公司财税主要问题及风险化解方略

2021-01-02黄维孝

全国流通经济 2021年7期

黄维孝

（株洲市华强云峰湖片区建设开发有限公司，湖南株洲 412000）

当前很多公司都会因为财税问题而导致在后续经营的过程中需要通过补缴增值税、所得税等税款来满足自身的运行。但是，如果公司在进行发展的过程中，一旦被审计机构认定为偷税漏税，除需要在有效期限内完成补税工作，还需要通过缴纳滞纳金以及罚款来满足后续工作的开展，这不仅会使公司在运营的过程中造成更多的经济损失，也会导致公司的外在形象有所损失。因此，对于公司而言，是否能够针对财税工作的开展进行全面落实，同时规避好财税风险问题，就决定了公司能否继续良好经营。

一、公司财税问题的类型

很多公司在进行运营的过程中，会通过虚开发票的方式来提高自身的经济效益，但是在实际进行运行的过程中，部分公司与客户确实存在着真实的销售往来，但会在公司实际销售业务的基础上，通过扩大销售数量制造虚假销售业务，这样就会造成在客户名下确认的收入远远要高于公司的实际收入。同时，很多上市公司会通过建立销售点的方式来改为有限责任公司，这就会由上市公司进行直接管控，而作为销售点，就能通过控制环节开展销售工作，并将销售给予有限责任公司[1]。但是，在实际商品应用上，却仍以上市公司为主，这时上市公司的有限责任公司所开具的发票、提货单就能完成大额销售，并虚增更多的经济利润，从而就会由于虚假开发票而无法实现财政税收的完整性。

对于一些公司而言，由于在运转的过程中想获得高额利润，就会通过偷税漏税的行为更改销售收入，这时就会导致实际销售总额与实际数值存有误差，从而就能在一定程度上降低自身的税收。但若被审计人员查出，则需要补缴增值税、所得税以及滞纳金，这其实对于公司的运营而言十分不利，但很多公司却为了高额利润就会通过偷税漏税的途径来满足自身的需求。

对于公司的运营而言，由于在进行货物调拨时需要进行视同销售行为的申报，但是很多公司在运营的过程中却十分不注重此环节，这就会导致在后续进行商品金额计算时，必须通过补缴来实现缴纳增值税，从而才能满足自身的运行。

很多公司在运营发展的过程中，需要通过宣传推销公司产品，在此过程中需要支付给相应企业宣传费用，但是很多公司会通过无发票的形式来实现规避纳税，因此这也会导致在进行无发票列入待摊费用上出现误差，从而就会导致在后续经营的过程中，需要通过补缴税额满足自身发展。

对于公司运营而言，如果是以商场为主进行销售，这时商场的扣点金额如果进行直接抵扣，且对方没有开具发票，那么公司就需要多缴纳自身的所得税。或者，在进行经营的过程中，无票金额税前无法通过扣除来实现满足运行，这时企业也需要通过多缴纳所得税来满足纳税工作的开展。

对于公司的实际应收账款损失，在进行税务处理的过程中，需要依据国家税务总局发布的公告进行管理，需要公司在申报过程中应准备相应的证据和资料，对于与规定条件相符合的，需要在所得税前进行扣除，而对于这部分应收账款，在今后纳税年度又部分或全部收回的情况，需要在收回当期收入中计入。而对于未在所得税前扣除的应收账款而企业又已经作为损失对其进行处理的情况，则无须在收回当期的收入中计入。

二、公司财税风险的类型

1.虚构收入的财税风险

很多公司在运营的过程中，为提高自身利润收益会虚构收入，但这是一种违法现象，即使部分公司在做账手法上能够使账面看起来合法，其本质的行为依旧是违法的，而且这种情况其实十分普遍，因为很多公司在运营的过程中都以提高公司收益为目的，因而导致在运营过程中，更加注重计算实际利益额度，进而就会通过偷税漏税的行为来实现虚构收入。从表面上看，很多公司虽然没有违背相关的会计制度以及会计准则的应用，但是在实际进行审计的过程中，其结果确实是虚增了公司的利润，这也是很多上市公司所常用的一种手段[2]。比如，很多上市公司会利用子公司按照市场售价进行三方销售，同时确认该子公司的实际销售额，再由另一公司进行第三方回购，这种方式避免了集团内部交易必须进行的抵消税额扣除，同时也能在合并报表中，实现对于收入和利润的确认，从而就能够提高企业的经营利润。

