企业财务管理及内部控制的探讨

韦艳肖

摘 要：进入21世纪以来，我国的经济社会得到了飞速的发展与进步，经济全球化的趋势也越来越明显，在这样的背景下，企业所面临的外部竞争压力越来越大，企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地就必须提升自身的核心竞争力，发挥本企业的优势，才能够使得企业的发展更加长远。在企业管理工作中，财务工作是一项非常核心的工作，也是保证企业良好运行的重要工作，本文立足于实际，结合企业财务工作的相关特点，对当前市场经济背景下企业财务管理工作以及内部控制的相关内容进行重点的探讨与分析。

关键词：会计;财务管理;内部控制;企业;经济

一、前言

企业财务管理与内部控制工作一直以来都是企业内部的重点工作，纵观我国企业发展与成长的历史，自从20世纪企业经营权与所有权的分离，企业逐步开始进行内部控制工作，在这样的背景下，企业财务内部控制工作的研究也就成为了会计理论界重点讨论的话题，经过几十年的发展与演进，企业财务内部控制工作随着时代发生了巨大的变革，内部管理的体制与细节工作也越来越完善与丰富。进入21世纪以来，计算机信息科学技术飞速发展，尤其是大数据时代的到来更是改变了众多企业的发展模式，企业的财务信息系统也面临着巨大的挑战。在ERP、电子商务以及网络财务体系的推广之下，传统的企业内部控制体系已经不能够满足现代化企业运营的需求，因此，迫切地需要建立当前网络环境下的企业财务内部控制体系。随着经济全球一体化的趋势加剧，市场边界也在不断地扩大，全球经济处于高速发展的时期，各类企业之间的竞争日益加剧。在激烈的市场竞争中，企业经营管理的好坏直接决定着企业的生死存亡，从企业内部的管理工作来看，财务内部控制是企业管理工作的重要内容，关系到企业自我调节和自我约束的相关工作，财务内部控制工作不仅仅是社会经济发展到一定阶段的产物，更是现代企业管理的重要手段，从某种意义上来说，企业内部控制工作是企业财务工作的核心内容，对实现企业整体战略目标具有非常积极的意义。

二、企业内部控制工作的总体概述

1.内部控制的含义

从内部控制的总体概念来看，企业内部控制工作的主要目的就是为了使得企业财务工作的准确性、安全性以及真实性提高，通过在企业内部设置各项制度，保证企业的各项财务工作能够顺利开展，使得企业的经营效率得以提升，企业的经济效益明显进步。从细节来分析，内部控制具有以下几方面的含义：

第一，企业内部控制的主体是人，企业管理工作促使了内部控制工作的产生，而内部控制则主要服务于企业管理，那么也就是说企业内部控制的主体是人，即企业的管理者，而企业的每一位员工则是企业内部控制工作的制定者，也是内部控制工作的参与者与执行者。

第二，企业内部控制工作的客体是指内部控制工作的实施对象，企业内部控制工作主要是针对企业的各项会计管理活动而展开的，所以，客体中包含有企业内部的人、物、事件等内容。

第三，企业内部控制工作的本质属性是企业管理。但是，从深处来分析，企业的内部控制工作又不同于一般的管理工作，它综合了企业管理中的所有事项，同时也是针对企业内部组织设计情况的管理。

第四，企业内部控制工作的目的是为了保证企业财务工作的真实性、完整性以及可靠性，从而全面提升企业的经营效益，实现企业的战略目标。

第五，企业内部控制的手段和方法是为了实现企业经济效益目标而设定的，企业的内部控制工作是一个连续的完整过程，企业管理者必须通过一定的手段与方法对企业内部管理活动进行约束，从而使得内部控制工作更加富有成效。

2.内部控制工作的内容分析

在目前学术研究领域中，企业内部控制工作有着较多的研究成果，在学术界中普遍认同美国COSO定义的企业财务内部控制理论，在该理论中将企业财务内部控制工作分为五个方面的内容：

第一，企业的内部控制环境。企业的内部控制环境主要指的是企业内部各个部门员工之间的配合与分工，从思想认知的角度来说，企业内部控制体系的建立更是企业内部所有成员对企业相关管理制度的认知与执行，更是企业内部管理工作的一种氛围，控制环境更是企业内部成员自觉性的体现，也是企业其他类型会计内部控制构成要素实施的重要基础。

