施工企业财务内部控制风险与对策

王雪

【摘  要】快速的社会经济发展和激烈的市场竞争促使着企业采取措施应对当前经营中的多种风险和困难。财务资金支持企业的持续发展，企业必须注意日常经济活动和项目活动中的财务风险。因此，论文分析了企业风险的内容和需要注意的问题，并提出了合理的应对措施，作为相关研究的基础。

【Abstract】Rapid social and economic development and fierce market competition urge enterprises to take measures to deal with various risks and difficulties in current operation. Financial funds support the sustainable development of enterprises， enterprises must pay attention to the financial risks in daily economic activities and project activities. Therefore， this paper analyzes the content of enterprises' risks and the problems that need to be paid attention to， and puts forward reasonable countermeasures as the basis of related research.

【關键词】企业;财务;风险识别;内部控制;对策

【Keywords】enterprises; finance; risk identification; internal control; countermeasures

【中图分类号】F426;F406.7                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）11-0069-02

1 引言

企业的财务管理在企业日常经营中有着重要作用，可以应对和解决企业在财务方面出现的问题，企业在进行内部控制时需要考虑管理风险因素，并为企业提供决策指导。

2 企业经营现状

当前，企业在财务管理方面存在着诸多漏洞和缺陷，对企业经营造成了不利影响。主要表现在以下方面：一是企业内部控制制度不完善，内部控制制度存在缺陷或者制度落后;二是企业经营项目繁杂，财务人员配备不齐全，岗位不清晰，存在舞弊现象;三是资金管理在收支方面不够明确和完善，现金流动过于频繁，资金盘点不够系统;四是在银行对账单的编制上存在不及时现象，没有按月编制，对账户余额不能及时知晓;五是备用金管理不够及时，账单明细在规定期限内没有理清;六是在银行开户或者销户没有上报上级，企业官方账不够精准，管理不规范;七是财务人员流动性大，工作交接手续不规范。以上因素都会对企业内部控制形成不同程度的风险，影响企业的正常经营。

3 企业内部控制和风险管理的现状及存在的问题

3.1 内部控制监督机制不健全

内部控制是一个漫长而持续的过程，需要大量的制度作为支撑。完善内部审计的独立评估和监督机制是改善企业内部控制系统的可靠保证。企业必须改进内部监督机制，适应外部环境的变化，及时解决新问题，而且更重要的是，要有预见性，做到提前监督和持续监督，以避免重大损失。

3.2 经营项目风险的识别和应对管理不完善

社会进入信息化时代，信息传播速度十分之快，企业所面临的风险也在迅速变化，企业必须建立专门的风险管理机构，及时辨别风险，并进行警告和评估，还要制定对策。然而很多企业没有将风险意识提升到一定高度，即使一些企业创建了投资项目风险预测的相关部门，但是它们似乎也没有发挥应有的作用。

3.3 企业资金管理不科学

目前，我国企业在资金管理方面还有待改善。企业员工对资金风险的概念依然薄弱，资金活动管控不力，存在挪用、侵占企业资金的风险，企业资金安全受到威胁。企业资金的调度和运作不合理，企业资金可能出现短缺或冗余，造成企业资金链紧张甚至断裂，资金运作效益低下，无法满足企业发展需要。投资活动、筹资活动的规划、论证、审批、决策等环节管控不严，甚至出现失误，为企业长远发展带来不可逆的损失。

3.4 企业账户管理不系统

企业资金流动包括现金流动和银行账户资金流动，现金流动数额较小，银行账户资金流动成为了企业资金活动的主要渠道。很多企业在经营过程中没有意识到银行账户管理的重要性，甚至存在不经批准开立账户、出租和出借企业银行账户、挪用企业账户资金的风险，对企业资产和日常运营造成了严重威胁。内部控制的目的是确保对企业管理的合法性、资产安全、财务报表和相关信息的真实与完整，企业相关管理人员应对账户管理重视起来，加强风险防范，保证企业资金安全。

3.5 企业员工管理制度不合理

人力资源的管理和控制是内部控制的重要组成。一些企业往往将员工管理制度流于表面，往往会出现双重身份和职权不相符等现象，权责不清，导致内部控制形同虚设。公司员工结构、激励约束机制不合理，关键岗位人员流失与人员冗余并存。

