高速公路财务内控管理存在的主要问题及完善建议

赵雯璐

（河南中油高速公路油品有限公司，河南 郑州 450001）

一、引言

高速公路项目中的财务内控管理与其他工作内容相比，是一项较为系统且复杂的工作。与所有建筑项目一样，高速公路项目施工周期较长，资金投入大，涉及的环节较多，一旦有一个环节资金管理出现问题，便会严重影响高速公路项目建设周期。在目前我国的经济形势下，想要保证高速公路项目顺利完工，就必须加强对工程项目和施工过程的全面监督及分析，并制定一套行之有效的财务内控管理制度，严格把控高速公路资金的支出使用，提高高速公路经济及实用性，促进我国高速公路经济可持续发展。

二、高速公路财务内控管理的重要性

随着我国社会主义市场经济体制不断完善，高速公路行业对财务内控管理也有了更高要求。同时，体制的完善也为高速公路财务管理落实起到了一定的促进作用。首先，合理掌握和科学分配高速公路项目资金，有利于规范高速公路项目的建设。其次，完善高速公路财务内控管理制度可以有效提高高速公路内控管理质量和管理效益，能直接提高高速公路项目效益，优化企业日常运营情况，促进企业可持续发展。最后，高速公路财务内控质量直接关系到企业项目施工的监管质量，当企业在项目施工和经营活动中对财务管理要求严格，那么对高速公路整个项目的资金使用也能进行严格监管，从而合理规划并使用项目所需资金；反之，则可能导致高速公路资金浪费，使用效益大大降低。因此，企业在开展高速公路项目建设时，一定要加强财务内部控制全面管理，促进财务工作效率和质量的提升，保证高速公路项目建设的顺利实施，科学完整的财务内控管理机制，对高速公路项目建设具有重要意义。

三、目前我国高速公路财务内控管理存在的主要问题

对于高速公路企业而言，财务内控管理工作无疑是内部管理工作的核心组成部分，财务内控管理的科学性和合理性直接影响到高速公路工程的质量。因此，企业必须重视财务内控管理工作，发挥财务内控管理作用。但在实际工作中，我国多数高速公路企业财务内控管理还存在着一定问题，主要表现在以下几个方面：

1.预算管理落实不到位

在我国，高速公路作为一项重要的基础建设项目，政府每年对高速公路项目预算相对较多。因此，作为高速公路建设管理相关单位，如何利用好资金，确保高速公路项目保质保量完成，成为了其思考的重要问题。首先，尽管相关建设单位如高速公路管理局等部门对项目进行了合理预算，但在实际执行过程中，常常会发生超支或浪费的现象，这不仅对高速公路预算方案造成了一定影响，也对高速公路项目建设产生了一定影响，甚至可能导致项目资金不足而影响了项目建设周期。其次，虽然高速公路项目在实施之前，根据财务内控管理会制定一套实施预算管理方案，但很多单位或企业并没有严格落实预算管理工作，没有对预算方案中的资金进行合理控制。同时，虚报材料价格，故意延长周期等问题也屡见不鲜，项目资金挪用，经费挤占也时常发生，这些问题的出现都导致了预算方案难以有效执行。

2.资金监管不严格

高速公路项目建设单位在落实财务内控管理过程中，不仅需要加强对资金管理工作实施的重视，保证资金在运用时被投入应有的环节中去，还需要对资金利用效率进行重视。但根据当前部分高速公路单位资金管理的情况来看，其资金监管和资金使用还存在着一些问题，资金管理落实不严格，主要有以下几方面原因：

一是资金账户管理存在问题，管理松散不严格。目前，我国大部分高速公路单位在建设高速公路项目时，会选择多开户的方式对建设资金进行存储管理，实现对账款进行分散管理的作用。尽管该方式有利于降低资金管理风险，但笔者认为，该举措实则弊大于利。由于账款存储的分散，部分账款可能会进行外借，这便导致单位对高速公路资金的各个账户不能进行有效的监管，监管力度大大降低，部分资金去向不明。这类行为方式极大地增加了高速公路财务内控管理工作难度。

