施工企业资金管理问题分析及对策措施探讨

赵 兵

（中交第三航务工程局有限公司江苏分公司，江苏 连云港 222042）

一、施工企业资金管理的内涵

资金管理是财务管理的重要内容。资金管理包括资金来源和资金使用两大部分。资金管理贯穿于企业生产经营的全过程，其涉及编制资金管理计划、经营过程中监督控制职能和考核评价资金产生的效益等内容。资金管理水平不仅是检验企业财务管理质量的重要标准，更重要的是为企业未来发展奠定坚实的基础。

二、施工企业资金管理的基本特点

1.企业资金运营需求量大、周期长

施工企业的施工合同额大、工期长。施工项目工程在投标时往往需要向业主支付一定数额的资金作为投标保证金；项目施工启动之前要交一笔履约保证金；在施工过程中，施工企业为了保证及时完成工程工期，通常要先行垫付工人工资、材料费、机械费等；工程竣工后，施工企业还需保留一定金额的质量保证金。

2.施工企业的资金分散、监管难度大

施工项目范围广、跨地区分布相对分散、流动性强。为了满足施工企业支付原材料款和人员工资，需要在项目所在地开立银行账户才能满足工程施工的日常运营。多个银行账户导致企业资金分散，加大了施工企业资金监控难度。

3.需要规范资金支付与票据手续

实施营改增以来，需要更加精细化管理货物流、现金流、合同流和票据流等企业成本要素，如果其中任何一个环节出现差错，都有可能造成税务风险。企业在支付工程款和材料款时，应考虑取得增值税专用发票的时间差，时间差越大，占用资金的机会成本就越高。在财务控制方面，企业应该避免这种时间差对企业资金占用影响税收筹划。因此，为了减少企业损失，降低企业税务风险，施工企业需要规范资金支付与票据手续。

三、加强施工企业资金管理的作用意义

资金是企业经营活动中最重要的因素，在企业的经营生产过程中，资金管理作用非常重要。资金管理质量的好坏能直接反映企业财务管理水平的高低。

1.降低项目成本，提高项目效益

在施工项目中，有效的资金管理可以降低成本，达到规避资金风险、提高项目的经济效益的目的。施工企业的经营管理包括生产管理、机械设备管理、人力资源管理、物料管理、安全管理等，都需要资金的支持。只有管理好项目资金，施工企业才能实现有效运行。同时，施工企业要及时掌握资金使用动态，协调资金的使用并保持合理的资金储备量。

2.加强管理和控制资金，有效防止资金挪用

挪用资金是诱发腐败的主要根源。企业资金监管不力，缺乏资金控制意识，容易发生随意支付或者投资等行为，给企业带来潜在的债务风险。企业要制定严格的资金管理制度，对每一笔资金的使用实施有效的监督，确保其合理性和合法性。只有加强资金管理，才能防止资金被挪用，保证有效使用每一笔资金，提高资金的使用效率。

四、施工企业资金管理存在的问题分析

1.缺乏资金管理意识，只注重效率不注重现金流

施工企业的管理者缺乏资金管理意识，预算管理制度不够健全，没有形成有效的资金预算管理体系，盲目追求利润，一旦投资决策失误，就会出现资金占用不当，导致现金流不足，影响企业发展的现象。

2.施工企业资金分散难以集中管理

施工企业存在项目分布区域较广、银行账户多等情况。业主也对施工单位相应账户资金的管理进行干预，可能导致施工企业无法独立使用资金；项目资金分布在不同区域不同的银行账户，公司不能集中分配项目资金，每个项目管理者只从自身项目出发，而不是考虑施工企业整体利益。因此，难以积极配合施工企业集中管理资金，导致施工企业资金利用效率不高。

3.施工项目各种预付资金量大，应收账款不能及时收回

施工企业在工程建设过程中需要支付一定的保证金，且需预付材料费和工资等成本，占用了很大一部分的企业资金，导致生产经营资金紧张，增加资金占用成本；在施工企业规模快速增长的同时，参与竞争的企业越来越多，市场竞争越来越激烈，许多施工企业为了中标，不惜低价竞相投标，预算造价总额低，而材料和工资却有很大的增幅，施工企业能获利空间将会越来越小，导致企业出现资金缺口；施工企业的项目具有施工跨区域广、成本高、周期长等特点，建设单位未能按照合同规定及时支付工程进度款，建设单位不履行合同期限及时验收，故意拖延工程款支付，或者在工程竣工结算时，需要施工企业预留质量保证金，施工企业大量的应收工程账款无法及时收回，影响了施工企业资金周转，增加了资金占用成本。

