污染防治第三方企业的税收福利

慎行

“我们从事污染防治的第三方企业（也称‘第三方治理企业），享受减按15%税率征收企业所得税，减税比例达10%，力度非常大，为我们带来了实实在在的减负效果。”这是记者近日在位于广州市黄埔区的广东新大禹环境科技股份有限公司（以下简称“新大禹环境”）了解到的信息，企业所提及的税收优惠政策，源于财政部、税务总局等4部委于2019年发布的《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（以下简称《公告》）。然而记者从广东省环境保护产业协会了解到，该政策已经实行一年多，但是仍有不少环保企业不了解具体情况，错过了减负的机会，记者就此专门采访了享受过该政策的新大禹环境财务人员。

税收减免激发环保企业发展活力

环境污染第三方治理是指排污者通过缴纳或按合同约定支付费用，委托环境服务公司进行污染治理的模式。

目前，实行污染防治第三方治理已经成为许多企业选择的治污路径，未来也将成为大趋势。第三方治理将“谁污染、谁治理”转变为“谁污染、谁付费”，治理企业凭借其专业技术优势，可降低污染治理成本，提高污染治理效果，助力打好污染防治攻坚战，第三方治理也成为政府大力扶持的模式。

2014年，国务院办公厅《关于推行环境污染第三方治理的意见》中提到，要“研究明确第三方治理税收优惠政策”;2018年，国务院《关于全面加强生态环境保护 坚决打好污染防治攻坚战的意见》中再次提出，“研究对从事污染防治的第三方企业比照高新技术企业实行所得税优惠政策”。

为落实这些文件精神，财政部、税务总局等4部委2019年发布《公告》，明确从2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税，成为鼓励第三方治理行业发展的重要措施，将有利于激励第三方治理企业加大在技术研发创新方面的投入。

记者了解到，目前国家已实施多项有利于环保产业发展的税收优惠政策，如“三免三减半”（污水处理、垃圾处理等公共基础设施项目，前三年减免所得税，后三年减半征收）政策适用于从事“公共污水处理”“公共垃圾处理”的项目所得，“环境保护专用设备企业所得税优惠”政策适用于购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护专用设备的企业。但直接针对环保企业进行税收优惠的经济政策尚属首次。此次税收优惠政策的出台，不仅着眼于促进环境污染第三方治理企业的发展，更是国家培育扶植环保产业的重要体现。

这也意味着下一阶段打好污染防治攻坚战有了减税政策的进一步支持，对于第三方环境治理企业而言，激发和助推作用较为直接和明显，有利于减轻企业税负，缓解资金紧张压力，亦可进一步激发环保市场活力，带动更多资本进入。

符合条件的第三方治理企业即可自行申报减免

《公告》中所指的第三方治理企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。

《公告》同时明确，享受减税的第三方治理企业，必须符合七方面的条件。例如，具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行;具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员;从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%;具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求;保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求等。

“從条件就可以看出，这项政策主要面向的是以第三方运营服务为主业的公司。”新大禹环境财务人员介绍说，条件规定“从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%”，这就意味着，企业经营业务要以第三方服务为主。《公告》同时对公司有技术职称人员的数量有明确要求，“我们了解到的情况是很多企业在这方面还有所欠缺，要达到申请条件，必须尽快配齐。”

新大禹环境财务人员告诉记者，第三方治理企业对照文件申请条件，自行判断是否符合，如果符合条件，可以自行申报享受税收优惠，公司财务人员一般都会操作。当然，相关的证明材料要留存备查。税务人员后期会到企业核查相应的资料，对于一些专业的资料也可能会转请生态环境部门进行核查。

从申报手续上来说，流程是比较简单的，但是新大禹环境财务人员也提醒“切记不能够造假”，不然享受的税收优惠不仅要退还，还得缴纳滞纳金。另外，在资料准备的时候，要依据申报的时间做好，即条件证明资料的时间要与申报的时间相匹配。

当然，目前国家对于环保企业有几类的税收优惠政策，具体使用哪项政策更加优惠，要看企业的实际情况。“对于小微企业来说，小微企业税收减免的幅度会更大。像我们的一些污水处理设施项目，就更加偏向于采用‘三免三减半政策。”新大禹环境财务人员表示，这就要求财务人员要熟练掌握各项优惠政策，根据企业实际情况，选择最优的政策。

强化政策支撑助推产业发展

我国环境治理需求巨大，人民群众对于生态环境持续改善的要求也越来越高，生态环境治理短板有待补足，污染防治攻坚战行动尚需努力。环保产业是生态环境治理的重要支撑，对打好污染防治攻坚战起到重要保障作用，需要给予必要的扶持。

据全国工商联环境商会相关负责人介绍，近年来，社会资本对于环保行业风险偏好明显降低，企业融资成本急升，融资难问题一直困扰着环保企业。而且目前环保行业税收优惠的覆盖面还比较有限，企业盈利压力比较大。《公告》的出台，对第三方治理企业是利好政策，但是覆盖面始终有限，很多环保企业无法享受。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。但是目前中国环保企业大部分尚属于中小企业，针对高新技术企业的优惠政策可望而不可及。此外，环保行业细分程度高，按照税收优惠政策的相关技术产品目录，很多新型创新性环保技术产品无法获得支持，制约了行业发展。

对此，全国工商联环境商会就曾在全国两会上提出议案，建议实行环保行业结构性减税政策，选择特定税种削减税负水平;对于污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等营收降低税率，比如参照生活服务业增值税6%税率执行。此外，在所得税“节能减排技术改造”优惠名录中，环境商会建议增加脱硝、除尘项目企业所得税减免政策。

环保行业民企数量众多，在创新环境治理服务模式和形成产业新业态方面发挥着重要作用，是我国污染防治攻坚战的主力军和创新力量，在税收优惠之外，加强产业资本和政策性基金等长效资金的投入，重点支持民营企业参与绿色产业发展，不仅对产业发展十分必要，也能为治污攻坚提供更加强有力的支持。

环境治理，不仅是环保企业需要承担的责任，更是产污企业的必然义务。对此，业内专业人员建议，可以建立产污企业的环境领跑者制度，对于行业污染防治水平高的领先企业，应给予税收减免的正向激励，鼓励企业不断提升治污水平。