基于内控的公立医院财务审批制度设计

李新宇

摘要：随着医改的深入推进，公立医院传统的财务审批模式也亟待改进。目前部分公立医院的财务审批模式还存在着一些问题，制约着财务工作效率，也给医院管理带来了内控风险。本文分析了当前部分公立医院财务审批模式存在的问题与风险，从实用性角度出发，就完善公立医院财务审批制度进行探讨。

关键词：内控;公立医院;财务审批;制度设计

公立医院财务审批制度现状

财务审批既包括财务人员对原始单据的审核，也包括归口部门、院领导对报销业务的审批，是公立医院财务核算工作的基础。建立规范的财务审批制度，是保障公立医院收支活动合法合规、医疗工作平稳运行的前提。在传统的“一支笔”审批模式下，公立医院法人代表对医院的一切经营管理和业务活动负有审批责任，权力过度集中导致某些“一支笔”滥用职权，假公济私。医改的深入推进对公立医院财务管理工作提出了新的要求，大多数公立医院已经改变传统的财务审批模式，根据分管院领导的职责分工建立分级授权审批制度，医院财务审批模式日益向着科学、合理、高效的方向发展。但是，部分公立医院的财务审批模式还存在着一些问题，制约着财务工作效率，也给医院管理带来了内控风险。

现有财务审批制度存在的内控风险

1.财务审批授权不科学，执行不严格

（1）授权内容不明确。对于分管院领导的授权内容缺乏明文规定，没有双方签字的书面授权书作为备查，不利于医院财务制度的规范，也不符合审计制度要求。

（2）授权额度过低。授予分管院长的审批额度过低，与医院日常业务的规模不匹配，审批权仍集中在法人代表手中，容易导致权力滥用，给医院带来内控风险。

（3）常规事项授权不够简化。对人员工资、每月固定支付的水电燃气费等常规费用的审批未简化授权，导致工资支付不及时、水电燃气费发票不能及时归档。

（4）授权执行不严格。在授权审批制度的实际执行中，未严格遵守审批次序，常常是院领导审批后才交给相关部门，造成部门审核流于形式，未能发挥应有的管控作用。

2.事前审批制度不完善或审批流程过于繁琐

（1）未建立事前审批制度。业务活动开展前未经过必要的事前审批流程，在开支发生后直接进行报销审批，可能出现预算不足、支出范围和标准不符合规定等问题，导致后续报销不顺畅，预算未能发挥应有的作用，使财务审批被动、滞后。

（2）事前审批未体现重要性原则。对包括各部门日常办公费、零星劳务支出等在内的所有业务活动事无巨细地一律进行事前审批，导致业务部门工作疲于应付，机动性不足，对突发情况缺乏应急能力，制约着工作效率，影响业务活动的正常开展。

3.职责划分不明确

（1）预算归口部门、费用开支部门、院领导分工不明确。由于费用开支部门、预算归口部门由不同的院领导分管，在实际报销时，报销人往往随机选择其中一位分管领导进行审批，导致审批无序，且不能兼顾两位院领导的知情权。

（2）财务初复审分工不明确。有的公立医院未设置财务复审岗位，审核责任集中于财务初审岗位，使得其工作疏忽导致的审核漏洞不能被及时发现并纠正，既极大地考验着财务人员的职业操守、专业素养，也给报销审核管理工作带来风险隐患。

4.报销审核、审批效率低下

（1）事前审批效率低。传统的事前审批通过线下纸质方式进行，审批流程冗长，效率低下。

（2）报销审核效率低。基于财经法律法规及单位规章制度更新而未及时知晓报销人，导致报销人因审核材料准备不充足、相关项目填写不正确，反复奔波于财务部门与业务部门之间;财务人员既要反复对报销规定作出解释，又要审核票据的真实完整性，严重制约着财务审批效率。

（3）报销审批效率低。有的公立医院部门之间工作协调不顺畅，加之报销审核、审批流程繁琐，导致报销人来回奔波送签，耗费了大量工作时间和精力;同时，零星繁杂的审批事项也对院领导的日常工作造成了极大干扰。

审批制度设计建议

1.建立并完善授权审批制度

（1）公立医院应出台相关规章制度，明确院领导分工与授权额度。在重大、特殊事项上体现集体决策原则，同时赋予分管院领导一定程度的财务审批权。

（2）各类费用开支的审批必须遵守“统一领导、分级授权”的原则，保证决策、执行、监督相分离，统筹兼顾、科学安排资金的使用。

（3）对于工资、每月固定支付的水电燃气费等常规事项，可以不作额度限制，全权委托相关职能部门负责人或分管院领导进行审批。

（4）委托人、受托人应签订一式三份的书面授权书，明确授权内容、时效等，委托人、受托人各自保管一份，财务部门保管一份作为备查。

（5）报销审批工作应严格按照授权书执行，根据授权额度逐级审批，不得越级审批。

2.明确事前审批、事后审批的范围

（1）对于“三公”经费、培训、进修、差旅费等，应通过书面申请或协同办公系统进行事前审批，审查支出事项是否合理、是否具有相应预算等，重大、特殊事项须经院办公会讨论决定。

（2）对于业务部门日常办公费、零星劳务、工作餐等小额、零星开支，可结合实际情况，统一采取事后审批的方式，以提高工作效率，保障业务活动的有序开展。

3.明确开支、归口部门和财务初复审责任分工

（1）开支部门作为业务活动开展部门，重点审核业务活动是否必要，分管开支部门的院领导对开支事项进行事前审核把关。

（2）预算归口管理部门重点审核支出是否具有相应预算，支出范围和标准是否符合规定，分管归口部门的院领导对开支事项进行事后审批。

（3）财务初审岗位负责对原始票据进行初步审核，确保支出合法、附件真实、金额准确，对审批工作承担主要责任。

（4）财务复审岗位负责对初审工作、审批完成情况进行检查，对审批工作承担次要责任。

4.依托信息系统进行网上报销，或实行集中送审制度

（1）通过集中培训、部门会议以及微信公众号、手机App等宣贯财务审批制度，加深员工对财务审批制度的理解。

（2）依托信息系統建设开发财务共享平台，报销人通过线上填报报销申请及扫描上传原始单据，系统自动对发票进行验真、查重，并根据不同业务对应的审批流依次推送到部门负责人、报销初审、归口部门、院领导、报销复审处，最后通过银企直连完成支付。

（3）网上报账系统应与医院各部门系统关联，及时更新相关信息，并嵌入相应的费用报销标准，系统自动对支出标准进行审核与控制，实现内控信息化，减轻财务初审压力。

（4）对于暂时没有条件进行线上报销的公立医院，可由财务人员将报销单进行统一收集、分类、登记，定期送交院领导进行集中审批，避免报销人来回奔波，提高财务审批效率。

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