企业财务内控制度存在的问题及对策建议

倪 蕾

（信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）天津分所，天津 300191）

一、企业财务内部控制制度概述

1.内涵

财务内部控制是企业负责财务管理部门的员工通过科学的管理方法和良好的管理系统，整合企业财务、生产、销售等多项环节管理控制体系的统称。具体包括资金管理、成本核算管理、存货管理、资金审批管理、税务管理、应收账款管理、费用核算管理、担保业务管理以及其他资产管理等。随着社会经济发展的不断变化，企业在运营过程中会面临更多复杂未知的情形，因此只有构建良好的内部控制制度，加强财务内部控制工作管理，才能增强企业的综合竞争实力，保证企业持续稳定的发展。

2.现实意义

（1）有助于保障企业资金安全

资金安全是满足企业经营管理以及发展的基础，企业根据财务核算和业务发展需要设置相应财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位分离并相互制约及监督。健全财务内控制度，进一步减少企业可能会面临的风险，有利于管理层精准掌握企业的实际发展状况，了解各部门对于资金的需求情况，协调部门间资金使用情况，更加合理地分配企业资金，确保资金得到有效利用。企业应根据实际情况进行财务人员不定期的岗位轮换，不得由一人办理资金业务的全过程。

（2）有助于提升企业的生产效率

企业在实施财务内部控制时，充分利用现代信息技术，对企业采购、生产、运营、销售等环节的财务数据进行收集与记录。准确分析各数据的内在联系，有效提高企业管理者决策的正确性，对各环节的执行情况进行分析、考核，落实管理责任制。加强企业资源的利用，提升生产效率，增加经营活动所获取的收益，节约运营支出，最大化实现企业利润。

（3）有助于确保财务信息的完整性和真实性

为了规范企业财务会计管理工作，保证财务报告信息质量，防范财务与经营风险，提高经济效益，企业需要建立健全有效的财务内部控制制度。有效的财务内部控制可以为企业管理者提供客观准确的会计信息，通过这些信息，管理者能够做出更符合企业实际发展情形的经营决策。企业良好的发展和可靠的财务报告，对投资者、股东及消费者等都十分重要。良好的企业声誉、企业诚信、品牌知名度等需要不断健全和完善有效的内部控制体系为依托，并运用真实、可靠、准确的财务信息来体现。

二、企业财务内部控制制度存在的主要问题

1.对内部控制制度意识不强

目前，我国部分企业管理者缺乏对财务内部控制制度重要性的认识，企业管理者更多关注企业的经济效益，对内控管理体系的重视程度较低，控制措施缺乏执行力，未对员工下发、传递其内容本质，难以让员工在工作中按照内部控制要求规范其自身工作。企业在运营中，部分管理者还认为财务内控体系是一个独立的体系，并未考虑与其他内控体系结合对企业营业活动的影响，管理人员对财务内控制度建设工作缺少积极性，员工也未真正认识并了解财务内部控制制度，无法为企业发展战略目标提供合理保障，甚至严重的会影响企业正常运转。

2.内部控制制度体系不健全

目前，部分企业制定的内部控制制度体系不健全，导致企业发展停滞不前。财务内控制度体系不健全，企业仅仅是照搬其他成功企业的财务内控制度体系，在日常经营管理活动中，并未将财务内控制度体系与其业务活动相结合，管理层未按照企业实际发展情况制定相关控制制度。随着企业的发展，企业管理层未及时优化及完善内控控制体系，导致企业的内控管理制度相对比较片面，无法全面考虑企业可能遇到的各种发展问题。流于形式的内控管理制度，可能会出现部分管理者权力相对集中、权力过大，凌驾于组织之上的情况，凭借个人经验和喜好进行一些重大的决策，无法控制企业所面临的经营风险。

3.内控制度执行力度不足

有效的内控制度建设和良好的内控制度执行，能够为企业发展提供坚实的保障，但部分企业的内控制度执行力度不高。其一，管理层缺乏对内控制度的重视，将内控制度建设和内控制度执行分开，制定的内部控制体系不匹配企业实际自身的发展，造成内部控制执行力度不足或失效。其二，管理层与员工对内控制度理解程度不够，没有真正理解制定的内部控制初衷，没有理解其在业务活动中的作用，造成在内控执行时流于形式，没有严格按照内控制度执行，使得企业发展面临着较大的经营风险。

