基于内部审计视角的企业应收账款管理与风险防范研究

黄俊锋

（深圳圣融达科技有限公司，广东 深圳 518000）

由于市场经济的不断发展，企业之间的产品交易方式变得多样化。其中，不少企业通过赊销的方式来提升自身产品的销售量，这就导致了企业的应收账款不断增多。虽然应收账款可以让企业快速地占据更大的市场份额，并且减少存货量，但是也会让企业面临更大的应收账款风险，对于企业的稳定发展会产生非常不利的影响。因此，企业一定要重视应收账款的管理工作。

一、企业应收账款管理现状

（一）企业缺乏完善的内部管控体系

如果企业无法有效地控制产品销售的规模和数量，就会非常容易导致局面失控的状况。虽然企业可以通过赊销的方式让销售规模得到扩大，进而占据更多的市场份额，但是有少数企业因为缺乏完善且具有时效性的内部管控体系，则无法将应收账款的管理贯穿整个销售过程，进而开展更加高效的监督，这样既不利于及早察觉到内部管理过程当中的问题，也不能及时有效地解决出现的问题，给企业经营带来不利影响。

（二）企业缺乏有效的信用管理

应收账款实际上是企业实施的一种信用交易的方式，企业通过这种方法，可以在一定程度上提升自身产品的销售规模，但是这其中蕴含着非常大的风险。有一部分企业盲目追求销量的提升，没有对购货企业的信用情况和财务状况展开深入的分析和研究的情况下，就非常草率地与用户进行赊销的交易方式，这很有可能会导致企业的应收账款无法收回。因此，企业想要降低应收账款的风险问题，避免在赊销的交易之后无法收回应收账款，就应该在进行交易之前，提前对购货企业的投资情况等各方面展开分析与评估，将相关的风险控制在企业本身可以承受的范围之内，这是企业防止应收账款增多和应收账款无法收回的有效方法。

（三）企业缺乏对应收账款的监督

有一部分企业只关注销售环节，也只在乎销售量的提升，对于应收账款的风险问题，缺乏一个很清楚的认知，所以也不可能对应收账款进行有力的监管，从而导致企业相关的内部控制仅仅存在于表面，完全流于形式，并不能起到真正的监管作用。如果企业对于应收账款的审计监督不够仔细和有效，就无法及时发现管理过程中出现的问题，这很可能会增加企业应收账款的风险，对于企业未来长远的发展和运营有着非常不利的影响。

二、企业应收账款管理审计工作的重要作用

（一）审查应收账款内部控制体系是否完善

企业对于应收账款的内部控制体系，必须涵盖信用交易相关的所有环节。通过审计可以发现，在相关的环节当中，是否采取了合理的制度以及控制方法，还能够清楚地了解到员工是否根据规范的流程完成了自己的本职工作，财务部门之间是否已经形成了相互促进又相互制衡的工作关系。所以，审查内部控制体系的完善程度，对于企业的内部管理有着非常重大的意义。

（二）审查应收账款的合理性以及合法性

审查工作必须要确认企业的应收账款是否都记录在会计报表当中，以及确认应收账款是否核算正确，是否计提了坏账准备等等。除此之外，还需要明确账款是否能够及时回收，这些工作都是对应收账款进行审查需要核对和检查的。

（三）审查应收账款的信用政策效果

企业应收账款的信用政策具体体现在三个方面，即信用期间，信用标准以及现金折扣。在企业应收账款的管理工作中，如果相关的信用政策不合适，就会造成非常不利的影响。而对应收账款信用政策展开审查的目的，就是为了更加清楚政策带给企业的利益和成本之间的关系。由此可见，对应收账款的信用政策的效果审查是非常重要的。

三、加强企业应收账款管理与风险防范的策略

在企业的内部审计视角下，想要更加有效地展开对企业的应收账款管理和风险防范，需要从多方面下手。比如，企业的高层需加强对应收账款风险防范的认识，从而提高企业高层对于应收账款的风险防范意识和应对能力；制定相应的应收账款的制度，加强对客户的资信评价和管理，还要及时有效的掌控客户资信的变化状况等。企业如果可以有效地对应收账款的风险进行控制，就可以更好地确保企业的经济收益。

