汇款业务洗钱风险分析及审计方法

李 婷

近年来，反洗钱监管趋势及力度不断加强。据不完全统计，2018年上半年度，全球范围内监管机构在反洗钱合规方面共开出超过17亿美元的罚单，几乎接近2017年全年罚单金额（20亿美元），其中超过10亿美元的处罚来自美国监管机构。在强监管态势下，如何从内部审计的视角，对商业银行国际汇款方面的反洗钱业务开展全方位审视，杜绝存在的隐患导致出现内部操作、外部监管、声誉影响等一系列风险，成为商业银行防范金融风险和监管风险的重要课题。

一、国际汇款业务已成为银行国际结算的主要方式

国际汇款业务是国际结算方式之一，主要是付款方委托银行通过各种结算工具，将款项付给收款方的一种结算方式。汇款可通过电汇、信汇、票汇三种方式完成，目前银行业使用最广泛的汇款方式为电汇。根据款项的进出方向不同，具体分为汇出汇款、汇入汇款。从支付途径看，国际汇款业务目前最常用的支付途径为SWIFT系统（环球同业银行金融电讯系统），它是国际间银行转移资金的电讯系统。此外，人民银行大额支付系统、粤港支票清算系统、CIPS清算系统等也可办理人民币或外币的跨境收付。

近年来，国际汇款业务的客户规模、交易量快速增长，逐渐成为国际结算业务中最主要的结算方式。以某银行为例，2017年全年，该行累计办理汇款业务18.32万笔、3 890.38亿元，交易量占其国际结算量的96.23%。究其发展迅速原因，主要是汇款业务存在以下优势。一是手续便利。收付款人办理汇款业务时，只需在银行开立结算账户，提供银行规定的单据、收付款人及收付款银行信息即可办理。二是到账速度快。目前，全球各大中型银行均接入SWIFT系统，使得资金能快速安全地到达指定收款账户，一般为2-3天，为收付款人提供了极大便利。三是应用范围广。从收付款对象看，付款人和收款人可为公司或个人；从汇款范围看，可进行贸易项下、非贸易项下、资本项下收付款业务，具体包括货款、运费、服务费等等，汇款应用的对象和范围较广。四是手续费低廉。汇款手续费通常按汇款金额的0.5%-1%收取，相较托收、信用证等其他国际结算方式，具有手续费低廉的优势。

二、加大对国际汇款业务的反洗钱审计力度是守住风险防控底线的重要一环

国际汇款业务在快速发展的同时，也暴露出越来越多的风险事件，犯罪分子利用通过国际贸易结算方式将非法资金反复转移和转换达到洗钱的目的。由于国际汇款这种结算方式运用的历史最优久, 所以犯罪组织也最为熟悉和精通这种结算方式中的洗钱手法。在这样的背景下，堵塞这一风险薄弱环节，是审计工作充分履行风险防控职责的重要组成部分。因此在加强业务风险管控的同时，做好国际汇款业务反洗钱审计显得尤为重要和必要。

（一）防范数据迟报、漏报、错报风险

国际汇款业务交易量大，笔数众多，银行开发的反洗钱检测系统是通过账户来获取数据，由于系统的局限性，部分大额和可疑交易报送需要人工操作，导致银行在向反洗钱监测中心上报数据的过程中存在漏报和错报风险。

（二）防范汇款金额拆分风险

有时洗钱组织会将大笔的资金分拆成多笔小额资金，并通过不同银行、不同个人汇出境外，使得银行监测系统难以实时监控客户的各项交易。此外，由于各银行间缺乏良好的数据共享机制，造成汇款拆分风险无法有效识别。

（三）防范客户身份识别不足风险

客户身份识别是洗钱预防措施的重要一环，但金融机构对于客户身份识别工作的主观能动性不足，认为履行客户身份识别义务只见成本不见收益，对客户身份识别工作的认识程度不高。客户身份识别工作主要由为客户办理汇款业务的柜员完成，由于客户数量巨大，汇款笔数众多，柜员日常业务繁忙，流动性强，缺乏反洗钱专业知识，因此在实际工作中很难发挥主观能动作用，客户身份识别往往满足于形式上核对。

（四）防范监测系统覆盖面不足风险

为满足反洗钱监管要求，提高反洗钱监测力度和效率，商业银行均开发或引进了反洗钱监测系统，对银行各项业务洗钱风险进行监控，但由于业务发展创新和系统更新速度较快，造成监控系统无法全部覆盖银行各项业务和各个系统，存在监控漏洞。

（五）防范操作风险

人民银行、外汇管理局及各商业银行均对国际汇款业务反洗钱，特别是制裁合规风险方面出台了一系列管理制度和操作规范，政策性、时效性较强，若业务操作人员反洗钱意识不足，未严格按照内外部监管制度要求办理反洗钱筛查，极易形成操作风险。

