气象部门投资建设项目跟踪审计中的问题及对策

刘芳芳

（襄阳市气象局 湖北·襄阳 441021）

2020年度湖北省气象局开展全省气象部门基本建设项目规范化管理年活动要求，为推动气象事业高质量发展提供强大助力。根据近年来气象部门投资建设项目设计项目决策、项目资金使用、招投标环节、项目配套资产采购、工程建设等贯穿投资项目全过程中存在的部分问题，有必要以跟踪审计的方式对投资项目进行监管。对气象部门近年来投资项目跟踪审计中发现的问题进行简单分析并提出相应对策。

1 气象部门近年来项目审计中发现的主要问题

2019年9-12月,省局计财处组织专班对全省气象部门2011年-2019年基础设施项目进行了现场检查及第三方审计部门对县市部分重点项目审计初查情况，存在以下主要问题。

1.1 项目投资决策阶段

项目前期工作不到位：项目预研不充分，项目报建手续不全，项目可行性研究报告编制、项目绩效目标和指标设置质量不高，影响了实施进度、竣工验收和质量效益发挥。前期投资决策不到位影响建设单位经济结构不合理，部分项目存在重复建设、盲目投资、资源浪费情况。

1.2 项目执行阶段

跟踪审计中发现部门项目执行过程不规范，一部分是应招标而未按规定公开招投标，例如某单位实行了单一来源采购方式，并未在政府采购中心办理相关采购方式的批准手续，导致后期审计整改难。部分招标程序存在不规范现象，如某单位招标文件中更改原实施方案中规划内容，未履行项目相关变更手续。

部分项目招标结束后，未按招标内容进行执行，审计中发现有单位自行更改建设内容，未履行上报及变更手续。虽然项目立项到招标周期相对较长，项目在执行过程中存在一些不可预见因素，在招投标、合同签订和执行、项目变更等环节仍然存在不规范和随意性现象。

在项目执行过程中，项目资金筹划与使用不合理。存在拼盘资金不到位，资金到位率低或者资金预算执行率低情况，工程建设进度缓慢；项目预算编制不合理，导致项目未按计划开工建设，造成项目资金闲置；项目预算安排不严谨，导致项目执行进度与到位资金不匹配，资金使用率低；部分项目存在超规模、超投资建设，在未经上级部门批准的情况下擅自变更项目批复设计，增加建设内容，加大建筑面积，提高建设标准，导致项目出现超预算的情况。

项目建设过程中存在项目管理小组技术及管理人员未按投标承诺到位，监理未按合同履行职责，导致项目质量出现问题。一些需要全程监理的施工操作没有全程监控，尤其是一些隐蔽工程的施工没有全程监督，造成一些安全和质量的隐患。例如某投资项目勘察结论文件与实际地质情况不符，导致设计单位出具设计图纸有误，对项目执行过程中预算变更及前期招投标工作有影响，并且因前期勘察有误，导致前期招标流标，影响项目预算执行进度。

另外，在项目执行过程上，部分账目处理不规范。如应计入项目投资的部分管理费计入单位公用经费开支，挤占单位公用经费；应由建设单位承担的水电费计入建设单位管理费，挤占建设单位管理费，加大项目投资成本；建设项目中建安投资在工程结算中多计工程量、高套定额取费不正确现象。

1.3 项目后期工作

项目后期存在监督管理机制不到不全并且执行不力，存在未履行项目建设程序，例如项目已投入使用多年，但仍未履行项目验收手续，或者存在大部分已完工等待收尾，交付使用的资产已发生维修及更换，而不进行竣工决算的现象。账上一直挂着在建工程，无法结转，造成账实不各个地方的，财务数据失真问题，使用的资产影响建成效益发挥。

资产、财务账表完整性、真实性和一致性，项目工程验收、工程结算、财务审计、资产交付、竣工验收不及时问题尤其突出。

建设项目档案收集意识不强，收集不及时。部分单位存在只注意施工质量，在项目要进行竣工验收才开始收集整理档案，档案信息出现缺失、虚假的情况。例如在审计中发现，部分单位按进度支付工程款监理档案不齐，存在事后补签，有造假嫌疑。

