企业内控建设与风险防范措施探究

2021-01-02杨洪山

企业改革与管理 2021年17期

关键词：信息沟通内部会计经营

杨洪山

（临沂市罗庄区财金投资集团有限公司，山东临沂 276017）

一、前言

加强企业内控建设，旨在约束企业经营行为，保证企业朝着预定战略目标的正确道路上行进。就效率值而言，内控建设不形成直接的利润，但却能实现对企业内资源进行优化配置，维持企业在市场竞争中的有利地位。

二、企业内控建设的内涵

企业内控建设是企业经营管理的重要组成部分，根本上是为了保证企业经营活动的正常、有序、合理运行，而采取的对人、财、物等综合协调、有效监管的过程。内控建设的基本标准，即有效管控企业秩序，规范企业经营管理，保证财物信息的真实、有效，进而不断增强企业核心竞争力。为达到这样的标准要求，企业内控建设至少应包括以下几方面内容：

第一，明确各部门及相关领导的地位、作用，进一步确定其职责和权力。

第二，明确每项业务的程序、手续，即确定每项业务由什么人办理，需要什么手续，之间如何沟通，进一步的处理办法等。

第三，明确每项业务人员间的制衡关系，即业务管理需要什么人审核同意，是否置于监督之下，是否彼此间有制约关系等[1]。

三、加强企业内控建设的必要性

1.提高企业经营经济效益

完善的企业内控管理制度，将明确企业各部门分工，优化配置企业内部经营资源，挖掘企业内资源潜在的价值，提高企业内各部门的协助效益，更好地促进企业的良性运营发展。

2.保证企业经营物、财的完整性与安全性

加强企业内控建设，对保证企业经营物、财的完整性与安全性意义显著。通过加强企业内控建设，能避免各种不良事件的发生，对保证企业财务安全大有裨益[2]。

3.确保企业经营资料的完整性和真实性

企业经营管理过程中，受各种主客观因素的影响，部门间沟通信息不畅抑或存在信息失真，难免会给企业造成较大的经济亏损。在此，通过加强企业内控建设，各司其职，明确具体职责，制定更为有效的财务管理制度，以避免信息沟通不畅而造成信息失真，为企业经营各项经济决策提供科学依据。

四、企业内控建设中存在的问题

1.企业内控认识不足

企业内控建设工作，多数企业管理人将其等同为内部控制管理，直接界定为财务管理部门的职责。为此，就形成了企业内部控制管理只有财务部门在单枪匹马地干，企业内控管理工作始终处于被动的状态[3]。

2.习惯代替制度、信任逾越监督

企业组织结构合理，责权利分配明晰，不同部门间形成相互制约、监督的关系，将更有利于企业的良性运行。而长期以来，受人情关系的影响制衡，企业管理逐渐形成习惯代替制度、信任逾越监督的现象，监督部门逐渐边缘化，监督内控管理形同虚设。

3.控制程序与各业务脱节

内控管理衍生于企业内部经营，理应与各部门经营业务环环相扣。换句话说，有业务链条发生变化时，相应的控制管理也要做出调整，否则就出现了内控管理脱节各部门经营，导致内控形同虚设，如同花架子[4]。

举个简单的例子，合同控制是企业内控管理的重要环节。但是，在这方面的内控管理中，不少企业只关心评审与签订，而对后期的执行、变更等不予关注。或者，签订的合同虽然已执行，但跟踪程序未到位。有合同变更时，不深究其原因，不细追合同变更的内容，导致合同控制严重脱节。

五、加强企业内控建设、防范企业风险的措施与建议

从长远角度来看，在激烈的市场竞争中，企业想要站稳脚跟，立于不败之地，加强内控建设才是关键所在。细分企业内控建设，则由环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通、监控管理等几大要素关联，相应的优化建设工作，也理应由这几方面展开。

1.加强环境控制

专门针对既定规程、效果影响而执行的修正过程，其质量好坏，与企业经营战略阶段目标的完成相关。要重视环境控制管理，这几方面工作应注意：

第一，明确主体职责。企业环境控制管理，离不开各管理层责任主体的履行职能。对此，企业董事会要发挥好自身在内控管理中的责任主体地位，将董事会在环境控制管理中的重要性逐渐放大，更深一步挖掘董事会潜在的职能，激发经理人博弈的规则效益，进一步完善经理人进退机制，营造良好的企业竞争环境。

