新形势下加强医院财务管理内部控制的对策建议

李 楠

（大连医科大学附属第三医院，辽宁 大连 116001）

一、医院财务管理内控的现状及存在的问题

1.缺乏内控意识和能力

医院领导层大部分从事临床医疗工作，缺乏内控管理的意识和经验，且伴随着新政会计制度改革，许多财务人员暴露出学习能力不足、业务水平不高，以至于缺乏财务管理内控能力的问题。

2.财务管理内控制度不完善

目前，很多医院的内控制度仍然沿用之前的制度，或有些医院所谓制订的内控制度是照搬照抄其他医院的内容，并没有做到就大环境的改变和本单位自身的现状及时更新和完善内控制度，因此容易产生很多内控漏洞，造成管理上的疏漏。

3.财务内控重点不突出，内容不明确

按照新会计准则和新医改的要求，应将重点放在事前预算和事后监督机制上，不能发生随意编制下年度预算和编制预算后又不执行或超支执行等任意执行的行为。另外，在事后监督机制下，财务内控如无人监管，容易造成政府财政资金的不合理占用和医院资源的浪费。

4.内控信息化程度亟待进一步加强

医院内控制度陈旧的很大一部分原因是缺乏安全有效的信息化系统。加强内控信息化建设可以提高医院各部门内控管理的效率，使医院的内控管理井然有序，在事后监督行为上发挥重要作用，避免不必要的支出。

二、关于加强医院财务管理内控的对策和建议

1.加强医院财务收费管理

（1）严格票据管理制度。由专人负责保管票据，对票据的领用情况及时登记，妥善保管票据，不得随意销毁、伪造票据。对票据的全部流转过程，按步骤登记确认领用人，使用情况清晰明了，一目了然。

（2）重视收费人员的职业道德建设，遵守财务制度。虽然国家在2017年取消了会计从业资格证书，但收费人员上岗前应具备从事财务工作所需要的专业能力，并认真学习财经法规和职业准则，将遵守财务制度和会计法律法规作为工作上重要的考核标准。

（3）及时上缴当日所收费用，财务和审计部门进行不定期盘点抽查。收费人员按时上缴当日收费和票据，收费处稽核人员审查并将现金部分缴存银行，对微信支付宝等其他渠道支付方式进行对账处理。财务和审计部门联合不定期对收费人员收费情况盘点登记，盘点结果三方签字确认。

2.加强医院应收账款管理

（1）及时催收欠费，提高应收账款周转率。由财务部门牵头，联合医务部等相关部门，对病人应缴医疗款催费，降低坏账损失风险。比如，在HIS系统上对住院病人设置费用不足的提示红字，财务处下发催费通知书，提醒病人家属预缴住院费用。

（2）移动方式支付下的对账与管理。在信息化时代，伴随着微信和支付宝方式逐步推广，现金和POS机将逐步被取代。微信和支付宝方式下收款须经过第三方平台，当日收款金额于次日到达医院开户行，加大了医院财务对账的工作量和复杂性，财务人员次日将前一天HIS系统中的医疗款与银行进账金额核对，发现有未达账项及时查明原因，是第三方平台出现故障，还是开户行原因。另外，对于这部分浮游在医院账户外的资金应重点监管，确保能按时到达医院的账面上。

（3）与医保部门的相关结算。医保收入占据了医院总医疗收入的大部分，医保部门资金能否及时结算并到达医院账面，关系到了医院财务管理中流动资金的管理。如果医保部门审核医院费用使用不合理，又加大了应收账款的收回难度，使医院面临应收账款难以收回的窘境。

3.加强医院固定资产管理

（1）健全固定资产管理制度。按照固定资产类别、来源和金额分别制定详细明晰的管理制度，如固定资产类别有图书、房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他资产等；固定资产来源有自有资金、科教资金、财政资金；金额则是有价值昂贵的医疗设备等。细化固定资产的管理制度，按照不同固定资产的特点进行管理和日常维护。

（2）灵活管理固定资产，建立固定资产管理平台。建立固定资产管理平台，各部门设置固定资产管理员，在平台上作为交出人和接收人确认固定资产内部流转的交接手续，通过平台管理使固定资产的流转过程和使用情况清晰明了，优化医院各科室的资源配置，避免了闲置资产的不必要浪费，节省了日常的运营成本。