2 跟踪审计视域下气象项目的监管对策

2.1 科学合理制定计划，充分发挥审计功用

应该通过加大部门内部培训以及宣传力度，在人、财、物等，多方面支持部门内部审计处室的工作，充分利用部门内部现有的审计资源，根据项目实际工作和专业需求，来科学确定内部审计组织的专业结构与分工。内审机构结合项目年度项目投资情况，结合国家相关政策和基本建设管理要求，合理制定不同时期的审计项目计划及目标，对气象部门内部投资建设项目进行有效的全程跟踪审计。

2.2 完善项目监管工作，建立健全制度机制

应根据气象部门投资项目实际情况健全和完善内部项目管理制度，制定科学审计工作指南，明确建设项目全过程跟踪审计中各相关部门协调配合关系，建立全过程的管理机制建设和执行力考评，更加注重加强投资项目后评价制度执行情况的全面监督。在部门内成立项目跟踪领导小组，对部门内各种项目执行进行全程监督指导。上级项目监督领导小组，按相关规定对项目执行进行监督，对是否按制度执行，工程的预算、招投标、质量管理、价款支付等环节进行不定期或专项检查，防范决策失误及项目执行过程中各种舞弊行为，对重点项目可要求项目施工聘请社会审计资源参与业务指导及协助项目跟踪审计实施。

2.3 加强领导监督管理，进行全程监督指导

上级部门成立项目监督领导小组，按相关规定对项目执行进行监督，对是否按制度执行，工程的预算、招投标、质量管理、价款支付等环节进行不定期或专项检查，防范决策失误及项目执行过程中各种舞弊行为，对重点项目可要求项目施工单位聘请第三方审计参与业务指导及协助项目实施。

2.4 健全内部控制制度，完善核算监督机制

根据《审计机关国家建设项目审计准则》，内审部门应确立项目审计重点范围及项目审计不同的侧重点，以项目投资资金为主线，以决策、规划、执行和控制为主要目标，规范内部审计工作程序，防止脱离审计职责而扩大审计内容，充分发挥审计工作的监督服务职能。制定标准，规范行为制定投资项目审计办法，使项目审计工作经常化、常态化、制度化、规范化。使内审工作有法可依，有章可循。在制度中必须明确建设项目内部审计的范围、期限、标准、工作记录等程序的统一要求，并把执行制度作为衡量建设审计工作的最主要依据。

2.5 整合审计人力资源，加强人才队伍建设

内部审计监管部门应优化内部审计人员结构和知识结构。在人员组织方面，根据气象部门审计任务独有特点和气象事业发展的长期需要，进行全面考虑，制定科学的人力资源计划，关注内审人员使用中如何培养和提高综合素质，调动内审人员主动性和责任心，强化内审人员专业知识及技能的学习和培训，同时鼓励和支持内审人员积极参与内部重点项目的审计实践工作，在实践中提高专业知识和胜任能力，在继续教育教育中提高自身知识面和扩展审计知识广度。

2.6 利用社会审计资源，加强项目审计管理

内审机构在资源有限的情况，可以将跟踪审计中的审计事项委托给信誉好，审计力量强的社会组织，并充分利用其成果。目前部门内部审计，一般在项目投资后期才有社会审计资源的介入，一定程度上限制了跟踪审计的效果。社会审计资源的参与，可以解决内部审计机构审计业务量大和自身业务人员有限的问题，避免出现审计监督的盲点，也有利于内部审计机构做到抓大放小，集中做好重点项目的审计工作，从面上突出审计监督重点、难点，结合内部跟踪审计等，收到事半功倍的工作效果。在涉及到专业技术性较强的项目时，聘请外部专家弥补审计人员知识的不足。

2.7 重视继续教育学习，提高人员专业水平

单位内部管理人员要加强内部监管，在项目会计核算过程中，制定相应的内部控制制度，以具有可操作性的制度来完善监督书面声明。内控部门与上级监管部门应加强项目的审计监督管理，采取事前、事中、事后等环节相结合，日常监督与专项监督等相结合的方式方工，对项目财务行为实施全过程、全方位、全时空的监督管理。财务人员及时提醒相关部门按流程完成项目报建手续，完善申报资料，支付时加强审核，严格按照程序进行支付审核，并根据有关部门提交的价款支付申请等批准意见进行审核和复核后，办理相关支付手续。