工作。与此同时，高速公路企业要为每个部门配备相应专业的预算管理人员，这样才能保障全面预算管理的高效执行。其次，高速公路企业要重视预算过程中的偏差，并及时采取有效的解决措施处理所出现的偏差。高速公路企业的经营环境出现变化时，如果要调整预算时就要根据相关的审批手续，对预算进行科学且合理的调整。最后，高速公路企业要有效结合全面预算工作和运营过程中的日常工作，对月度、季度预算执行的效果进行全面监督，并及时反馈监督结果，为各个部门执行全面预算管理奠定良好的基础，以此保障预算目标的高效实现。

（三）将预算编制进行上下联动

在我国，大多数高速公路企业属于国有企业或者是国有参股企业。所以，高速公路企业在开展预算编制工作时，要做好上下联动工作。企业既要考虑自身的实际情况，又要对行业主管单位、上级国资委以及政府主管部门的相关要求进行全面且充分的考虑。与此同时，企业的上级主管单位以及部门要对企业运营的实际情况进行充分且全面的了解，在分配预算任务时要遵循因地制宜的原则。由此可见，高速公路企业的预算编制工作并不是一蹴而就的，而是遵循自上而下、自下而上以及上下结合的原则，多方位全方面地开展预算编制工作，这样既有利于对高速公路企业和上级管理部门的关系进行协调，又有利于发挥全面预算管理的真正作用[5]。

（四）提高对全面预算执行分析考核环节的重视程度

全面预算管理重要的环节之一是全面预算执行分析考核。因此，高速公路企业要在内部构建科学且完善的预算执行预警机制。这样在全面预算管理执行过程中，可以及时采取有效的解决措施纠正所出现的偏差，保障全面预算管理执行的效果。其次，高速公路企业要重视对预算执行的针对性分析，要对预算执行进行深入且全面的分析，预算分析人员要透过问题现象看到问题的本质，以此为全面预算管理的执行奠定基础。最后，高速公路企业要确保预算分析的实效性。企业在大数据时代中的发展要利用现代信息化技术强化自身的全面预算管理信息化建设，利用科技的优势不断提升自身的生产力，以此在竞争激烈的市场环境中实现稳步发展。

与此同时，高速公路企业要在内部构建科学且完善的全面预算监督考核機制。并且在实践工作中，根据工作的实际情况对预算考核评价体系进行不断完善和优化。另外，预算考核指标既要包括财务指标，又要包括非财务指标，并将考核结果与分配体系结合起来，这样考核才会是全方面、多层次且有效的。

[1]李丹.浅谈全面预算管理在高速公路企业的有效运用[J].企业导报，2015（15）：42+41.

[2]金莉.对高速公路经营企业全面预算的研究[J].财经界，2016（21）：106.

[3]刘秋莉.基于高速公路财务管理的全面预算管理实施对策探究[J].财经界，2017（02）：254.

[4]张鲲鹏.高速公路运营企业全面预算编制问题探讨[J].全国流通经济，2019（36）：173-175.

[5]吴鸿业.高速公路企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2019，13（28）：247-248.