基于区块链技术的电网企业新型财务管理模式创新实践

2020-12-28肖一飞杨光毛希娟桑文奇杨宇

管理会计研究 2020年3期

肖一飞杨光毛希娟桑文奇杨宇

【摘要】随着智能时代的到来，区块链技术的重要价值越来越为各界重视，已应用到电网企业的多个业务领域。本文详细分析了区块链技术在电网企业财务管理中的应用，财务管理工作是企业创造价值的核心工作，在与区块链技术结合的过程中产生了新型的财务管理模式。本文就区块链技术的电网企业新型财务管理模式的实现路径、意义，实现的方式和架构做了详细的阐述，最后就实现的启示做出分析和总结。

关键词区块链技术，财务管理，模式创新，业财一体化

企业财务管理必须与时俱进。而时下最流行的区块链技术凭借其具有分布式记账、共识机制、智能合约等显著特性，得到了广泛关注。本文介绍了区块链技术理论及研究现状，重点研究了在财务领域的应用，分析了区块链技术如何推动传统财务管理模式的转型升级，使得新时代财务管理发挥最大效用，以便更好地服务于企业。

一、区块链理论概述

（一）区块链概念

区块链（blockch ain）的概念源于数字货币——比特币，是比特币的基础技术。从狭义上讲，它是一种链式数据结构。它按时间顺序在顺序链中组合数据块，并且是通过密码学保证的防窜改和不可伪造的分布式分类账。广义上讲，区块链技术是使用块链数据结构来验证和存储数据，使用分布式节点公式算法来生成和更新数据，使用加密技术来确保数据传输和访问的安全性，并使用自动化脚本代码的一种新的分布式技术架构以及由智能合约组成的计算范式。本质上来说也就是一种特殊的分布式数据库，主要作用是储存信息，任何需要保存的信息都可以写入区块链，也可以从里面读取。区块链的特点是去中心化、去信任、开放性、匿名性和可编程性。

（二）区块链核心技术

针对解决信任和安全等问题，区块链具有如下核心技术。

1.分布式账本

分布式账本即区块链的分布式存储，交易记账分布在不同的地点和节点共同完成。它们之间可以互相监督和作证。由于每一个节点都记录的是完整的账目，并且交易被组织成块，最后被组织成逻辑上的链，因此区块链存储账本不断增长。由于账本完全公开且节点数目庞大，避免了被恶意破坏，数据丢失的可能性小，保障了数据的安全。

2.基于密码学的加密

区块链对于数据加密和隐私保护是以密码学原理方法为基础的，主要包括哈希算法和非对称加密算法两种，一般需要组合使用。根本来说，哈希算法的所谓加密其实是为了能够提取数据特征，因而，可以把指定数据哈希值看作数据的特征信息。非对称加密算法的加密原理是通过一对非对称的加密密钥构成，即公开密钥和私有密钥。该对密钥是唯一的。由于公钥与私钥是唯一对的关系，因此，只有具有某一密钥的用户才能解密该加密信息，任何其他未授权用户都是没有解密此信息的权力。

3.多方共识机制

指在预定规则下多方参与，通过多个节点进行交互以在某些数据、行为或过程上达成协议。共识机制包括定义共识过程的算法、协议和规则。它是一种用于区块链或分布式分类账技术应用程序的机制，不需要中央授权来识别和验证特定价值或交易。如工作量证明、权益证明等共识机制，可以减少伪冒交易的发生，利于建立适用于不同应用场景的交易验证规则，从而在效率与安全之间取得平衡。

4.智能合约

智能合约是一种计算机协议。其本质是数字化的合同，通过信息化的方式传递、加工和处理，内容可追踪且不可窜改，区块链上丰富的资源和价值，使得各种合约可以自动执行，既保证了区块链在没有中心节点的监督下能够有效地履行交易合约，又开创了基于区块链的交易的可编程时代。