4 企业财务内部控制的对策

4.1 完善内部控制管理制度

施工企业在日常运营中会将更多的注意力集中在生产中，对于资金的管理并不是十分系统，企业应根据相关法律法规，结合公司生产经营、业务管理的特点和要求，建立健全各项财务资金管理制度，如制定并完善《费用报销管理办法》《资金管理办法》《备用金管理办法》《保函、保证金管理办法》《收据管理办法》，相关管理规定要具体、明确，便于理解、操作和执行，用制度、办法来规范财务资金管理工作，提升管理水平。

4.2 合理配备财务人员

施工企业根据经营行业的特点可知，经营项目众多，项目地点分散，财务人员短缺，配备方面不被重视。根据规定，财务人员应一人一岗，确保不相容职务相分离，杜绝串通舞弊。如项目确实不具备条件的，应采取可行的替代性措施。如建立风险预警机制，企业总部对项目加强审计，对可能出现的风险点及时安排专项审计。只有一个财务人员的经营项目，网银盾和印鉴可安排财务人员和项目经理分开保管。

4.3 规范现金、备用金管理

在资金管理过程中，如财务人员对现金管理制度、办法理解不深入、执行不到位，就会出现坐支现金及未定期盘点库存现金现象，日常工作中可尽量采用银行转账方式办理业务，减少现金收支，将收取的现金与库存现金进行分别存放，并及时将收取现金送到银行，确保收支两条线，避免坐支。每天留出一定时间进行梳理、盘点工作，定期盘点现金库存并编制盘点表，做到日清月结，确保资金安全。

此外，在管理备用金时需要注意，针对挂账超三个月的备用金要落实原因、加强清理，严控超限额借取备用金，坚持前账不清后账不借，减少备用金对公司资金的占用。对企业财务人员进行培训，加强对《备用金管理办法》的宣传和学习，要主动按照公司管理规定处理各项工作，针对发现的问题和特殊情况，财务人员应及时汇报上级领导，并通过邮件、电话等各种方式督促责任人清理。对于违规使用备用金、无正当理由长期不清理备用金等恶劣情形，企业应予以严肃处理。

4.4 完善银行账户管理制度

为了更好地对银行余额进行管理，企业财务人员要按时进行银行对账单的编制。严格按照月份编制对账调节表，保证在每月15日之前安排一定的工作时间，集中编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项、查找原因、防范差错。避免银行对账不及时、流于形式。

账户开立应严格履行审批程序，定期安排账户清查，积极梳理并清理冗余账户，确保不出现久悬账户情况。财务负责人应实时关注并掌握银行账户的状态和银行存款余额的变动情况、大额资金收支情况。

4.5 完善财务人员工作交接管理制度

企业员工流动量大，在一段时间内总是会有人离职和入职，在财务资料方面的交接需要规范与完善，在员工管理方面加强企业内部控制，减少企业内部控制风险。企业财务部门离职人员需要将会计凭证、会计账簿、所保管的票据、台账、网银盾、保险柜、钥匙、保管的合同、银行账户资料等全部移交清楚，并形成交接清单，由移交人、接交人、监交人签字，一式4份，移交人、接交人、监交人各执一份，存档一份。

4.6 加快信息化建设

企业应加快财务资金管理信息化系统的方案设计、开发及应用。如加强企业资金集中统一管理，开通银企直联，开发应用资金管理系统、网上报销系统，具备条件的企业还可以建设财务共享中心。将财务资金管理的业务处理要求、审批流程、控制措施嵌入程序内，提高内部控制的规范化、自动化水平，提高执行力，减少人为操纵。利用系统数据库提高财务资金数据统计、对比、分析的质量和效率，及时发现问题、解决问题。

4.7 加强投资、筹资活动管控

企業重大的投资、筹资活动应事先拟定方案，并进行可行性论证，特别要对风险进行充分的识别和分析，如有必要应请专业机构提供咨询服务。决策过程应审慎，按照规定程序进行集体决策和联签，避免决策不当引发投资失败或债务危机，使企业经营陷入困境。方案批准后执行过程中应加强跟踪管理，如果出现变化或异常应及时报告，并制定应对方案。

5 结语

当前，社会经济领域的变化导致市场竞争加剧，企业需要不断提高竞争力，以实现可持续发展。资金是企业经营和发展的基础，财务管理在企业管理中占有极其重要的地位，所以财务人员必须及早发现财务风险，对企业资金各个方面的风险进行评估，从而减少企业出现财务风险的可能性，帮助企业在市场经济中实现稳定发展。

【参考文献】

【1】苑春平.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及其对策[J].时代金融，2020（11）：84-85.

【2】丁惠芳.基于内部控制导向的建筑施工企业财务管理优化对策[J].审计与理财，2020（04）：30-32.