2.销售前的财税风险

在进行销售前，很多上市公司会通过调拨产品的方式，将商品移送至各大销售网点进行销售账务处理，但是根据我国法律条文规定来看，纳税人在进行货物销售的过程中，由于劳动价格明显偏低，且无正当理由进行运作时，必须要由其主管税务机关确认其销售额，所以这也导致在运行的过程中，如果无法在销售工作开展前确认销售内容，势必会在后续工作开展过程中产生风险。对此，在进行销售时，纳税人必须按照同类货物的平均销售额确认价格，更要以当月货物为主来进行内容制定，并且纳税人必须确认最近的同期货物平均销售价格，也应按照当月税价来保障满足销售额，以此才能确保销售工作系统完善的开展。值得注意的是，在此过程中必须向购货方开具发票，还要保证向收货方收取货款，这样才能保证通过落实纳税工作满足自身的运行。此外，当前非独立核算的直销网点在进行销售时必须按照资金回笼进行并入销售计算，但是此项工作却没有具体的法律依据，但是当前税法已经明确了对于分支机构销售货物必须向当地税务机关进行申报，所以如果违背此项条例，必然就会产生风险问题。

3.无合法凭据的财税风险

首先，对于企业的税前扣除数额来看，应确认合法凭证票据，以此确保财政税收工作的有序开展，但若公司无法提供合法凭证，则不能在税前进行扣除。同时，不符合规定的发票也不能作为财务报销凭证进行应用，而且任何单位在进行运作的过程中，如果出现了此类行为，那么财务人员必须依法拒绝进行抵扣。其次，任何个人或单位在管理和使用发票的过程中，都不能以其他凭证代替发票使用，更不能超出企业运行过程中，税前的扣除范围，若发生此类行为，必然违背我国相关法律。最后，由于当前所有白条所列支的费用不能进行税前扣除，那么相应的就需要在纳税所得额上进行补缴企业所得税。此外，对于企业在运行的过程中所出现的此类问题而言，必然要面临着行政处罚的风险，所以这也导致在运行的过程中，无法在税前扣除不合法的凭证票据。

4.增加注册资本的财税风险

根据我国的法律条文规定来看，记载资金的账簿必须按照资本公积以及实收资本的合计总额进行贴花处理，所以在进行发展与运行的过程中，公司必须在运营过程中缴纳注册资本印花税。但是，很多公司却没有按照相关规定在资金账户上补贴印花税，这就违背了我国的法律条款。同时，根据我国财政部所发布的《税收法》第六十四条之规定，税务机关有权作出对未缴纳印花税公司的处罚，并在补缴时以三倍罚款的形式进行处理，而这就需要公司在运营时实现重视对注册资本为缴纳印花税的问题，从而才能规避风险问题的存在。

5.发票注明中的财税风险

由于公司在运营的过程中，折扣与实现销售是同时进行也是同时发生，所以在进行基本运作的过程中，则必须保证纳税人能够采取以折扣方式销售货物时，将折扣与销售额在一张发票上进行分别注明，并通过按折扣后的余额来作为销售额进行计算，然后再去征收其增值税。但是，如果在进行折扣销售时，折扣额另开发票也需要在财务处理中，不得以销售额进行剔除折扣额进行计算，这样才能保证全面落实税收工作。对此，公司在运营的过程中，则必须注重此问题，这样才能规避风险问题的发生。

6.当前收益中的财税风险

对于当前收益的财务风险来看，主要风险是公司与其他企业发生租赁关系时产生的费用。比如，根据我国相关税法规定来看，如果在租赁商场进行商品销售时需要对专柜进行装修，而产生的费用必须以足够的凭证来证明已发生的实际费用，这样才能在符合相关规定的前提下，实现与商场签订租赁合同的内容进行平均摊销，这种情况下可以通过税前扣除进行补偿。但若对企业内部进行房屋装修，那么由于房屋产权属于本公司所有，其自身所投入的装修费用应该纳入房屋价格，并按照税法规定进行固定资产折旧年限的题计，但这也使得很多公司在运营的过程中，就会将一次性费入纳入当期收益而产生财税风险问题。

7.税前扣除中的财税风险

对于公司在进行申报坏账损失时，必须提供足够的证明来证实坏账损失是已经发生的事实，并提供合法证据。因此，在进行证据提交上，必须保证证据具有法律效力，还需要通过有资质的机构进行经济证明，这样公司才能作为内部证据进行证明。与此同时，对于公司已发生的坏账问题，必须在发生当年进行申报，而不能对其进行提前或延后处理，并且也要保证在发生坏账损失后的15日内向有关机关进行申报，如果是由于非计算因素或其他客观原因而导致的未及时申报，那么在逾期后不得进行扣除。值得注意的是，如果企业在关联时出现了往来账款问题，那么这时则不能认为此账目为坏账，但是关联企业的应收账款如果经法院裁决为负债方破产，那么破产企业自身在财产不足以偿清负债部分时，经税务机关审核则可以通过债权方企业作为坏账损失进行税前扣除。

8.投资环节财税风险

公司在经营过程中，会涉及一些如项目建设、固定资产、证券等长期投资项目，虽然其投资回报率要高于短期投资，但其投资风险较高，也存在一定的不确定性，一旦管理不利则很容易出现财务亏损，尤其当前经济环境整体下滑，外部金融市场调整频繁的情况下，会导致公司净资产收益下降。此外，对于一些募集资金的投资，若不能将产生效益对固定资产的折旧项目进行弥补，同样对公司的净资产收益率造成影响。再者，在资金运作环节，也会涉及到较多问题，拨款控制存货、管理资金货币等，若存货跌价也会出现财税风险。