二、区块链技术在财务领域的作用

（一）企业财务信息安全方面

区块链是一种新型的以密码学为基础的加密分布式记账系统。在区块链的设计中，采用了一些新的加密技术和分布式技术以及共识机制，基于比特币的交易已经证明该系统能够满足全球范围内大规模网络交易的安全需求。但是，攻击与反攻击一直是信息安全发展的常态。对于区块链系统来说，它的复杂性和潜在的经济价值对区块链在安全性上的要求更高。因而，基于区块链安全技术的研究，以及发展新的安全手段，并保障这些技术和手段的运行安全，无疑对财务信息安全起到至关重要的作用。

（二）企業财务数据质量方面

财务的数据质量一方面要保证会计资料真实完整，控制有关数据的正确性与可靠性，另一方面应该在会计政策选择和会计评估上加强制度建设和技术革新。传统数据存证的最大问题是证据容易被窜改和销毁，这是由于存证仅需要票据和记录之类的方式获得，显然不严格和不安全。而依赖区块链技术形成的数据存证链，可以让人无法伪造和销毁，或者说伪造成本极其高昂，近乎不可能。数据从源头按证书、时、空的维度被精准地记录，数据真实性进一步提高。通过区块链存证技术的研究，将大大提高财务数据质量，通过智能合约的应用，将提高会计政策和会计评估的透明性和科学性，为提升财务数据价值奠定基础。

（三）企业财务工作效率方面

在财务管理方面，基于区块链技术的财务系统提高了会计信息透明度、准确性、时效性和可靠性，为提高企业财务工作效率、降低财务成本提供了支持。

一是提高协同效率。财务相关方，例如财务部、银行、税务部门、证券公司、上下游产业链相关单位等通过弱中心化的区块链实现点对点的直接协同，使交易流程中很多的重复验证和操作流程得以简化甚至消除，从而大幅度提升对账、结算、清算、报税等操作效率。

二是提高资金利用率。区块链的高效性以及更短的交易结算和清算时间，使得交易中的资金和资产需要锁定的时间减少，从而加速资金和资产的流动。

三是提高稽核效率。区块链技术可以更好地将所有交易和智能合约进行实时监控，并且以不可撤销、不可抵赖、不可篡改的方式留存，方便稽核机构实时监控管理，也方便参与方实现自动化合规处理，从而提升透明度，避免欺诈行为。

三、区块链在电网企业新型财务管理中的创新实践

（一）基于区块链的财务管理模式创新途径

1.赋予新的财务管理目标

区块链技术伴随着互联网经济的发展而兴起，企业处于互联网经济时代下，面临的社会责任和企业的目标必然随环境的变化而变化，尤其对企业的财务目标而言，不仅涉及企业资产价值最大化，而且包括偿债能力最大化的要求。此外，对于人力资本高效利用以及成本如何最大限度地节约也是需要考虑在内的。区块链技术在企业财务管理中的应用，必然使得知识资本的运用变得更加重要，而知识的产生、形成和发展离不开社会对此做出的巨大贡献。因此，以知识资本为纽带的企业和社会之间构成了广泛而深入的联系。基于此，企业承担社会公众利益维护、生态环境保护以及保证整体会计信息系统安全等社会责任是一个必然结果。

2.构建区块链下的企业财务大数据中心

财务大数据中心的运作方式是指在处理有关财务数据的过程中，财务大数据中心人员根据所采取的措施和方法而制定的有关技术标准和操作手册。系统的运行方式通常是由人工智能和人机协作。人工智能和人机协作两种模式都是基于区块链技术的应用和创新，只是相关的担保机制和处理程序存在差异。其中，人工智能模式不需要财务人员参与财务信息的收集、处理和应用，并且所有数据生成由计算机智能实现。该系统自动执行数据输入、比较、审阅、度量和报告，并完成相关的财务辅助决策支持。随着工业互联网的发展，这一模式得到越来越广泛的应用。人机协作模式，是指部分工作需要相关财务人员确认和识别事实。人机协作模式是最常用的财务数据管理模式。

