我国高校教育基金会内部控制建设的问题与对策

董志强

【摘 要】我国高校教育基金会已经有20多年的发展历程，取得了长足的发展，成为高校筹资体系中重要的组成部分。高校教育基金会要切实保证经济活动合法合規、资产安全合理使用、财务信息完整真实，提高资源配置和使用效益，有效防范舞弊和预防腐败，更好地开展公益性活动，就必须进行内部控制建设。文章试图从我国高校教育基金会发展状况出发，分析其内部控制建设存在的问题，对其健康运作和可持续发展提出建议、寻找对策。高校教育基金会在我国具有十分广阔的空间和发展前景，既要有国际视野注重对国外一流高校先进经验的借鉴吸收，也要扎根中国大地选择适合自己国情的发展策略，与时俱进，为我国高校的教育发展事业做出更大的贡献。

【关键词】高校教育基金会;内部控制建设;财务管理

【中图分类号】G717.5 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）07-0171-03

我国高校教育基金会已经走过了20多年的发展历程，取得了长足的进步，逐渐成为政府机构、社会组织、校友互动的重要平台，有效地吸引了社会资金以支持高校的发展，成为高校筹资体系中重要的组成部分。但高校教育基金会快速发展过程中，还存在治理结构不清晰、制度建设不完善、信息不公开透明等诸多问题，如何明确组织运行机制、健全内部控制体系建设、提高财务管理综合能力、加强资产运作管理、完善内部控制评价机制、做好信息公开和宣传、建构完善的信息化系统，已成为我国高校教育基金会亟待解决的问题。

1 我国高校教育基金会发展现状

我国高校教育基金会是高校经省级以上民政部门批准成立的民间非营利性社会组织，在名称上通常有“教育基金会”和“教育发展基金会”两种表述，旨在通过社会各界募集资金成立基金，并经过合法管理运作达到基金的保值增值，是高校和社会互动的平台，对凝聚社会力量、加强社会对教育的重视，并共同促进我国高等教育健康和可持续发展，在高校的学科建设、人才引进、奖学奖教、助学帮困、教学科研、设施建设等方面发挥重要作用。

世界上首家高校基金会是1980年成立的美国耶鲁大学校友基金会，我国暨南大学于1986年在香港注册成立内地大学的首个教育基金会，清华大学于1994年正式成立我国首家高校教育基金会，还有北京大学、浙江大学也是国内最早成立教育基金会的大学。通过这么多年的快速发展，高校教育基金会取得了可喜的成绩，成为高校突破经费瓶颈的重要举措。据基金会中心网统计，截至2019年3月我国已成立610家高校教育基金会。根据中国校友会网发布的“2018中国大学社会捐赠排行榜”，我国高校截至2017年底接受国内外社会各类捐赠总额为773亿元，高校教育基金会累计接受国内外捐赠排前三名的为清华大学、北京大学、汕头大学，分别为95.48亿元、76.65亿元、49.61亿元，高校教育基金会已成为支持中国高等教育发展的主力军。

随着我国高校教育基金会的迅猛发展，也使得管理上出现诸多问题和漏洞，比如基金会受重视程度不够、政策端供给不充分、筹资能力不强、筹资结构不合理、资金运作乏力、机构运转困难等，阻碍了高校教育基金会内生动力的释放。2017 年以来，中央巡视组对北京大学、清华大学等部分高校教育基金会进行了检查，发现部分高校教育基金会管理上存在的问题，提出的巡视整改意见包括高校必须加强对基金会的领导和监督;必须加强审核流程控制和风险防控;必须完善募集捐赠监管制度，严格审核捐赠来源和用途;必须加强投资风险管控和风险控制力量;必须规范人员经费发放办法;必须形成标准统一、管理科学、程序规范的管理体系等。刨根问底，高校教育基金会管理上存在许多问题和漏洞，主要是内控制度不完善、内控措施不到位等原因造成的，为了高校教育基金会资金的筹集和使用能够健康、有序地进行，必须建立健全高校教育基金会的内部控制机制。

