新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考

游新华

【摘  要】论文针对新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级展开研究，阐述了新常态下农商银行转型升级内审工作的必要性、工作现状、存在的问题以及内部审计工作转型升级的实现路径。

【Abstract】This paper studies the transformation and upgrading of the internal audit work of rural commercial banks under the new normal， and expounds the necessity， working status， existing problems and the realization ways of transformation and upgrading of internal audit work of rural commercial banks under the new normal.

【关键词】农商银行;内部审计;转型升级;路径

【Keywords】rural commercial bank; internal audit; transformation and upgrading; way

【中图分类号】F239.45;F832.35                             【文獻标志码】A                                 【文章编号】1673-1069（2020）11-0059-02

1 引言

目前，随着我国不断完善银行监管体制机制，在新常态环境下，银行业机构也需要做出适当的调整来面对新的监管形势。农村商业银行（以下简称农商银行）作为金融服务乡村振兴的主力军，最近几年来不断完善公司治理，经营效益有所提升，目前已经踏入了转型升级的快车道。但是针对农商银行的内部审计工作而言，其所具备的内部审计工作效能却相对较低，所以其应当顺应金融供给侧结构性改革的机遇，结合自身的实际经营情况、服务内容和工作职能进行必要的转型升级，这样才可以真正起到监督评价和决策支撑作用，助力农商银行实现合规稳健可持续发展。

2 新常态下农商银行转型升级内审工作的必要性

首先，农商银行转型升级内审工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，逐步提升农商银行内部审计的工作水平，目前我国所发布的《商业银行内部审计指引》当中针对审计目标提出了更加明确的标准，确保农商银行能够不断完善自身的内控制度，加强对经营风险的预警能力和防范能力，确保审计成果能够符合管理者所提出的需求，完成从“监督导向型”到“价值创造型”的转变。

其次，服务三农和中小微企业的特定属性要求农商银行提高自身的内部审计水准，农商银行能够通过健全自身的审计体系来提前审查揭示经营风险。由于农商银行主要服务对象为三农、中小微企业等地方经济实体，因此需要承担农业及中小微客户所具备的天然弱质属性，并且因目前农村金融信用环境并不成熟，农商银行需要承担更多的金融风险，这些都导致农商银行金融业务成本高且风险大，这就需要农商银行在发展期间能够时刻确保自身安全性、流动性、效益性，随时保持对风险信息的及时监测预警能力。

最后，农业银行、邮政储蓄银行等国有大行不断下沉农村金融服务重心，同时阿里金融、京东金融等互联网金融机构也逐步开始了农村市场的渗透，农村金融市场竞争逐渐加剧。农商银行是农村信用社改制而成，与其他国有商业银行相比，在法人治理、业务规模、人员素质、内控管理方面都有着一定的差距。为了在激烈的市场竞争中守住农村市场主阵地，保持农村金融主力军地位，农商银行迫切需要通过内部审计工作的转型升级来提升自身的内控管理水平，加强风险防控能力建设，助力自身稳健合规发展。

3 农商银行内审工作现状及存在的问题

3.1 内审目标定位不精准

目前农商银行对内审工作的定位还是以传统的事后检查为中心，与《商业银行内部审计指引》提出的审计目标存有一定的差距，内审定位仍然较多停留在合规层面的检查。因人员结构、部门定位等多种因素的影响，内审部门不仅要负责监督检查的功能，同时还需要肩负领导临时安排的工作任务。很难兼顾将内审结果转变成对农商银行经营有利的决策依据。

3.2 内审缺乏独立性

审计工作在开展期间其独立性是决定审计工作效果的关键性因素，目前农商银行虽然都有成立相关的内审机构部门，但不少农商银行仍未建立健全审计体系，即使成立了审计委员会，也仍然存在审计委员会议事规则不清或履职不够到位或不履职现象。从实际情况来看，内审机构大多作为经营管理层的一个部门而存在，在领导层的管理下开展工作，与董事会之间缺乏必要的关联性与衔接性，加上未能引起领导的足够重视，因此处于边缘化的状态，进而致使审计部门无法起到应有的监督评价作用。

