基于营改增背景的工业企业纳税筹划策略研究

曹启洪

（浙江华光汽车内饰股份有限公司，浙江 瑞安 325204）

在社会现代化进程不断发展的背景下，税收政策愈发完善。从发展趋势上看，在营改增基本政策落实之后，在避免企业重复纳税的基础上，依据不断提升企业经济效益的基本要求，未来的重点将会放在落实减税政策上。但就工业企业的实际情况来看，还存在内部纳税筹划工作不完善、不合理的问题，使得各个工业企业面临较大的纳税负担，不利于后续经营活动的开展。因此，基于营改增政策落实的背景，借助税收杠杆原理，降低企业的税负，制定并完善发展计划，将成为宏观部门的工作重点。而在编制科学化纳税筹划方案的同时，降低工业企业的税负，分析税务改革提出的要求，了解政府给出的税收优惠政策，发挥纳税筹划效用，将成为微观部门特别是企业的工作重点。

一、营改增对工业企业纳税筹划的影响

工业企业完成营改增税制的改革，基础目标就是避免出现企业重复纳税的现象，并对税率进行调节，对税收工作的平稳发展进行把控。对于工业企业来说，贯彻相关政策，对企业内部购买的项目进行资产抵押，并减少重复缴纳增值税的数量，进而减轻纳税负担，加快工业企业的发展速度。针对规模不大的企业来说，在营改增政策改革落实之后，纳税率显著降低，企业的发展成本负担降低。对于工业企业来说，如果没有落实相关政策，反而可能会出现税负提高的问题。有些企业长期遵循以往的纳税方式，财务人员无法应对营改增税制形式下的工作，工作压力也无形之中增加。其中，由于企业没有缴纳增值税相关税种，使得增值税发票的开具以及索取存在许多方面的问题，导致工业企业的税负增加。

二、营改增背景下工业企业纳税筹划的基本要求

1.规避税务风险

工业企业在纳税筹划的阶段，需要充分了解营改增的基本政策，思考营改增政策修改的纳税调控，编制可行性较强的纳税筹划方案，以此降低不必要的税务风险。一般来说，在制定纳税筹划方案的阶段，如果方案不合理，就会给税务风险创造更多的条件。在开展实际工作的阶段，需要对税法有充分的认知以及了解，并结合企业的发展运营情况，制定合理的纳税筹划方案，以提前预测可能面临的风险，避免不必要的税务风险问题发生。

2.减少企业税负

工业企业落实营改增政策，并且处理重复纳税的问题，能有效降低企业的税负支出。在进行纳税筹划方案编制的阶段，应当明确营改增可能给企业带来的积极影响，并且树立正确的纳税筹划理念。在遵循相关税收法律政策规定的条件下，实现合理避税、节税的目标，缓解工业企业的税负支出情况，为企业的发展提供充足的资金。

3.实现延退纳税

通常情况下，在企业纳税阶段，没有标准的纳税时间，因此，可以为企业延迟纳税提供相应的条件。企业利用多种方式，延迟纳税的时间，确保内部的资金能正常运转，使其能合理利用到项目的投资活动中，从而提高企业的整体利润。这属于营改增背景下企业纳税筹划的核心内容，能达到有效的管控效果，值得推广。

三、营改增背景下工业企业纳税筹划的策略

以S公司为例，该公司成立于2008年，主要从事制造电子器件、生产电子产品等业务，注册资本金为800万人民币。公司在长期发展过程中，更加注重制造产品，做好财务管理、税收管理等工作，帮助企业降低资金整体支出，提升综合经济收益，将工业企业更多资金投入产品研发的过程中。但随着营改增政策的落实，税收制度产生了较大的变化。在实施的初期阶段，S公司由于没有迅速适应政策改革变化，导致企业面临税负不减反增的问题。基于此，S公司需要做好纳税筹划问题的分析工作，分析工业企业为何无法适应营改增政策的变化。其主要源于营改增政策变化较多，相关税务人员也不够了解新的政策，还存在沿用传统纳税筹划方式的现象，由此对纳税筹划的效果产生直接的影响。因此，S公司需要重构纳税筹划方案，进行税收工作的整改，编制科学化的纳税筹划方案，具体如下。