2 我国高校教育基金会内部控制目标及基本框架

组织内部治理的核心机制是内部控制。为了高校教育基金会的宗旨贯彻和目标实现，内部控制通过制定制度、实施措施和执行程序，对各项业务的风险进行有效的防范和管控，提高其内部治理的效率。高校教育基金会内部控制组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督等，并因此制定各项内部管理制度及落实所需的控制程序和措施。高校教育基金会内部控制的目标，是切实保证经济活动合法合规、资产安全合理使用、财务信息完整真实，提高资源配置和使用效益，有效防范舞弊和预防腐败，更好地开展公益性活动。

为加强中央部门所属高等学校教育基金会财务管理，规范财务行为，维护捐赠人、受益人和基金会的合法权益，进一步促进高校教育基金会可持续发展，2014年，教育部等部门联合发布了《关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》，提出了高校教育基金会内部控制管理体系的基本框架：一是完善治理结构，保障内控体系健全有效;二是加强财务管理，规范会计核算工作;三是加强筹资过程管理，促进筹资专业化;四是规范投资行为，防范和控制财务风险;五是合理的使用捐赠资金，促进教育事业发展;六是健全信息公开制度，自觉地接受社会监督。2016年，教育部出台了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，明确高校教育基金会应当接受主办高校的管理和监督，并指出高校对基金会管理应当重点关注科学决策和运行机制、资金投融资活动、发展战略等方面风险。

3 我国高校教育基金会内部控制建设存在问题分析

3.1 组织运行机制不明确

高校教育基金会是独立的法人单位，具备依法独立享有民事权利和承担法律责任的法人性质，但我国高校往往忽略其独立地位，只当成一个接受捐赠的平台，导致高校教育基金会的宗旨、目标难以全面贯彻落实，不利于基金会的长远发展。对法律主体认识不到位，使之缺乏独立性，是导致高校教育基金会内控问题的根本原因。组织运行机制不明确造成高校教育基金会缺乏科学决策和良性运行机制，难以实现既定的发展目标，内部权责分配不合理，可能导致机构缺失和运行效率低下。

3.2 内部控制体系建设不健全

我国大部分高校教育基金会组织形式建设不到位，没有设置内部控制、内部审计部门，内控组织形式缺失，甚至没有独立的财会部门和公益项目执行部门。基金会在单位层面和业务层面控制建设方面有缺失，许多高校教育基金会没有明确的内控目标和原则，存在内部环境基础薄弱、风险评估环节缺失、控制活动方式简单、信息与沟通有限、内部监督极其弱化等问题，使得内部控制体系形同虚设。

3.3 财务管理综合能力不足

受资源不足的客观限制，许多高校基金会没有独立的办公场所和专职人员，不利于高校基金会的管理发展。由于存在财务核算制度不完善、核算不科学等问题，因此容易造成财务管理不规范、工作效率低下，使得高校教育基金会财务管理综合能力不足，可能导致核算数据失真，不能为基金会管理部门和决策人员提供真实可靠的财务数据。

3.4 内部控制评价机制不完善

目前，我国高校教育基金会内部控制评价机制还不完善，学校党委、行政对基金会的领导和监督也不到位。没有建立科学的指标评价考核体系，无法调动人员的积极性和创造力。许多高校教育基金会没有开展过内控评价工作，内控评价失控，没有建立独立的内控评价指标体系，内控评价就没有抓手。缺少内部监督的机制及有机配合，被动接受外部监督，监督效果极其有限。

3.5 不重视资产运作管理

高校教育基金会的资金来源主要是接受校外各方的捐赠，通过投资获取更大的收益，以支持教育事业发展的目的。我国高校教育基金会目前的投融资机制不健全，缺乏专业的资产管理团队和人才，激励机制不健全，有可能导致决策失误，引发丧失发展机遇或盲目扩展;缺乏有效的管理体系，投资流程不清晰，容错机制不明确，可能导致投资流动性不足、效益低下或资金链断裂;风险控制制度不完善，资金管控不严，可能导致资金被侵占、挪用或抽逃。高校教育基金会普遍存在资产运作管理不足的问题，目前只有少部分的高校教育基金会开始涉足国债、股权投资、股票市场等投资领域，投资方式比较单一，数量规模有限。