3.培养既懂技术又懂会计的复合型人才

在区块链技术下实施会计信息系统的关键涉及两类人员：一是相关的财务管理人员；二是信息系统管理人员。区块链技术作为一种新兴的互联网技术，基于此打造的财务管理信息系统必然涉及最新的数据库技术、物流技术、计算机架构技术和网络通信技术等新的技术的应用。因此，相关人员不仅要加强财务业务知识的学习和使用，而且要懂得和掌握相关的IT技术。这些都需要企业加大复合型财务人员的招聘和培养的力度。

（二）区块链技术与财務管理业务的融合

1.区块链共识机制与财务业务的融合

在具有足够的识别能力的情况下，区块链技术允许交易双方在没有第三方信用中介机构帮助的情况下开展经济活动，低成本价值转移的全球化得到实现。在区块链共识机制中，财务区块链应用最富有代表性的是财务公司。

企业集团型财务公司是在中国设立的专门金融机构，旨在支持企业集团的发展。它主要从事集团内部资金的集中管理。一般来说，财务公司的基本业务是支付结算业务，为成员单位提供集中资金管理和服务。每家财务公司都会根据其所在企业集团的实际情况，采用不同方式作为成员单位的非现金结算代理。但是，这种结算方式必然会提高会员单位账户系统的复杂性，也必然会增加账户核算的工作量，在某种程度上影响资金的结算速度和使用效率。

基于区块链共识机制可以构建一套通用的分布式财务交易协议，为企业财务提供更便捷和成本更低廉的支付、结算、跨境业务。而财务公司应用财务区块链的共识机制，实现了自主支付结算，在缩短结算时间和环节的基础上，提高其结算服务能力，进而规避了与商业银行系统的远程直接链接而造成多次断开故障和复杂的接口程序升级等问题；防止结算风险提高财务公司的外部结算服务质量和效率；帮助财务公司向SWIFT（Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunications，环球同业银行金融电讯协会）申请加入银行组织，提高服务集团的全球资金管理能力，并降低结算资金的备付率；进一步优化集团账号资金筹集的账户结构，提升客户体验，进而使客户对于积极筹集资金的意愿更加强烈。基于此，由于不需要在多家银行存放备付金，因此大量资金得以释放，必然会提高企业集团的资金调配能力，有效提高企业集团资金使用的整体效率。

2.加密算法的应用

区块链是现代数据库技术、现代密码学、网络管理激励机制集成共同作用的信息技术。在区块链下企业生产进入社会生产或提供大众生产，大众通过协作以自己意愿生产商品或劳务，而企业在社会生产过程中作为管理者起引导作用并实现商业利益。

企业的一系列经济活动都要求企业价值创造过程中的财务支付能够突破第三方机构限制而自主发生，同时不受时空限制而实时发生。这些需求都促使企业对财务运作进行加密（当前流行的加密手段是哈希函数）。通过对财务活动的比特流进行加密，区块链下财务业务真正实现分布式协同创新，共享企业价值创造。

3.财务信息追溯方法和机制

区块链+智能合约技术提供了三种财务信息追踪溯源的方式：交易链式、日志链式、直接地址法。交易链式：每一笔交易都记录了与交易相关的重要信息，例如交易双方、交易金额、违约责任、交易时间、支付条件等。而这些信息都以链的方式在区块链上前后存储，所以这类信息的追踪只需要获得任意区块的交易节点，就可以顺藤摸瓜直接追溯。日志链式：对于数据量较大的财务信息，直接追踪业务逻辑比较复杂的交易，可以采用日志链式。日志链式仍然以区块链的方式存储，将关键信息以日志的方式记录。直接地址法：有一些场景需要快速定位特定交易区块。可以通过约定的地址指定逻辑，直接追踪到对应的区块地址，达到追踪目标的作用。