1.原材料采购阶段的纳税筹划

工业企业在日常的运营发展阶段，需要进行大量原材料采购的活动。就工业企业的采购活动进行分析，需要将重心放在材料质量、材料价格等方面。但在营改增政策落实之后，增值税专用发票发挥了税务抵扣的重要作用，并且实现企业减少税负支出的核心目标。所以，在实际的原材料采购阶段，开展纳税筹划工作，具有一定的现实意义。S公司除了采购原材料的时候，关注了解货品价格与质量之外，还需要对供应商进行考察，查看其是否具备开具增值税专用发票的资质，并了解其真实的信用情况。如果产品质量较好、价格合适，要尽可能选择能开增值税专用发票的供应商，以此节约税款。

2.加强增值税发票管理

工业企业要想获得进项税额的抵扣，就需要开具增值税专用的发票。随着营改增政策的落实，企业对于增值税专用发票管理提出了更高的要求，不仅需要充分了解基本税法政策及内容，还需要懂得如何维护工业企业的实际经济效益。以营改增政策改革落实为基础，做好科学化的纳税筹划工作，确保各个环节的税务筹划工作顺利进行。此外，做好增值税发票的管理工作，避免出现虚开发票的行为，遵循相关法律法规，使企业的业务接受税务核查、监督等。对于S公司来说，进行增值税发票管理，需了解税法改革目标，从应用发票、申请发票等环节入手，加强细节把控力度。在遵循我国基本法律标准的同时，科学化利用增值税专用发票，实现进项税额的抵扣，减少工业企业的税负支出。对于增值税的发票管理来说，需要根据营改增的内容开展，不断扩充进项税额抵扣的范围，享受更多优惠政策，以此对税负进行严格把控。

3.设备采购及租赁的纳税筹划

工业企业要占据更大的市场份额，就应当购置大型生产线、生产设备。随着营改增政策变化，使得购置资产获得进项税额的抵扣。与原材料的采购方式相同，企业应当选择拥有开具增值税专用发票的供应商，做好纳税筹划的工作。营改增政策改革之后，增值税的范畴加入了租赁业务。而获得增值税专用发票，实行税款的抵扣十分重要。例如，工业企业承接生产项目之后，需要合理利用全新的设备，以租赁的方式获取设备，并开具增值税发票，进行进项税的抵扣，以减轻企业税负压力。不管是采用租赁设备还是购置设备的方式，都要结合企业的基本特点，分析短期发展需求或是长期发展目标。采用营改增的基本政策，减少工业企业税务支出。

4.合理利用税收优惠政策

现阶段，我国颁布了许多税收优惠政策，给营改增政策的落实提供了相应条件。工业企业需要对国家颁布的税收优惠政策有充分的了解，还需要灵活采用税收优惠政策。但是各地的政策不同，企业需要增强与当地税收部门的沟通与联系，并且充分了解相关优惠政策，积极采用纳税筹划策略，节约税款。企业在纳税筹划的阶段，需要加强对收益分配活动的控制，并采用科学化分配制度，对收益分配进行纳税筹划，以此实现节税的目标。例如，根据新建企业在获利初期，享受“两免三减半”的所得税减免优惠政策，企业结合此规定，尽可能加大对技术产品的研发与投入，在企业的获利年度，享受这一减免优惠政策带来的节税利益。此外，我国为了正确引导企业的投资活动，也会出台许多优惠政策，其中包括企业各项收益分配活动中的减免规定。企业可以借助减免规定，做好纳税筹划的活动，以此为企业、政府等创造更高的双重经济效益。此外，工业企业的会计人员需要对税收优惠政策概念有明确的认知，把握抵扣机遇，享受更多的优惠政策，减少工业企业的税负，避免税务风险发生。

四、结束语

在我国的社会经济发展阶段，营改增政策的颁布与落实，对于工业企业的纳税筹划提出了明确的要求。工业企业需要对纳税筹划方案进行合理的调整，并凸显企业的纳税筹划方案。在降低企业税负压力的同时，提升企业的综合运营发展水平，实现企业的长远发展目标。对于开展纳税筹划工作来说，企业需要结合税务改革的需求，借助我国相关部门颁布的税收优惠政策，选择纳税人，实现缓解税负的基础目标，为工业企业的持续发展打下良好基础。