（一）加强应收账款风险防范的意识

具体来讲，需要对企业的管理层开展更多的风险培训，加深他们对应收账款风险的认识，让企业的高层对于应收账款具备更强的防范意识和应对能力。如果企业在平时的工作当中加强管理，提升对应收账款风险的分析，企业就可以获得更高的收益。

（二）制定应收账款管理制度

企业必须要制定关于应收账款的制度，并且还要将制度有效地落实下去，只有这样才能很好地增强企业在应收账款方面的管理水平。首先，要制定出企业对于赊销业务的比例制度，并且根据用户的信用度对用户进行分级管理。根据用户的信用等级开放相应的赊销额度，这样就可以有效控制应收账款的规模，以及降低应收账款的风险。其次，要结合相关的应收账款的催收制度，对于应收账款的账龄进行分析，确定更加合适的催收方法。如果企业可以制定好相关的制度，并将它们有效地落实，就可以在利用赊销增大企业销售量的同时，控制好企业的应收账款的规模。如果可以让这两者达到一个平衡，就能够将企业的相关风险，有效控制在企业可以承受的范围之内，从而大大降低企业应收账款的风险，维护企业的效益。

（三）加强对客户资信的评价和管理

对于企业的应收账款管理工作影响最重要的就是用户的信用度。企业如果忽略了对用户的信用度的调研，就很有可能会导致企业面临巨大的应收账款风险。所以，企业一定要做好用户的信用度档案收集工作，通过各种各样的方法，对用户的信用度展开全面而且深入的调查，调查的具体内容包括明确用户的信誉度，以及用户实际的财务状况，用户是否具备相应的偿还能力等等，将这些信息收集起来以后，企业可以通过定性以及定量的方法对客户的等级进行评定。对于用户这样的评定，还需要具有时效性，企业要不断地追踪用户最近的财务变化状况，及时对用户的分级进行管理和更新，以确保企业不会面对过大的应收账款的风险。

（四）加强合同管理

企业对于所签订的合同的内容和相关的条款一定要展开严格的审查，确保合同内容更加规范和全面，在最大程度上降低企业出现应收账款的概率。这样的审查对于企业的相关风险防范有着非常重要的作用，在很大程度上可以帮助企业避免许多的问题，所以对于企业来说这是一个不可忽视的问题。

（五）业务部门和财务部门进行账务核对

企业的业务部门一定要常态化地和财务部门进行账务核对，从而及时地对应收账款进行催收工作。遇到确定没有办法收回的账款，一定要及时进行处理，这样就可以大大提高应收账款管理工作的效率，帮助企业减少应收账款的压力。

（六）制订应收账款的催收责任制度

如果企业想要让应收账款的管理工作变得更加高效，就需要将销售业绩和账款回收进行结合，制定好相关的责任制度。同时还要加强管理阶层对于应收账款的风险意识，改善企业催收账款的现状。具体来说，就是企业的销售人员必须要承担整个过程的责任，包括客户赊销以及后续的账款回收，都要和销售人员的薪资紧密地联系起来，将奖惩制度进行量化。通过这些方式可以缓解企业的一部分压力和责任，从而让企业应收账款的催收工作变得更加高效。而且企业的财务部门也需要持续不断地对赊销用户进行函证，通过用户的及时回函，判断用户是否可以及时交付货款。

（七）实时追踪用户的资信变化状况

对于进行赊销的客户，企业一定要及时掌握客户的资信变化状况，也就是要及时了解用户的财务情况，对用户的资信情况展开进一步的等级评估，从而形成对用户的动态追踪的分级管理，这样可以帮助企业更好地控制应收账款的风险，减少企业面临巨大的应收账款的风险。

（八）增强对应收账款的内部审计监察力度

企业必须要更加重视内部的审计部门，让内部审计部门更有效地发挥其监督的作用。可以将内部审计和企业的销售收款等工作有效地结合起来，将企业内部的审计工作贯穿整个销售过程，从而让审计了解各个环节的实际状况，从而起到更好的监管作用。企业一定要不断地进行专项的审计活动，对应收账款的管理工作的关键点进行逐一分析，以确保企业能够有效及时地收回账款，更好地维护企业的利益。