基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制分析

金浙安

摘 要 本文基于对企业财务报表审计工作的了解，阐述在财务报表审计中建立会计舞弊揭示机制的重要意义，针对其中存在的金融市场规范体系不健全、会计人员法律意识不足等问题，提出加强政府介入力度、健全会计揭示机制等有效策略，为推进企业发展奠定良好基础。

关键词 财务报表 会计舞弊 风险评估

一、引言

随着社会经济的快速发展，企业作业市场经济的构建主体，在日益激烈的市场竞争中需要通过有效手段稳固自身地位，其中，做好财政管理是其首要目标，但是这中间仍存在许多问题，会给企业带来巨大的经济损失，因此，必须加大对会计工作的重视力度，推进企业走可持续发展路线。

二、在财务报表审计中建立会计舞弊揭示机制的重要意义

在财务报表审计工作中，最重要的就是注册会计师的专业能力和综合素质，这对审计工作质量和效率具有直接影响。因此，在实际审计工作中建立会计舞弊揭示机制，能够进一步明确会计师的责任和义务，提升其对会计舞弊能力的认识，在此基础上，还能够逐步完善企业内部的相关体系构建，增强财务数据信息的准确性和真实性，同时还能对企业自律行为起到一定的规范作用，提高财务管理的质量和效率，最大限度地减少市场经济中的舞弊行为，推动市场经济的协调发展，真正意义上保障了企业的经济效率。

三、财务报表审计中会计舞弊存在的问题

（一）金融市场规范体系不健全

市场经济正向完善化、优质化方向积极发展，相应的市场经济体制也在逐步构建，促使我国整体的金融市场结构发生了一定变化。因此企业必须紧跟时代发展步伐，不断提升自身的财务管理能力，熟知经济市场发展规律，应用IPO（首次公开招募）询价制度，对企业经济构建、证券发行价格等一系列经济活动进行有效控制，使企业财政报表、自身资质和证券质量都具备标准性、规范性等特点。但是从目前情况看，企业想要顺利实现内部财务的各项工作，必须经由会计进行实际操作，同时企业为了得到金额较大的融资资金支持，需要依靠会计自身的专业能力进行资金、财务等审计和运算，但是如果企业在没有做好会计工作的同时，与中介机构进行过度的联合，通过资金往来对证券、股票等货币的发行价格进行控制，就会导致企业的财务报表严重缺乏科学性、准确性和真实性。同时，金融市场规范体系还没有建立健全、企业财务运转各项制度还不够完善，以致存在严重的管理漏洞，不利于企业的积极健康发展。

（二）会计人员法律意识不足

企业整体运作主要是围绕人、依靠人开展的相关活动，但是由于各种差异性因素影响，导致企业存在经济结构不合理、实际生产运作质量较差，效率不高等问题。因此，为了保障企业各项工作能够顺利实施，需要以相关法律法规为基础，构建完善的管理机制，对会计人员起到规范性作用。对企业财务管理来说，需要充分突出会计人员的重要性，但是现下仍然存在会计人员专业能力不强、综合素质低下、对法律知识认识不足等问题，再加上企业监督管理单位监管力度不严，以致在实际财务工作期间，会计人员为了获取利益而出现财务报表信息虚报、数据更改等不良现象，严重违反了相关法律法规，且不利于自身专业素养的优化提升，甚至会对企业或国家的经济利益造成威胁[1]。

（三）行政方面监管力度不严谨

从当前情况看，我国会计监管部门可以详细划分为多个组成部分，比如财政部、审计部、证监会等，能够对会计人员进行高质量、高水平的监督管理，确保会计人员的实际工作具有标准性、规范性和科学性等特点，但是在这种管理模式下，可能在实际财务核算工作中出现管理空白、交叉管理等不良现象，导致行政方面监管不严谨，对会计工作的监管质量、监管效率都会产生一定影响，难以充分发挥出行政监管的实际效能。除此之外，行政方面监管力度不严，还极易导致在会计工作中出现报表审计错误、账目数据错乱、数据失真等负面影响，甚至还会出现会计舞弊行为，对企业进行正确的经济决策带来消极影响。与此同时，还会威胁市场经济的开放性、科学性和高效性，从而难以保证获取信息的准确性和对称性，会对我国经济的可持续发展产生一定的阻碍作用。