五、加强施工企业资金管理的策略与措施

1.精心编制资金预算计划，为合理使用资金提供制度保障

有效的资金预算是合理控制项目成本的前提。因此，有必要从以下几个方面加以科学编制和完善资金预算。第一，根据项目的预算要求，全面考虑资本投资和融资的需要，收集项目运作所需的资金以及项目运营成本等基本信息，合理统筹资金，集中管理资金，提高资金使用效率。第二，建立合理的施工项目预算审批制度。施工项目在运营过程中如出现预算资金不足时，项目资金经理通过规范的审批流程提出申请，需要企业财务总负责人审批。第三，提高预算的适用性。编制资金预算前，需要对每个项目的原材料采购、建筑机械设备等主要环节进行调研，在合理要求的基础上预留调整资金预算计划空间，确保预算执行的可行性。

2.成立项目资金结算中心，运用信息化集中管理资金结算信息

根据施工企业账户较多、资金相对分散的实际情况，成立项目资金结算中心，集中管理项目资金，可以加快资金流动，提高资金使用效率。首先，要建立和完善集中内部资金结算管理制度，健全资金风险预测、预警和监督机制，对企业资金使用情况实行全面动态控制。其次，企业可以与金融机构合作，运用信息化管理结算方式。施工企业通过网络系统将各地各类项目的业务资金集中在项目通用账户下，有利于施工企业及时掌握项目所有资金状况，实现统一管理，统一调配使用，最大限度地提高施工企业项目资金的使用效率。

3.拓宽融资渠道，加强对资金周转各环节的控制，严格成本控制

第一，在拓宽企业融资渠道的同时，及时收回保证金。施工企业在项目完成后，要及时与业主沟通收回已缴纳的履约保证金和各种预付款，尽量把资金占用成本降到最低，减缓资金压力；在项目竣工结算中，要与业主协商缩小项目质量保证金的年限比例和降低年限。当企业资金需求大，日常运营资金严重不足，而应收账款无法收回时，企业要拓宽融资渠道。筹集资金是企业解决资金困境，满足企业日常运营资金需求的主要方式。通过筹集资金，可以缓解企业的资金压力从而实现盈利目标。施工企业运用预算管理方法科学预测资金需求，选择灵活的融资方式，拓宽融资渠道，合理调整债务结构，以最小的融资成本获得较大的融资额度，从而减缓资金短缺的压力，提高资金使用效率，维护施工企业项目的正常运营，争取实现施工项目利润最大化的目标。

第二，要做好项目的前期和后期工作，确保加快资金周转速度，严格控制资金成本。施工企业在投标前期，务必精心编制工程规划和预算计划，防止盲目投标；在项目投标中，对垫资项目要做好成本和利润分析，尽量绝盲目垫资；在合同签订时，涉及资金的条款要完整，具有可执行性。

第三，要重视施工材料采购环节管理，减少资金浪费。分析项目预算与实际操作的差异，节约项目成本，增加收益。在原材料采购中要加强采购管理，严格执行项目预算编制，合理降低库存占用资金的成本；在施工期间，根据定额预算比例，严格控制材料使用，减少不合理使用产生的浪费；与材料供应商建立长期的合作关系，以低于市场价的价格采购优质原材料，节省材料采购成本。

第四，要加强施工合同管理，防止资金回收出现扯皮现象。施工企业由于自身特点，应收账款所占企业资产的比例通常较高，除了完善施工企业应收账款管理制度外，要重视合同管理，防止出现扯皮现象。施工企业在合同签署中应该关注项目进度与付款条件相匹配，合同中要明确支付进度款的比例、明确支付时间等，确保项目款的回收；因施工环境发生变化导致项目施工也发生相应的变化，毫无疑问会增加施工企业工程建设的工作量，施工企业应及时做好取证工作，保存数据，防止合同外增加的工作量而引起资金回收困难的扯皮现象。要安排专人专项管理项目应收账款回收工作。

六、结语

施工项目资金管理对施工企业的发展至关重要。施工企业应根据各施工项目自身特有的资金管理特点，结合企业施工项目实际情况，强化资金管理意识，重视资金管理，执行预算制度，完善施工企业资金管理体系，实施集中管理资金，提高施工企业资金使用效率，加强工程款的结算回收工作，在有效提升企业内部资金利用率的基础上，拓展融资渠道，充分发挥资金管理的作用，为施工企业提高市场竞争力和持续健康的发展奠定坚实的资金基础。