3.6 信息公开不到位

高校教育基金会的信息披露制度不完善，很大程度上抑制着基金会筹资工作开展的可持续性。基金会信息公开是要定期通过本校基金会网站等媒体，向社会公布机构建设、社会捐赠收支明细、工作人员情况、业务活动开展情况、重大项目使用情况、投资理财情况及财务会计报告等情况。但在实际操作过程中，绝大多数高校教育基金会对社会捐赠每一笔款项的分配使用的详细账目公布、捐赠项目体实施情况、成效汇报方面并不到位。

3.7 未能建构信息化系统

大部分高校教育基金会的信息化水平较低，无法实现全过程管理，大多还是采取人工控制的方式。如果要实现由人工控制发展到信息系统控制，就必须有专业的信息系统来支撑，并形成内部控制信息系统对人的权力约束和制衡。没有信息化系统也就无法建立与校内各部门、院系和校外捐赠方信息共享平台，捐赠项目也无法实现从立项、执行到结项的数字化全过程管理。

4 完善高校教育基金会内部控制建设的建议和对策

4.1 明确组织运行机制

由于高校教育基金会是由高校发起成立的社会组织，是在主办高校的大力支持下，借助高校的社会影响力，开展各项公益性活动，因此主办高校有必要对基金会进行统一的管理和监督，并督促基金会组织运行机制的规范化和制度化，要求基金会制定发展战略要与学校目标保持一致。高校教育基金会具有独立法人资格，必须明确组织运行机制，设置理事会和秘书处，由高校提名理事长，理事会是最高决策机构，被赋予了决策和监督职能，为提高理事会的决策效率，结合实际情况，可成立常务理事会，以方便与高校架起快速通道。基金会要依法成立监事会，完善监督职能。高校教育基金会既兼具教育部门与民政部门双重管理体制，也服从主办高校与基金会理事会的双重管理。主办高校要将教育基金会纳入学校管理的整体框架，在制定政策、组织机构、财务管理、监督检查等方面进行管理和监督。

4.2 健全内部控制体系建设

高校教育基金会应当全面加强基金会内控体系建设，完善内控组织形式，设置内部控制和内部审计部门。高校教育基金会应当明确内部控制的目标和原则，加强单位层面和业务层面的控制建设，保证内部监督到位。高校教育基金会应以评估指标为基础，梳理各项管理业务流程，系统分析业务活动风险，明确各个业务环节的关键控制点和目标，制定各类业务流程图，细化责任和分工，将业务的决策、执行和监督的各个环节和关键控制点融入各项规章制度之中，督促各部门和人员认真落实。高校教育基金会也应推动分支机构或代表机构的内部控制制度建设，确保内部控制体系的健全和有效。

4.3 提高财务管理综合能力

高校教育基金会具备独立核算条件的，必须设置独立的财务核算部门;不具备独立核算条件的，应配备专职财务核算人员。高校教育基金会必须明晰财务职责和管理权限，加强内部控制及监督办法;制定并完善基金会各项财务制度，严格执行基金会的“三重一大”集体决策制度和不相容职务的分离制度，确保可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查的分离，有效地防范和控制各类风险;完善财务系统设置，细化支出范围，严格把控资金的收入和支出，提高财务管理水平，降低运行成本和风险，努力提高财务管理综合能力。

4.4 完善内部控制评价机制

高校教育基金会应定期对内控的有效性进行评价，建立健全审计制度，必须每年接受外部审计，并根据审计意见对内部控制制度进行调整，在审计过程中发现的重大问题，应当及时向高校和理事会报告，并及时进行整改。高校教育基金会要将企事业内控评价指标与本基金的评价指标有机结合，确定内控评价的核心指标，并將基金会评估的分级指标嵌入内控评价指标体系。基金会应按时对内控设计与运行的有效性进行全面评价、形成评价结论并出具评价报告。目标到人，责任到人，对考核出现的问题要及时整改，定期总结分析，完善相关内控制度。