三、公司财税风险的化解策略

1.按制度履行纳税义务

对于公司而言，纳税人必须对自身需要纳税的内容进行全面认知，而且要做好自我检查与纠正工作，这样才能确保利用针对性措施来解决前期可能存在的税负风险问题。同时，企业财务管理人员需要在纳税时将需要缴纳的税金进行足额补全，并解决可能存在的税务纠纷，这样才能通过提高意识来满足公司的运转，并通过合法权利，落实纳税筹划工作[3]。除此以外，公司在运行的过程中，需要在纳税自查中检查出可能存在的错漏问题，并且要全面整理各项税务工作，以此才能保证通过业务调整来实现纠正错误，从而才能规避更大的风险问题出现。

2.有效利用财税政策

对于公司的运营而言，要合理利用优惠政策来满足自身的发展与运行。比如，公司在进行发展时，可以利用西部大开发的税收政策，建立跨区域公司，以此确保根据自身发展战略目标来实现区域经营。同时，公司在运营的过程中，也可以利用过渡税收优惠政策满足自身发展需求，并根据当前的汇率优惠进行自我建设，从而确保在一定程度上实现利用税收政策来提高自身的经济利润。

3.实施风险评估工作

对于公司的运营来看，为保证降低财税风险问题，则必须开展财税风险评估工作，以此建立体系化的内外发展环境，并通过信息归纳全面落实风险控制工作，从而才能通过风险识别、风险分析以及风险评价等工作的开展来找查清运营过程当中所存在的税务风险，并对可能发生的风险条件进行补充，以此才能真正通过落实风险评估工作降低财务风险问题。此外，公司在运营的过程中，应该通过建立管理机制来贴合自身的实际运营情况，并全面分析可能存在的风险因素，这样才能通过落实内部管理工作进一步加强财税风险控制工作的开展，从而规避可能存在的财务风险问题。

4.探寻降低风险的途径

对于公司运营中可能存在的财税风险问题来看，需要寻找全新途径规避风险，而这时公司在运营上，除内部财务管理工作外，也可以通过与外部审计机构的合作来降低自身财税风险问题。同时，公司也要保证在内部运行时，能够实现对财税风险问题的有效认知，以此才能够真正做到在公司运营的过程中，能够通过发挥财税管理人员自身职能来降低财税风险问题。对此，需要公司在运营上，需要通过内部强化培训，以此满足事前、事中、事后的风险控制，以此确保真正实现促进公司的长期发展目标得以实现。

5.降低发票财税风险

对于发票可能存在的财税风险问题来看，上述内容中已经列明了此风险产生的原因，因此在进行后续发展与建设上，公司必须明确相关内容，而且要保证在基本工作落实上，可以将所有工作落实到位，这样才能确保在应用发票的过程中，降低财税风险。同时，公司在运营中，必须保证发票的真实性与有效性，更要确保合理凭证应用的合法性，以此才能规避财税风险问题。

6.落实税收筹划工作

公司必须充分理解税收政策的内容，而且要在开展税收筹划工作上，实现合理利用税收政策来规避风险问题的存在，并进一步提高企业的经营利润。同时，实现利用开展税收筹划工作，实现将企业不利因素降到最低，这样就能在专业机构的有效指导下，实现将最小的牺牲获取最高额的利润。此外，公司在进行税收筹划的过程中，也应秉承成本效益原则，不仅要对公司自身的直接消耗进行关注，也应充分考虑其他税收筹划方案，不仅要对某个或某类税收增减变动进行关注，也应对不同税种的关系进行梳理，并从动态视角对其进行关注，以此提高税收工作的效率和质量。

7.改正会计核算制度

针对公司运营来看，要优化会计组织机构，并保证通过开展内部建设工作，提高内控管理工作的开展力度，以此才能保证在基本工作开展中，可以通过修正会计核算制度来进一步提高基本工作开展的实际效率，这样就能有效规避财务风险问题的产生，同时也能提高财税工作的开展效率。还应建立体系化的财务管理系统，这是公司开展财税工作的基础，也可以起到降低公司税收筹划风险的作用。

8.学习税法强化与税务部门沟通

目前，我国的税收法律处于不断发展的阶段，税收政策会受不同因素的影响而及时作出调整，而公司在发展过程中，只有掌握了最新的税法变化，才能避免税收风险对公司发展造成的影响。公司在设计纳税筹划方案的过程中，需要与当前社会发展的趋势相吻合，也应具有提前预测国家税收政策变化的能力，并对税法内容进行及时学习，将其与公司发展进行关联，确保在国家法律允许内，保证公司能够获得更多收益。再者，公司也应与税务机关进行沟通，学习税法知识，并逐步摸索税法变化规律，以此有效降低税收筹划风险。