这三种基于区块链+智能合约技术背景下的财务信息追踪溯源方式，从不同适用场景出发，能较快、较精准地追踪关键信息，提高财务治理的效率与稳定性。

（三）区块链新型财务管理模式的构建

区块链+智能合约技术将使“统一管理，分级核算”的机构更加扁平，会计基础管理、会计核算管理、预算管理、成本管理都通过智能合约在区块链上按公证约定模式运行，会出现精简一致的财务会计基础智能合约、会计核算智能合约、预算管理智能合约、成本管控智能合约，并真实可信地执行。基于这些财务合约的执行，会计档案、需要披露的信息被原原本本地记录在区块链上，供有权限的政府、监管者、投资者查看。区块链+智能合约技术，将改变公司财务的管理模式。

1.区块链+智能合约技术整合方案

企业级区块链和智能合约的整合，是一个创新性的系统性工程。首先要将现有的区块链底层技术进行操作系统级的改造，以支持大型分布式、多元主体、多数字资产、多共识机制的安全区块链平台。然后要成体系进行智能合约全生命周期管理，并提供面向应用层的智能合约群规划。企业级区块链+智能合约技术整合方案，为区块链在企业的应用提供了操作系统级的方案保障。

2.区块链+智能合约技术的业财融合系统性方法

区块链+智能合约技术的业财融合系统性方法，创新性地为区块链技术在业财融合方面的应用提供了一种系统的方法论。通过七层融合架构在技术层面将中心化架构和区块链架构进行深度融合。业财融合主要是将财务的资金管理、结算支付、记账管理等工作和前端业务紧密融合。在企业范围内合法地通过虚拟能源介质即时伴随业务的发生，才能真正在最小业务单元发生的同时完成结算和支付的操作，进而从本质上构建新型财务管理模式。区块链架构主要解决分布式问题。业财融合架构不是简单地将中心化架构和区块链架构对接，需要在各层上进行深入融合形成七层融合架构，如图1所示。

七层融合架构自下而上分为路由层、存储层、共识层、访问层、数据层、计算层、展现层。路由层主要在本节点和其他节点之间构建交换路径、交换数据，主要对应区块链架构中的路由服务。存储层主要用来存储数据，可以是结构化、非结构化、时序、流媒体数据；支持DB2、Oracle、MySQL、SQLlite、LevelDB、mongondb、Redis等大数据库和轻型数据库、非结构化数据库、内存级数据库、单片机级数据文件、芯片级数据文件等，是融合了中心化系统和分布式系统的存储层。区块链数据库是其中的一种形式。共识层主要实现节点之间的区块共识，通过共识层使数据在分布式网络中可信采集、发布、传递、执行，是一体化系统的核心骨架主要对应区块链架构中的区块生成服务。相对于区块链架构中的区块生成服务，它需要支持更多存储层数据库类型、支持更多访问层访问形式。访问层主要为上层提供一个统一的读写访问通道，屏蔽共識层、存储层和路由层（不同节点）的差异。数据层主要管理数据对象之间的关系，分为贴源对象、过程对象和业务对象。贴源对象通过访问层和源数据建立关系，过程对象是数据加工过程中的对象，业务对象是最终展现的对象。计算层主要处理数据对象之间的各种计算。大到大数据平台的各种算法模型、小到芯片级的简单计算，都归到这一层处理。计算的输入来源于数据层、计算的输出反馈给数据层。展现层主要处理各种形式的展现。它可以是可视化的、语音的、触摸的，也可以是隐含的，可以是PC端、移动端等各种形式。

七层融合架构可以根据需要选用不同的层级、每一层可以根据需要选用不同量级的技术、每一个技术可插拔地启用。

在业财融合框架上用一体化的思路规划业务。一体化思路即融合智能合约的业务架构思路，注重业务单元切分的分布自治和全局协同。

智能合约是一套以数字形式定义的承诺，通过区块链技术不可窜改地强制执行。智能合约的架构以智能合约体为核心，输入参数通过智能合约体的执行形成输出结果，执行过程中以环境参数支撑，受控制参数调解，同时提供异常处理出口。智能合约体可以无限级联和无限嵌套，如图2所示。