第二，优化企业结构。企业组织结构是围绕企业经营活动开展而形成的，着力于发挥好未来战略执行、控制、监督等职能的主体架构。换句话说，企业经营活动的开展，有赖于其内部健全的组织架构，有赖于各结构环节的职能发挥。因此，进一步优化的企业组织结构，要能切合企业经营发展特点，要能体现不同经营门类的科学设置，要能有利于激发优化的机构职能目标实现，并最终以最优化的布局取得预想的经营效果[5]。

第三，明确岗位责任。优化企业组织结构，进一步激发各部门的管理潜能，离不开明确的岗位责权赋权管理运行。就此，本着责、权、利相结合的原则，依据经营目标和任务区分岗位，根据岗位需要选聘人才，将具体的责权明确到个人，以便于逐一审批职责、监督下属，并逐级实现企业经营目标。

2.重视风险评估

企业以生产目标为出发点而执行的经营活动，涉及采购、生产、销售、财务等一系列管理环节。而主客观存在的各种经营风险，将导致企业经营航道偏离目标，影响企业经营预期的效益。为降低风险而造成的经济损失，有必要对风险准确评估，并能随时做出战略调整。

作为立足市场的企业，为谋生而博弈所在的经营环境中，自成立之初就与生俱来要面临固有风险，对此应提早制定应急管理模式，动员一切力量制定合适的防范管理措施。除固有风险之外，还有那些随市场波动而产生的残存风险。残存风险往往在管理者优化管理措施后仍将存在。在此，做好风险评估工作，首先要了解企业掌握的资源，洞悉市场未来风云动向，进而更加科学合理的评估风险承受能力，为进一步制定抗风险奠定基础。总的来说，风险评估工作，往往就是一项不确定性因素的可能性和重要性的二维区位关系详解。

3.实施活动控制

活动控制是围绕着规避经营风险而展开的，以完成既定目标调整经营主航道而赋予的政策性、程序性调整。具体的活动控制过程有：（1）稽查控制。负责资金、证券、张薄、工资、赊销、信用等工作的评定，审核相关信息的真实性、准确性。（2）交易授权。明确各级管理授权职责范围，规定经办人在授权范围内工作。以采购为例，做好采购单、订购单等的审批，注意对单价、质量等的控制。（3）凭证流转。各种交易执行时，经办人需保留好凭证，整理归档好，以备后用。（4）信息控制。进入信息化时代，泄密、舞弊等问题更加频繁。由此，严格保密机制，加强网络平台管理，借密码权限控制、数据录用控制、手工凭证控制等措施，以保证流转信息的可靠安全。（5）绩效考核。通过有效的奖励、惩戒等措施，调动员工工作的积极性。在此，各部门需定期召开绩效考核会议，做好完成既定目标的综合评价，及时总结，评价，发现问题，以问题为优化切入点，借考评调动职工工作积极性。

4.提高信息沟通效率

信息沟通是企业内控基石，畅通信息沟通机制，有利于基层员工获取企业经营指令，在更短的时间内履行好应担负的职责，明白内控管理扮演的角色，组织好所承担的活动，处理好与他人的工作关联，并进一步加强自我内控监督。

做好信息沟通，注意发挥好会计的监督职责，提升会计对内控管理的认识，增强其会计监督管理工作的责任感意识。一方面，要正视内部会计控制工作的重要性，聘请专家向管理者讲授内部会计控制带动企业快速发展的成功案例，以调动管理者主动完善内部会计控制管理机制，严格规章处理好各项会计实务，配合执行好企业内部会计控制管理职权。另一方面，注意优化企业内部会计控制体系，以经营特点分析潜在的问题，根据问题逐步完善制定规章制度，以确保完善的体系适应企业内外部经营需求。同时，加强监督和检查，定期和不定期地总结内部会计控制的执行情况，持续改进内部会计制度。