第二，企业内部控制活动。该方面的内容主要指的是企业为了保证自己的管理活动实现而执行的控制程序和策略。在目前企业财务的内部控制工作中，控制活动具体指的就是对企業内部财务资金的管理与监控，减少风险事件的发生概率。控制活动是整个内部控制工作的核心内容，直接关系到企业是否能够正常运行。从目前企业的内部分工来看，控制活动贯穿于企业的每一项工作之中，包括资金审批、现金安全管理、资金核对、经营业绩上报等内容。

第三，风险评估工作。企业的风险评估工作是有效识别企业面临外部风险的重要工作内容，任何企业在生产经营过程中都面临着各种风险，例如经济风险、政策风险等，很多风险是不受人为控制，但是有些风险却是可以通过某些手段来进行规避，所以，在现代化的企业内部管理工作中，风险评估的重要地位不容忽视，越来越多的企业也在不断地尝试着在企业内部构建完善、科学的内部风险管理体制，从而及时地识别企业所面临的内外部风险。在企业的会计工作中，要着力加大对企业内部资产的评估，确保账实相符，避免重大风险事件的发生。

第四，信息的沟通工作。企业各项内控控制工作的开始离不开各个部门、各位员工之间的沟通与交流，而企业信息沟通工作包含着内部沟通与外部沟通两方面的内容，企业的信息在内部实现顺畅的沟通之外，还需要具有自下而上的沟通功能，对于目前的企业来说，只有建立顺畅的沟通渠道，才能够使得执行力得到明显提升，才能够进一步保证企业的各项内部控制工作顺畅进行。

第五，监控工作。监控工作是对企业内部控制工作的一种反馈与评价，通过建立完善的监控体系可以帮助企业及时地发现内部控制工作中存在的问题，并且针对其中存在的问题及时整改与修正，避免发生重大风险事件。在监控工作中，按照时间以及频次不同，可以将监控工作分为定时监控和不定期监控两种，两者相辅相成，缺一不可，对监控过程中所发现的问题及时反馈给相关的部门，及时做出整改工作。

此外，企业会计管理工作中，内部审计工作也具有非常重要地位。可以说，企业的内部审计工作是与企业的内控控制工作相互结合，内部审计工作可以及时地发现企业经营管理中存在的重大经济问题，对于企业内部控制的实现与促进有着非常积极的意义。

三、提升企业财务财务管理及内部控制的相关措施分析

1.结合企业实际优化内部控制环境

通过以上分析可以看出，内部控制环境是内部控制工作开展的前提，会对企业内部控制工作效率以及成果产生较大影响，所以，内部控制工作体系的建立必须有一个良好的内部控制环境，结合当前我国企业发展现状，可以从以下几个方面来进行探讨。

第一，应当加强企业董事会的管理职能。董事会管理工作的好坏直接关系到企业的生死存亡，从某种意义上来说，企业董事会对企业的经营业绩负有很大的责任，就目前发展现状来看，我国一些上市公司的董事会结构并不是很完善，董事会的独立性也不能够充分地发挥出来，因此加强董事会的职能是实现内部控制工作的重要手段。

第二，要对经理管理层进行约束和激励。在公司运营的过程中，可以通过一系列的激励手段，例如股权激励手段来激励企业的高级管理者更加投身于企业的内部控制工作之中，将企业的利益与管理者自身的利益紧密地结合在一起，从而保证企业的各项内部控制工作能够顺畅进行。

第三，企业的内部控制工作应当与企业文化深度结合，在企业内部形成风险管理的文化氛围，使得企业员工的积极性进一步提升，同时应当发挥企业文化的积极功效，使得内部控制工作得到更多企业员工的认同。

2.进一步明确企业的内部控制工作目标

要想在企业内部形成严谨、完善的内部控制体系，首先需要明确企业的内部控制工作目标，确定企业内部控制工作的具体对象。结合目前企业的会计工作来看，应当明确每一位员工、每一个部门的权限，对于超权限的业务不能够独立办理，需要经过上级部门授权之后方可进行，同时还需要保证在企业的财务期间内以正确的金额来完成所有的交易，并且做好台账登记。在日常的财务工作之中，应当按照企业实际发生的交易按时编撰企业财务报表，并且及时到银行进行对账工作。在内部资产的管理工作中，需要使得企业的账面资产与实际资产相互匹配，做到账实相符。除此之外，每一类企业都有着不同的生产与经营特点，所以在具体的工作中，需要结合企业的特点进一步细化企业的内部控制目标，使得内部控制工作更加具有时效性。