当业务架构采用融合架构的时候，一体化本质上就成为智能合约的一体化。所以，一体化业务平台本质上就是业务切分和智能合约的编制、分发、执行的平台。一体化平台如图3所示。

区块链技术的长足发展趋势，已经使新型财务管理模式转变势在必行。区块链+智能合约的不断应用，通过技术手段本质解决了互联网带来的信息庞杂、数据失真、监管困难的问题，加速了这一趋势的发展。

本文在分析区块链理论的基础上，特别研究了区块链技术在财务领域的应用情况。对未来构建新型财务管理模式提供了如下方法：

①将区块链和智能合约以技术运营的方式整合起来。

区块链和智能合约的本质技术并不是新技术，将两个技术整合起来以运营的方式提供服务，需要将原有技术进行有机整合，并以服务的形式封装出来。

②将区块链+智能合约的运营以非侵入方式与财务管理有机结合起来。

封装的服务可以应用在财务管理的若干环节，并不侵入原有的管理机制，逐步解决传统财务管理模式下的问题。

③将新型财务管理模式通过技术运营因势利导地按顶层设计的思路构建起来。

封装的服务虽然非侵入地支撑原有的财务管理模式，但同时带有顶层设计的基因，并隐含强大的技术驱动能力，能够因势利导落实顶层设计的思路。

四、思考及启示

通过研究，本文得到如下启示。

（1）通过技术驱动管理问题解决的时代已经到来。互联网、区块链、智能合约、人工智能、物联网等技术不断涌现，使技术具备了很多智能发展的能力，技术与人的结合构造平等社会、共享经济、均衡发展的企业管理模式的时代已经到来。

（2）通过共享模式构建生态体系解决复杂问题的时代已经到来。当即时真实信息被无缝共享给参与者的时候，共享生态模式成为最节约社会资源、最有效的协同模式，很多复杂的问题也因为共享生态得以解决。

（3）实现共享、构建生态体系，需要全社会的参与，需要国家和企业政策层面的引导。国家鼓励已经具备条件的企业将财务功能实现共享，鼓励社会资源提供这类共享服务。

区块链的应用未来更多的是向智能合约的方向发展，从商业角度看，智能合约可能就是区块链较为终极的一个应用。从人类的文明及社会的角度来说，区块链终极的应用就是所谓的可编程的社会，或者说分散式的自治的社会。人类几千年以来有过很多的发明，很多人认为人类最伟大的发明并不是英国工业革命时期的蒸汽机，而是一个组织架构，从原始的人类完全没有任何的组织，从游牧的状态到现在的社会组织状态，不管是公社联盟，还是一个公司的组织体系到整个政府体系，组织促使了很多事情的发生，但未来区块链有可能使现有的组织被颠覆，未来的社会是一个自治的模式或自有可编程的模式。商业纠纷、民事诉讼这些不需要法院来解决，完全可以通过智能合约去解决。未来社会人的行为，也可以通过这种合约来约束。

（4）新型财务管理模式将实现财务管理由核算型向价值型、决策型转变，实现向财务管理精益化、高效化和专业化转变。

会计基础方面：统一核算政策，统一核算口径，第三方独立核算，有利于规范核算，数据可靠。

效率和质量方面：优化人员结构，关注全业务流程的效率提升，关注流程风险点，降低非规范操作的风险，有利于各类业务处理时效的提高。

成本节约方面：关注价值链上的成本控制，在自身降成本的同时发起成本管理举措，每单成本比共享前水平降低，有利于低成本运营。

加强管控方面：加强内控建设，注重业务质量，以核算促管理，防范风险，及时纠正问题，快速复制良好实践，有利于强化内控，防范风险。

未来，企业需要进一步进行新财务管理模式的标准体系研究，将区块链和智能合约的新型财务管理模式落到实处还有很多工作需要去做。例如，新技术新形势下顶层设计的合理性、新财务管理模式的标准體系研究等。

参考文献

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