3.3 管理审计体系不完善

对农商银行而言，内审体系的完善性取决于公司治理架构、内审队伍建设、资源配置、技术掌握程度及系统支持等多种因素。从目前的实际情况来看，农商银行并未在公司治理架构下构建较为科学完备的内审体系，这就导致了内审组织无法充分发挥应有的作用，不利于审计工作的持续创新与发展。此外，因农商银行内审体系的不健全甚至是流程操作的缺位，致使银行在开展审计工作期间也容易出现审计判断失误的现象。

3.4 内审机构的信息化程度偏低

内审工作主要包括公司治理、经营管理、内部控制、风险管理、会计记录及财务报告、信息系统、机构运营、绩效考评、薪酬管理和高级管理人员履职情况、监管部门监督检查发现问题的整改情况以及监管部门指定项目的审计工作等方面。但是从目前的实际情况来看，与国有或全国性股份制商业银行相比，农商银行科技力量较为薄弱，没有建立审计系统或建立的审计系统可操作性不强，无法充分利用金融科技来提升信息化审计水平，审计工作很多处于手工操作状态，审计环节所消耗的时间较长，审计工作质效有待提高。

4 农商银行内部审计转型升级的实现路径

4.1 坚守内审目标的职能定位

农商银行内审目标的定位需要改变以事后监督为主向事前、事中、事后监督评价协同发力转变，赋予其更多审计独立性和权威性，不断前移风险关口，及早发现风险隐患并将其控制在萌芽状态，通过促进农商银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构，推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实，督促相关部门有效履职，共同实现农商银行战略目标。

4.2 提升审计工作的独立性

内审工作涉及业务范围广，基本要和农商银行所有部门打交道，因此，其工作的独立性是保证审计工作客观公正的前提。作为监督评价部门，首先，提高内审部门层级管理，将其置于董事会下设的审计委员会直接领导和管理，赋予其更高层级的审计权威;其次，经营管理层应该提高对审计工作的重视程度，积极协调配合审计工作的开展，减少审计过程中来自各方面的阻力;最后，审计部门要配足配强专职审计人员，保持队伍的相对稳定，减少经常性抽调其他部门人员而影响其工作独立性。

4.3 健全内审工作职能

从目前的实际情况来看，虽然监督是内审部门所负责的主要职能，但是为了突出审计工作的防范性和前瞻性，就需要农商银行不断健全内审工作职能。一是建立健全审计工作制度规范，让审计工作开展有规可依、有据可行;二是建立并严格执行审计工作流程操作，通过科学、严谨的作业流程，提高审计工作透明度、客观性、权威性;三是提升学习能力建设，内审人员需要不断学习金融法规、规章制度和新业务知识，学习探索新的审计方法和审计理念，通过审计工作来发掘潜在风险或隐患，防止风险的扩散蔓延，从而间接创造出审计工作新的价值。

4.4 加强内审机构的信息化建设

目前农商银行的审计信息化程度偏低，其关键在于审计信息管理系统、员工信息技能的不足这两个方面。通过如下渠道可以加强内审机构的信息化建设：第一，加大科技建设投入力度，建立审计信息管理系统，通过系统来构建审计标准化工作流程和建立审计问题疑点模型，提高运用信息系统处理问题的能力，提高审计工作质效。第二，需要加强对内审人员的计算机审计技能培训力度。一方面，内审机构要适当配备信息科技背景的审计人员，以此带动其他审计人员计算机业务能力的提升;另一方面，通过“引进来和走出去”，加强对审计人员信息化审计能力的培训，提高审计技能，确保审计工作者能适应新形势下的审计发展的需要。

5 结语

本文通过研究得出了新常态下农商银行内部审计转型升级的路径。转型升级是农商银行在发展过程中所面临的必然趋势，而为了落实相关的转型升级工作，则必须要强化审计部门的独立性、权威性，在角色定位、職能定位和内审目标定位上需要进行明确的设置，这样才能确保审计部门按照农商银行的实际情况完成转型，充分发挥审计部门所具备的防范作用、预警作用和决策辅助作用。此外，农商银行的管理者还需要充分意识到内部审计工作的重要性，大力支持其转型升级工作。

【参考文献】

【1】王红平.提升农商银行内审工作成效的途径[J].当代金融家，2019（07）：140-141.