新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略探讨

于吉斌

摘要：随着我国经济的快速发展和经济体制不断完善，我国已步入了经济新常态时期，社会经济结构更加完善，各行业的市场竞争也日趋激烈。建筑施工企业在经济发展中有着重要地位，在新税制背景下，建筑施工企业也受到一定的影响，建筑企业应以高效的税务筹划提高自身的经营业绩。本文针对新税制下建筑施工企业的税务筹划工作进行讨论，并提出了改善税务筹划工作的建议与对策。

关键词：新税制；建筑施工企业；税务筹划；策略

一、建筑企业税务筹划分析

我国建筑行业在发展过程中涉及较多相关领域的行业，比如生产钢铁的制造业、设备制造业、金融保险业、银行业等。国家在实施营改增政策之后，建筑企业的运营模式、组织架构、运作理念都有一定的影响，为了确保建筑企业的健康发展，就需要积极消除新税制下的问题，避免负面的影响，抓住营改增后建筑企业能运用的机会对经营体系进行完善，实施有效的开源节流。例如，营改增政策对于建筑企业的税负有较大的减负效应，建筑企业要抓住营改增政策的优惠效应，选择合理的稅务筹划方式，改变以往不注重增值税进项票的观念，在供应商选择时候选择一般纳税人资格的供应商，加强对供应商的管理。另一方面建筑企业要改变过去的税务筹划模式。营改增政策执行后，建筑行业的增值税税率也在下调，涉及一般计税项目时，第一，建筑企业已完成部分的收入，并开具增值税专用发票，税率下降不会造成影响；第二，建筑企业已经确认收入未开具增值税专用发票，有税务筹划空间，与相应的单位协商调整合同，将每个月确认的施工量相应延缓，降低建筑施工企业的纳税压力；第三，截至2019年4月1日没有执行纳税义务，则根据降税后税率开具发票。对于简易计税项目，建筑企业2019年4月1日之前签订的合同，不需要进行补充，如果建筑企业的合作伙伴需要向建筑企业提供增值税专用发票，需要注意：第一，要明确合同价款是否对含税有约定，如果合作方为一般纳税人，在2019年4月1号之后，若合同价款为不含税价款，则不用调整合同，但收到的进项税相应减少；第二，若对含税价格明确约定，开具发票的时间会对企业的成本造成影响，若合同是16%的增值税税率来签订的，税率下调后应考虑税率改变的影响，与供应商协商降低合同价款。

增值税使用进销相抵的计税方法，由于税率的不同，建筑业增值税税负也有一定的差异，在营改增之后，需要分别对成本和收入进行计算，改变了建筑企业原有的预算、核算口径。增值税要求企业有严格的税务管理机制，对增值税税额、税种、纳税申报都需要严格管理，因此企业的税务工作将变得更加复杂，难度也将增大。为了确保税务筹划工作合理开展，建筑企业要总结增值税的特点，积极应对营改增政策，合理运用税务筹划的方式，结合自身的实际情况制定可行的方案。税务筹划工作的开展能够有效提升建筑行业的市场适应能力，加大对本企业的扶持力度，增强建筑企业的盈利能力，从而改善建筑行业的经济效益。税务筹划工作具有重要的意义，建筑企业需要结合自身的实际特点，提出合理的纳税筹划方式。

二、新税制背景下建筑施工企业税务筹划出现的问题

（一）税务人员专业能力不足

新税制要求税务工作者有较高的专业水平，但是施工单位往往仅注重施工项目，忽视了税务工作的影响。具体表现如下：第一，施工企业对于税务工作者没有较高的门槛，往往聘用业务不熟练或不了解增值税政策的员工开展税务筹划工作，影响了税务筹划的效率。第二，建筑施工企业不对税务管理人员进行定期的培训，导致其没有了解最新的税务政策，也不能合理进行进项税抵扣工作，影响了经济效益的提高。第三，建筑企业没有对税务工作人员进行完善的绩效考核，没有制定合理的绩效考核指标，工作人员吃大锅饭的现象较为严重，在工作中积极性较低。