二是往来账款监管不严。高速公路项目在建设过程中，一定会涉及各方各面的往来账款，如劳务、材料、机械等等。因此，高速公路项目单位一定要保证这些往来账款清晰明确，各种账款发票合法有效，尤其是涉及增值税的相关发票，管理人员要严格监督。但实际上，由于高速公路项目金额大，建设周期长，从而往来账款多，再加上管理人员监督力度不严，综合素质有待提高等问题，导致高速公路建设往来账款监督不是十分严格，往来账款尚存在一定问题。

三是高速公路固定资产管理缺失。从当前我国高速公路单位固定资产管理情况来看，单位对固定资产的管理依旧流于表面，响应的管理制度没有落实，管理内容没有明确，固定资产审批流程也不完善，从而造成了固定资产的大量流失。

四、关于完善高速公路财务内控管理的建议

1.高速公路财务内控管理必须遵循的两大原则

根据我国当前的经济形势，高速公路在优化财务内控管理时，必须坚守两大原则。一是全面管理与重点监控相统一的原则。高速公路项目在实施过程中，企业要结合项目的业务流程和实际操作环节，把握财务内控管理的重点内容，定期进行财务风险评估，制定风险等级机制，在发现财务内控管理风险时，可以直接按照风险等级进行防控，从而降低风险带来的损失。同时，优化财务内控管理机制，从而降低项目财务风险。二是独立集中与分工协作相统一原则。为了更好发挥高速公路财务内控管理工作，在高速公路项目实施中，要明确各职能部门和业务部门工作，分工明确，即拥有相对独立性，也要实现各部门之间的分工协作，从而保证高速公路项目高速运转。

2.重视高速公路财务内控管理，完善预算管理机制

在开展高速公路项目财务内控管理机制时，其主要目的是强化财务管理工作，提高项目财务数据及财务结果的有效性。因此，为了充分发挥财务内控管理工作的作用，首先需要转变管理人员财务内控管理意识，让高速公路所有员工了解到财务内控的重要性，积极履行自身职责。其次，完善预算管理机制，加强对财务预算工作的实际管理力度。主要内容应包括以下两点：一是要合理规划高速公路项目预算管理资金，提高资金实际利用率，尤其是对资金挪用和挤占行为，要加大惩罚；二是落实预算资金的实际使用符合预算额度，确保资金在高速公路建设项目中不被浪费。同时，要能准确查询到每一笔资金的动向，保证资金使用有迹可循，防止资金外流的情况发生。此外，要强化预算管理机制，对超支、浪费行为进行严格控制。

3.建立健全财务内控管理体系

由于高速公路项目财务管理涉及方面较多，因此一定要建立健全高速公路项目的财务内控管理体系，约束财务内控管理行为。具体而言，在建设财务内控管理制度时，要注意以下内容。首先，要制定一套科学的授权审批制度，一套完善的授权审批制度必须掌握两种审批模式，即常规授权模式和特殊授权模式。同时，要明确这两个模式的使用范围和使用情况，从而避免二者使用混淆。比如，在日常情况下，按照流程进行常规授权审批；当遇到特殊情况需要向领导请示时，可以采用特殊授权模式直接向领导请示，绕过主管。为此，要明确特殊授权使用范围。其次，要健全会计管理制度。高速公路企业在制定会计管理制度时，一定要以国家相关标准为依据，结合本企业实际情况和高速公路项目特点，制定全面、合理的会计管理条例，尤其是对一些账款和发票的管理及流程，企业要予以明确，从而约束企业会计管理行为。

五、结束语

目前，我国高速公路财务内控管理已经成为工程项目开展的必要环节和关键措施，它能有效提高高速公路工程项目建设效率。但在财务内控管理实际执行中，还存在着预算管理不落实，项目资金监督力度不严格等问题，高速公路企业必须优化财务内控管理制度，提高对财务内控管理监督，并结合本企业项目实际情况，针对性地制定解决措施。具体问题要具体分析，在解决问题的同时，还需提高内部控制管理质量，充分发挥财务内控的作用，保证企业财务管理工作效率，从而促进高速公路企业可持续发展。