4.内控制度监督考核机制不完善

企业在建立内控制度时，应一并设置相应的内控制度监督考核机制，目的是监督和评价建立及执行的内部控制制度是否保障企业日常运营管理。目前，部分企业内控制度监督考核机制并不完善，无法对企业日常活动中各个环节进行监督和管理，这种缺陷不利于企业有效实施内部控制制度，更不利于企业应对市场发展所要面临的风险，其阻碍企业发展。

5.内部控制部门人员素质不高

企业管理者自身素质不高，管理能力有限，未对内部控制予以应有的关注，由此对内控管理工作产生不利的影响。内控管理人员对内控管理制度理解不到位，工作执行程度降低，财务人员能力不足，缺乏进取精神，工作不严谨，导致其专业胜任能力与岗位职责不匹配，使企业财务报告无法真实反映其发展现状，制约了企业的发展。

三、完善企业财务内部控制制度的对策建议

1.增强企业财务内控意识

企业所有人员都要积极参与财务内部控制的管理和运行，特别是管理层要主动向全体员工传达内部控制制度，增强全体员工对财务管理及内部控制的重视。一方面，企业要明确财务内部控制体系对企业稳定运营的重要性，根据企业自身的发展方向，更新和完善符合自身业务需求和发展战略的内控管理体系，保证财务内控体系在企业日常运营中的高质量执行，防范及强化企业抗风险能力。企业管理者和财务人员还应努力提高自身综合素质，投入并参与财务内控工作中，根据企业战略目标并结合自身在工作实践中的认知，有意识地按照财务内控制度规范自己的工作行为。另一方面，将财务内控制制度普及到全体员工，对于员工内控执行力不足的情况要进一步分析，管理者要分析员工是对内控管理制度理解不到位、责任心不强，还是其专业胜任能力无法达到岗位职责标准等原因造成的。企业管理者要随时了解、关注员工的工作动态，加强对员工专业技能的培训，定期根据企业制定的战略发展目标进行复盘，查找未达到目标或与目标有偏差的原因，及时微调企业战略发展计划，为企业可持续发展提供保障。

2.建立健全财务内部控制制度

企业要随时关注财务内控制度体系运行情况，重点关注内部控制运行中出现的缺陷，针对发现的缺陷要分析产生的原因，及时对企业财务内部控制流程进行优化改进。具体来说，在资金管理方面，重点是对资金的控制和管理，保证资金的安全，提高资金周转速度和使用效益，企业根据经营活动的需要制定授权审批办法，各项资金收付业务必须严格按照资金结算办法的规定，办理相应的审批手续。在投资管理方面，规范企业投资行为，确保投资的目标企业与企业发展战略目标一致，提高资金运作效率，降低投资风险、并购成功率、保护企业和股东的利益。在会计电算化管理方面，企业应推进会计信息化建设，确保会计电算化下产生的会计信息的质量，提高会计信息资源共享带来的经济效益。

3.提升内部控制执行力

企业应该从上到下，从管理层到基层员工，强化内控意识，增强责任心，明确各自权利义务，把内控管理融入企业日常管理中。企业要结合自身实际发展情况，有针对性地完善内部控制制度，把建立内控制度与其执行结合起来，使得内部控制活动有效有序开展。企业要营造一个良好的内控环境，使全体员工都能积极主动地参与内部控制，每年要定期对员工进行制度培训，以增强员工对内控制度的理解与运用，促进员工使用内部控制制度规范自身工作，提升企业整体内部控制执行力。

4.强化企业内部控制的监督管理

为了加强企业内部控制建设及执行，需要对企业日常活动事前预测、事中控制、事后反思等全过程进行监督与反馈。企业应强化内部控制的监督管理，及时发现内部控制漏洞，并制定对应措施，最终完成发展战略目标。尤其是企业财务内部控制的监督管理方面，财务人员要不断学习、培训新的企业会计准则，根据更新的财务税务知识，补充和完善财务内部控制制度，从而能客观、公正、真实地反映企业的财务信息。

5.提升内控管理相关人员的素质水平

企业要想长期发展应实现人员的优化配置，规范员工思想，加强员工责任心、专业技能等。企业可以制定相关制度，使员工每年可以参加继续教育及培训，通过考试或工作考核等方式，反馈员工的专业能力是否胜任相应的岗位。通过培训的方式，将企业的战略方向、战略目标传递给员工，强化员工对内控管理的理解及认识，使员工能及时了解并更新国家新发行的政策、法规，以及这些新规定对企业发展的影响。

综上所述，随着市场经济的发展，企业应不断加强学习和创新，强化自身的内部控制建设，提高员工的综合素质和内部控制执行力，强化内部控制的监督管理，最终提高企业竞争实力，增强应对市场竞争风险的能力。