（二）监督控制不到位

建筑施工企业施工工期较长，施工环节较为繁琐，因此进项税额抵扣与费用的记录工作在及时性、准确性上具有一定的难度，大部分建筑施工企业在税务方面监控管理工作缺失，影响了建筑施工企业的税务筹划工作质量。主要原因有以下几个方面：第一，建筑施工企业没有建立完善内部监督制度。内部监督制度是企业实现可持续发展的关键，缺乏完善的制度导致企业无法可依，影响了企业的工作效率。第二，建筑施工企业没有专门的监督人员，无法对税务筹划工作的开展进行监督，导致税务处理流程不规范，税务筹划工作中漏洞频出，加剧了税务筹划工作的风险。第三，建筑施工企业没有建立标准的工作流程，导致税务筹划工作没有在严格的规范下开展，人为操作的随意性较强，工作流程和制度存在问题，导致税务筹划工作经常出现问题，影响了税务筹划工作的开展。

（三）供应商信息不完善

新税制实现了建筑施工企业全面营改增，因此建筑施工企业在税务筹划工作中要加强对供应链上下游企业的信息分析，从而实现税务筹划的效果。但是建筑企业的供应商信息库没有相关的规范，部分供应商信息不完善。同时，建筑施工企业的供应商分布范围较广，没有供应商信息库就不能对供应商是否具有一般纳税人资质等相应的情况进行分析，加大了税务筹划工作的难度。

三、提升新税制政策下建筑施工企业的税务筹划的建议策略

（一）提高税务管理人员的业务水平

人力资源是企业发展过程中的核心资源，为了提高税务筹划工作的效率，建筑施工企业应该加强税务工作者的培训，做好以下几个方面的工作：第一，提高工作者的进入门槛。税务筹划对工作人员的要求较高，在招聘工作人员时，要招聘具有一定税务工作经验与具备税务知识的人员。第二，要加强对税务工作人员的培训，不仅要加强对其职业道德的培养，同时还需要让其掌握税务筹划的知识，具备对机械设备、原材料、人工成本等核算的能力，具备进行增值税处理的能力。第三，建立完善的税务工作考核激励机制，考核税务工作者的税务筹划水平，让税务人员主动学习，积极提高工作效率，确保税务筹划工作的顺利开展。

（二）建立完善的内控制度，完善监督机制

建筑施工企业要建立良好的内部控制制度，确保税务工作的规范性与透明性，避免税务筹划过程中的风险。建筑施工企业要重视内部控制工作，做好以下几个方面的工作：第一，要完善内部控制制度，确保税务筹划工作能够在内部控制的流程下进行，确保税务筹划工作有据可依。第二，要完善监督流程，避免监督重复或监督缺位的现象，实现全方位的监督，提高监督的作用，加强对税务筹划工作的各环节监督，建设完善的监督机制。在监督过程中，要充分融入信息化管理的思想，通过信息化手段完善各纳税环节，确保纳税流程有迹可查，提高税务筹划工作的效果，从而避免税务筹划的风险。

（三）加强供应商管理

建筑施工企业的供应商分布较为广泛，为了提高税务筹划工作的效率和质量，需要建立完善的供应商信息库，从以下几个角度进行完善：第一，对供应商的一般纳税人资质进行记录，了解供应商的类型与规模，了解供应商的纳税信用等级并及时进行更新，选择具有良好纳税信用等级的供应商，降低企业的税务风险。第二，对于修理费、材料费、办公费等小额费用的发票管理较为繁琐，因此可以从供应商信息库中选择能获取增值税专用发票还能控制成本的单位，确保税务筹划工作质量的提高。第三，要不断加强和完善供应商采购渠道，丰富企业的下游供应链，从而提高企业的议价能力，以降低企业采购成本。

四、结束语

建筑施工企业市场竞争日趋激烈，提高建筑施工企业税务筹划的效果有着非常重要的意义。目前税务筹划工作中仍存在较多问题，建筑施工企业应根据自身的实际情况，提高税务筹划工作的效果，提高建筑施工企业的经济效益。财

参考文献：

[1]王璁珑.建筑企业税务筹划风险研究[J]. 现代国企研究，2019（4）.

[2]郭俊芳.建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对[J].南方企业家， 2018（2）.

[3] 李衍贞.“营改增”后建筑施工企业税务筹划与风险防范探析[J].住宅与房地产，2018（34）.

[4]汪于明.浅析建筑施工企业税收筹划存在的问题及对策[J].纳税，2019（15）.

[5]刘培莹.新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略研究[J].财会学习，2019（8）.