四、财务报表审计的会计舞弊揭示机制构建的有效策略

（一）加强政府介入力度

想要确保金融市场经济体系规范化、标准化，就必须加强政府的介入力度，应用有效手段突显其实际引导价值，在政府介入的基础上构建会计舞弊揭示机制，通过对行政手段的有效利用，保障经济市场秩序的规范性和有序性。与此同时，还要充分发挥政府的主导作用，根据实际市场运作情况制定针对性较强的揭示机制，确保其具备较高的管控能力。在实际政府介入过程中，需要严格按照相关规范和标准进行有效落实，在符合实际要求的基础上，满足企业的发展需求，同时政府还要认识到自身的责任和义务，始终坚持依法治国的第一要义，针对舞弊现象要及时发现并严格处理。

在财务报表审计过程中，必须始终坚持公平、公正、公开的态度，将具体工作落实到实际建设过程中，同时还要保证审计信息时刻保持透明，将负责的态度贯彻到财务管理工作的始终，能够在给企业工作人员一定压力的同时，防止会计舞弊现象的出现，有效规避可能出现的风险。除此之外，政府的介入能够在一定程度上完善现有的审计准则，对审计工作结果的准确性、真实性和客观性起到了保障作用。与此同时，为了避免出现审计效果不理想、整改不到位等现象，需要在审计结果得到反馈后，继续对其进行实时跟踪，同时还要实行财务相应措施，加大对舞弊现象的管控力度，切实达到从根本上有效遏制会计舞弊现象的目的。

（二）健全会计揭示体系

企业想要切实实现会计舞弊揭示机制的高效构建，首先，必须严格按照相关规定要求，并将其与企业财务审计工作的运行情况进行有机结合，建立健全会计舞弊揭示体系，确保其具有科学性和合理性特点，充分发挥揭示机制的实际效能。体系构建主要包括以下3个组成部分：第一，在现有的工作评价制度的基础上，进行相应的完善和创新，对相关制度内容进行有效规范，对实际管理内容进行有效约束，促使会计人员之间能够实现相互促进和制约，提高自身监督能力，将会计舞弊现象发生的概率降到最低[2];第二，构建符合企业实际发展需要的组织机构，对前期在财务报表审计期间的舞弊情况进行收集整理，发现其中存在的问题，同时进行经验总结，从而制定出高质量、高效能的会计舞弊揭示方案，根据实际情况进行针对性惩罚，除此之外，还要对工作人员的专业能力和综合素质进行有效培训，在实现优质管理的同时，突出工作人员自身的应用价值;第三，在做好经验总结的基础上，根据当前会计舞弊揭示机制的发展形式和市场运行规律，找寻现阶段会计舞弊行为中存在的劣势，针对实际情况进行适当调整，并提出相应的解决方法，从而制定出符合市场经济现状、企业发展需要的标准，切实突出会计舞弊揭示工作的实效作用，保证相关活动能够顺利开展。

（三）构建风险评估体系

企业进行财务管理的目的，主要是想要在保证企业可持续发展的基础上，大幅度提高企业的经济效益，使其始终保持稳定的增长趋势，因此，必须要做好风险规避工作，最大限度地减少企业的经济损失。第一，想要将风险控制到最低，就必须构建较为完善的风险评估体系，应用企业财务报表，可以将企业的资金运作、业务流程、活动开展等各个方面详细地记录在报表中，为构建风险评估体系提供可靠的信息支持，同时还能对企业阶段性的经济发展情况进行有效监督，继而凭借数据信息，为企业后期开展的各项经营活动提供风险预警，切实达到规避企业风险、减少经济损失的目的;第二，强化企业内部对会计工作的管控力度，加大对会计舞弊管理的重视力度，在企业内部建设管控部门，实现对财务报表审计工作的实时监督和管理，同时还要保证部门具有相对独立性，提高自身监管意识，通过构建奖惩机制保障管理工作的合理性和公平性，除此之外，企业还要加大对岗位责任制、绩效考核制等相关制度的落实力度，在原有基础上进行不断的更新和完善，不断提高会计人员的专业技能，确保财务报表审计工作的准确性，激发会计人员的工作热情，促使会计人员对自身行为进行有效的约束管理，真正意义上提高财务管理工作效果。

五、结语

在企业进行财务报表审计工作时，加大对会计舞弊揭示机制的构建力度，是满足现代化市场经济发展的必然趋势，同时也是保障企业经济利益的重要途径，需要不断提高会计人员的专业能力和自身素养，加强监督管理力度，实现企业经济和社会效益的和谐统一。

（作者单位为天健会计师事务所<特殊普通合伙>）

参考文献

[1] 赵思珺.基于财务报表审計的会计舞弊揭示机制研究[J].现代营销（下），2020（04）：254-255.

[2] 王迪.对基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制的分析[J].现代商业，2018（21）：150-151.