（3）定期对固定资产盘点清查。年末定期和年中不定期对固定资产进行盘点清查抽查，各科室固定资产管理员、设备部门、财务部和审计部联合盘点。对价值昂贵的大型医疗设备还要对日常的维护和维修情况进行检查，对已经毁损严重、完全没有使用价值的固定资产予以报废处理，不占用医院的存储空间。

4.加强医院医用耗材管理

（1）完善医用耗材采购制度。国务院办公厅2019年印发的《治理高值医用耗材改革方案》中提出，要取消公立医院机构医用耗材加成，实现全部公立医院机构医用耗材“零差率”销售，将单价和资源消耗占比相对比较高的高值医用耗材作为重点治理对象。医用耗材品种多，价格不透明，为医院的耗材采购带来了困难。因此，医院要完善耗材采购制度，严格审批和招标程序，稳定推进国家医改的进行。

（2）完善医用耗材领用制度。对于低值耗材的领用，由临床科室专人负责管理，定额定量领用，一次不得领用过多；对于高值耗材的领用，一般在临床手术中使用中较多，在术前提前出库，术中有专人对高值耗材的使用情况进行记录，术后将未使用的耗材及时入库。将耗材的使用情况与科室绩效挂钩，从而降低耗材的领用成本。

（3）完善医用耗材管理的有效对策。引入熟悉日常医用耗材使用的临床工作人员作为医用耗材的管理人员，使管理岗位兼备一线临床工作经验，能够更适应耗材管理的岗位要求。制定合理的绩效方案，除固定使用的耗材成本外，引导各临床科室主动降低可变成本，由被动管理变为主动管理，提高医院收益。

5.加强医院预算管理

（1）优化全面预算管理下日常资金管理。在日常报销活动中，将资金的实际使用情况与预算金额相比对，如果出现过度超支的情况，则详细查明其中的原因。另外，对于大额的资金往来，按照预算进度严格执行，不得随意申请大额付款，影响医院的现金流。

（2）实行全面预算管理下的成本控制管理。提高各科室节约不必要成本意识，将科室绩效与预算成本的执行情况挂钩，建立奖惩机制。在成本控制上，促进科学化、精细化核算，按照从人工成本、运营成本、设备成本、折旧费用及医疗成本中的各个环节出发，控制成本，达到降低成本的目的。

（3）提高医院预算管理建设水平。按照财政部制定的新政府会计制度对会计核算提出的相关要求，医院应充分重视预算管理建设，做好预决算工作，合理估计下年预算收支和预算结余，严格执行预算管理，将预算管理的现金收支纳入预算会计核算范围。对会计信息系统升级改造，引入预算信息系统建设，全院各部门科室开展预算培训，召开贯彻预算管理的动员大会，开展各项宣传工作，充分提高医院的预算管理水平。

6.加强医院财务精细化管理

（1）注重财务流程精细化管理。将财务系统与HIS管理系统相结合，制定详细明确的财务管理流程，包括账务系统的核算、成本预算管理的核算、HIS系统中临床业务库存物资（药品和耗材）管理、收费管理、固定资产管理、人力资源管理等，打通财务与日常业务的关联渠道，使财务管理全面覆盖医院的日常管理。只有将财务流程实现精细化，才能将二者相融合，避免财务和管理成为两条平行线，不能重合在一起。

（2）注重从传统会计到管理会计精细化管理的转变。医院的会计长期以来从事传统记账工作。随着改革的不断进行，管理会计的重要作用越来越凸显出来了。管理会计能够为医院提供最优决策，改善经营管理，提高经济效益，直接参与管理决策等支持。医院的管理会计能够帮助总结过去经验，加强控制成本，为未来的经济事项做筹划与分析，已经成为医院会计中的重要组成部分。

（3）注重成本管理精细化核算。首先，要制定完整的成本核算制度，需要列入制度中的项目有成本核算的对象、范围、归集和分配结转等。医院的成本主要是为了服务临床医疗业务而发生的各种成本，包括医疗成本和管理成本。其次，要科学地将成本分摊至各科室。综合考虑各科室的实际情况，根据实际的投入产出情况制定成本分摊政策，避免盲目或不切实际地进行成本分摊，如有必要再进行二次分摊，以提高医院的经济管理水平。最后，加强医院的成本费用控制。定期进行成本考核，对成本指标对比分析，对目标成本的实现情况和成本计划指标的完成结果全面审核、评价，激励全体人员节约成本的工作积极性。

三、结语

综上所述，在当前新形势下，医院需要加强财务管理内部控制工作，将疫情对医院效益的影响降到最低，长久保持医院的综合实力，实现医院的阶段性的战略发展。