3.提高企业的内部控制工作技术

全面提高企业内部控制工作技术是提升内部控制工作效果的关键性手段，在目前企业内部控制工作中，首先，需要解决信息不对称的问题。在企业经营过程中，利益获取者有股东、经理、员工等，各个利益的获取者代表着不同阶层的利益，每一位参与者都希望自身的利益实现最大化，那么在利益驱使下，他们之间不可避免地会发生矛盾，而各种矛盾产生的根源就在于信息的不对称，所以，在企業内部应当促进各类信息的沟通与交流，尽量避免信息不对称现象发生，降低各个阶层之间的利益冲突，促进企业发展。其次，要强化各个部门之间的沟通交流、实现双向、有效地沟通。对于企业的一些重要决策信息以及财务信息应当及时公布，使得每一位企业参与者都能够平等地获取相关信息，满足各类利益者的愿望与需求，引导企业进入良性发展轨道。

4.提升企业会计从业人员的整体素质

由于企业会计岗位的就业门槛较低，所以很多企业的会计人员专业素养并不能够达到企业内部控制工作要求。面对这种现状，企业可以从以下几个方面入手：

第一，加强企业现有财务人员队伍的培训力度，尤其是对企业各项专业软件的使用要实现无死角的培训。

第二，要对企业的内部财务人员进行绩效考核，不断地招聘优秀的、高素质的财务人员加入到企业的会计管理工作之中，对于企业所有财务人员需要定期、不定期地开展业务理论学习，加强他们对会计财经法规以及相关理论知识的认识与了解。

第三，要加强对企业内部财务人员的道德素养以及职业素养培训，加强案例警示教育，在企业内部定期组织观看违法、违规录像和案例，让每一位财务人员能够认识到违规违纪的巨大代价，意识到不良行为给企业以及自身所带来的严重后果，督促财务从业人员在日后工作中能够严格按照行业内的规范进行操作，避免发生重大财务问题。

在某些中小企业中，由于岗位设置不规范，很多财务人员往往是由企业管理者的亲属兼任，所以财务管理工作存在着很大随意性，更别提建立完善的内部控制制度。因此，企业管理者应当从思想上高度重视企业财务管理工作以及内部控制工作，对企业内部会计加强考核，对其业务能力加大培训，同时对于一些专业核算岗位，要求财会人员持证上岗，严禁无任职资格人员参与到财务管理工作之中，避免发生重大财务问题。

5.在企业内部推行全面预算管理

良好的预算管理工作是实现企业内部控制工作的重要途径，也是企业内部控制工作的重要内容。在目前企业管理工作中，某些企业对于预算管理工作不重视，在建立预算体系之后还随意地增减预算项目，使得企业内部形成了大量浪费，使得企业发展目标得不到有效地实现。在企业内部控制工作中，要制定出严格预算管理办法，对于企业内部资源应当统筹管理、全局调配，对于往常执行过程中出现的问题应当进行深刻反思，不能以市场变动作为借口而肆意进行预算改变。此外，企业全面预算管理工作应当贯穿到企业日常管理活动的方方面面，尤其是要在各项细节工作中得以体现，并且还需要将企业内部财务控制工作贯穿于企业各项生产活动之中，延伸到多个业务部门。从整体上来说，在企业年初编制预算体系时，就应当通盘考虑，将各项预算更加细化，对于不同企业来说，可以根据企业主营业务以及外部环境按照月份为周期，或者按照年份为周期来编制预算，从整体上来说，企业全面预算管理工作不但能够明确企业的各项发展目标，而且还能够对企业未来市场行情做出预判，同时也是对企业内部控制工作的一种补充与完善。

四、结束语

财务工作是企业非常重要的内部工作，尤其是在当前经济环境条件下，企业财务财务管理及内部控制工作越来越凸显出重要地位。自从20世纪建立了企业财务内部控制制度以来，企业内部控制研究工作就受到了会计理论界重大关注，企业财务内部控制作为会计界的一个永恒话题随着经济社会发展而更加完善、深化发展。随着计算机信息科学技术的发展与进步，企业财务的内部控制工作也面临新的挑战与机遇，然而，企业财务管理及内部控制的完善与发展是一个循序渐进的过程，在整个过程中可能要经历漫长的时间，需要不断地更新理念、革新方法。在本文的研究中，以企业财务管理及内部控制相关理论框架为借鉴，结合当前企业内部控制工作中存在的问题对企业财务管理及内部控制工作相关细节内容进行了重点探讨与分析，希望能够为企业财务内部控制工作提供一些借鉴经验，从而促进我国企业会计财务管理及内部控制工作长远发展，促进我国企业健康、有序进步。

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