三、国际汇款业务反洗钱审计主要措施和审计重点

通过上述分析得知，国际汇款业务反洗钱审计重点正是其风险存在点，通过主要风险点审计，可以综合分析国际汇款业务反洗钱风险的管理状况，查找在客户管理、流程控制、系统控制、业务筛查等方面存在的问题和漏洞，提出切实可行的审计意见和建议,从而促进业务健康发展，故审计重点应集中在以下几个方面。

（一）内审需重点关注汇款客户身份识别管理

客户身份识别是银行做好反洗钱工作、把好风险防控关的第一步，检查重点应主要集中在身份识别、客户动态管理等方面：一是审计经办行是否按照制度规定对涉及汇款的个人、对公客户进行身份识别，按规定完整登记、录入并保存客户身份基本信息及交易记录；二是审计银行是否开展尽职调查，对存量及新增汇款对公客户受益所有人身份进行识别；三是审计银行是否动态调整客户洗钱风险等级，针对高风险客户，在办理汇款业务时是否根据客户风险情况进行加强型审核或退出。

（二）内审需重点关注汇款业务制裁合规管理

目前，国内外制裁管理趋势进一步严格，处罚力度也不断增强。因此，制裁合规管理是反洗钱工作的重中之重，而国际业务特别是汇款业务，资金及收付款人涉及跨境，需要在审计中着重关注：一是通过国际收支申报数据，分析汇款业务是否存在违规与受联合国、美国、欧盟等制裁国家、地区业务往来情况，对于涉及洗钱高风险国家、地区业务往来是否采取加强监控、加强型尽职调查等风险防范措施；二是审计制裁名单预警信息审核规范性情况，预警排除是否有充分理由、填写是否规范，对于与制裁名单匹配的交易，是否上报可疑交易报告；三是审计是否按照制度要求，对涉及海运费、船舶修理费、特定国家汇款业务进行加强型尽职调查，是否对船舶、收发货港口、承运人等要素等进行制裁名单筛查；四是审计汇款外籍客户开户是否规范，是否开展制裁名单筛查，是否存在为受制裁国家地区客户开户的现象，是否对存量外籍客户情况进行清理排查。

（三）内审需重点关注汇款大额、可疑交易报送管理

大额交易和可疑交易报送，关乎外部监管要求和内部反洗钱风控水平，是有效防范洗钱合规风险的基础性工作，在审计中需要重点关注以下几个方面：一是审计可疑预警与报告情况，是否存在预警不合理而造成大量预警被排除的问题；二是审计可疑交易预警处理流程是否规范，是否存在未经过认真审核就排除预警或上报可疑报告的现象，是否存在多次出现明显可疑交易未上报可疑交易报告的现象；三是审计大额和可疑交易报告是否存在数据不完整的现象，银行是否进行数据补正，是否存在补正率较低的现象；四是审计可疑交易覆盖的齐全性，审计交易采集是否覆盖银行所有交易和交易渠道，是否存在数据采集不齐全或不及时的现象。

（四）内审需重点关注监测系统管理情况

汇款业务涉及银行多个业务系统，存在多个汇款途径，随着业务不断创新，汇款渠道也日益多样化，因此审计银行反洗钱监测系统的稳定性、全面性也显得尤为重要：一是系统运行稳定性，审计是否存在运行不稳定、系统无法连接等现象；二是系统功能的全面性，查看系统是否与其他业务系统进行对接，是否覆盖了汇款涉及到的所有系统；三是制裁名单库完整性，审计是否包含联合国、中国、欧盟、美国等名单，名单信息是否及时更新。

（五）内审需重点关注反洗钱制度建设情况

反洗钱制度是指导银行正确规范执行各项操作要求，提高反洗钱工作水平和实现反洗钱工作目标的可靠保证，制度是否全面、是否具有指导性和可操作性，对银行反洗钱工作具有重要意义，审计时应着重关注：一是制度的全面性，审计银行是否根据内外部监管要求，制定本行汇款业务反洗钱工作制度，制度是否嵌入反洗钱和制裁合规管理要求，是否存在制度空白的现象；二是制度执行有效性，了解银行分支机构是否有效执行反洗钱制度，是否存在制度执行不力的情况；三是制度的时效性，审计制度是否符合现行内外部政策和反洗钱管理要求。

（六）内审需重点关注内外部检查发现问题整改情况

内外部检查发现问题的整改工作对推动银行进一步完善经营、加强管理、防范风险起到至关重要的作用，因此内审需重点关注问题整改的及时性、有效性及完整性：一是针对检查发现的问题，审计银行是否采取有效的整改措施，是否存在问题长期未整改的现象；二是针对各类检查发现问题的整改措施，审计是否整改到位，是否存在问题屡查屡犯的现象；三是审计银行是否针对检查发现的风险隐患和控制漏洞，及时采取有效措施予以化解及防范。