4.5 加强资产运作管理

要做好高校教育基金会的资产运作管理，必须强化投资风险意识，有必要组织成立专门的基金会管理委员会，配备专业的工作人员，制定对应的管理制度和管理部门，对资金的筹措和运行效率进行统筹管理。在投资方面，高校教育基金会既可聘请校内金融投资领域的教授、专家对投资项目进行分析决策，也可聘请专业投资管理团队或委托投资管理公司进行资本运作。不论是选择外聘投资管理团队还是委托投资管理公司进行资本运作，事先必须确立符合自身条件的投资方式，明确投资“止损点”，兼顾收益性和安全性，以保证捐赠基金的安全和较高收益。同时，高校教育基金会也要时时关注优秀校友的企业发展，为长期投资寻求投资对象。高校教育基金会只有建立健全合法、合理、高效的筹款与投资管理机制，才能实现可持续发展。

4.6 做好信息公开和宣传

高校教育基金会必须完善信息披露制度，高度重视筹资与投资管理等重要环节的预测预警和信息披露，确保高校教育基金会的运作公开化、公正化、透明化。同时，高校教育基金会应加强对外宣传，通过互联网、电视、报纸等媒体手段对基金会的相关各项制度進行宣传，让校友、企业、社会更加了解基金会的工作内容及监管依据，提升公众对教育基金会的信任度，为基金会的健康可持续发展提供良好的内外部环境。

4.7 建构完善的信息化系统

要充分利用现代化工具，努力提高基金会管理信息化水平。建构完善的基金会内部控制信息化系统，需要将基金会的内部控制机制和流程嵌入信息系统，由人工控制升级到信息系统控制，实现信息系统对人的权力进行有效约束和制衡。基金会内部控制信息化建设必须依赖功能强大的信息系统管理软件，可加强与相关机构合作，开发和应用先进的内部控制信息系统，做好捐赠项目、财务系统、票据系统、资产管理系统等数据共享与融合，建立与校内各部门、院系和校外捐赠方信息共享平台，实现捐赠项目从立项、执行到结项的数字化全过程管理。

5 结论与展望

经过20多年发展，我国高校教育基金会在数量上具备一定规模，在质量上有了很大的提高，很好地促进我国高校的教育、研究事业的发展。我国高校教育基金会具有十分广阔的发展空间和美好前景，高校教育基金会既要有国际视野注重对国外一流高校先进经验的借鉴吸收，也要扎根中国大地选择适合我国高校的发展策略，就需要在调整机构的功能定位、加强项目的系统谋划、注重资产的投资运作、创新过程的考核评价、培育独特的捐赠关系等方面狠下功夫、做好文章。只要我们不断完善高校教育基金会制度建设，明确组织运行机制，建立健全内部控制体系，理顺高校与基金会关系，梳理高校与基金会的预算编制，重视财务核算和投资增值，才能使高校教育基金会的运行更加专业、科学、合理，不断地发展与壮大，叶茂枝繁，与时俱进，为我国高校的教育发展事业做出更大的贡献。

参 考 文 献

[1]张利民.内控视域下的高校教育基金会筹资与投资管理研究[J].商业会计，2019（8）.

[2]陈天睿.高校教育基金会内部控制问题探讨[J].会计师，2019（6）.

[3]侯国林.高校教育基金会内部控制存在问题及对策研究——以BF基金会为例[J].纳税，2019（22）.

[4]孙鹤.我国高校教育基金会的发展现状及探索研究[J].高校后勤研究，2018（8）.

[5]毛月焕.内部控制视角下高校教育基金会捐赠项目管理的探讨[J].教育财会研究，2017（6）.

[6]赵红卫.高等学校内部控制的基本范畴与框架建构[J].审计研究，2015（3）.