关于加强疫情防控特种医用储备物资财务管理的探讨

刘雪芹

【摘  要】为贯彻落实习近平总书记對新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的重要指示精神，结合相关部门工作要求，论文以新疆阿克苏地区为例，将制定的财务管理制度与相关人士分享，共同探讨，以期使该项业务管理更加趋于完善。

【Abstract】In order to implement the important instructions of General Secretary Xi Jinping on the prevention and control work of the COVID-19， combined with the work requirements of relevant departments， the paper takes the Aksu prefecture of Xinjiang as an example， and shares the financial management system formulated with relevant parties and discusses together， so as to make the business management more perfect.

【关键词】医用储备物资;财务;管理

【Keywords】medical reserve materials; finance; management

【中图分类号】F810.6                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）07-0075-02

1 引言

阿克苏地区某管理单位自2020年1月23日投入疫情防控应急物资保障工作，截至2020年2月8日，在阿克苏地区药品集散地完成了七大类22个品种的400多万元的物资储备任务，同时，根据市场需求调拨了200多万元的物资投放市场。根据相关通知要求，地区财政局在疫情防控期间进驻疫情物资储备现场，对疫情特种医药储备物资的采购、储备、调拨和资金保障情况进行现场指导，并指出存在的问题，提出合理化建议，要求在后续的工作中进行完善，达到流程规范。

2 存在的问题

①采购的特种储备物资，未履行采购合同的订立，可能导致合法权益受到损害。

②大宗物品采购未履行政府采购手续。

③采购物资入库未出具验收证明。

④采购物资的入库单价未明确核定，无法核定真实的采购成本。

⑤作为委托代理政府储备物资的代收代发的XX有限公司，在查看其特种储备物资明细账时，沿用其原经营性的物资明细账，在入库单价和出库单价中反映了13%的含税价和进销毛利率，是不正确的。

⑥在特种储备物资明细账中发现登记不清晰问题，入库与发出分别设置明细账反映，无法直观反映入库、发出和结存的数量、单价和金额。

⑦仓储物资保管未设资产台账，实物发放及保管环节未设定限制接触的规定。

⑧入库物资的标签的名称、供应商、规格等信息不清晰，不利于物资的仓储管理和盘点。

3 建议

①特种储备物资采购应建立统一格式的合同文本，必要时可引入法律部门参与起草，将乙方名称、银行账号、价格、付款方式、质保规定等合同要素结构化。这样合同拟定部门不需要撰写文本，只需要在系统内填写主要要素，合同审核部门也只需要依据购买决议、招投标规定等对主要要素进行核实，审核通过后，合同文本自动生成[1]。重大合同签订要形成会议纪要并妥善保管。

②疫情物资采购应按照特定条件下的特定采购方式启动特殊授权，按照《财政部办公厅关于疫情防控采购便利化的通知》（财办库〔2020〕23号）要求，做好疫情防控物资采购工作。

③根据特种医用储备物资业务运行流程，明确界定相关工作人员填制、审核、归档、保管的单据。例如，证实经济事项真实性的外部凭证（发票、生产厂家产品合格证和经营许可证等）。在特种医用储备物资业务运行的每个环节的工作内容要通过各类表单的填报体现出来，同时，将其作为下一环节工作的依据。

④对每一批次入库的物资，应按买价、运杂费（不含可抵扣的增值税）、运输途中合理损耗、购入物资的应负担的税金（如关税等）和其他费用核定其实际成本，按入库数量核定其入库单价。

⑤要建立严格的采购验收制度，出具验收证明。验收过程中若发现异常情况，负责验收的部门或人员立即向该管理部门报告，应当查明原因及时处理。

⑥应按储备物资的大类、品种、供应商设置物资明细账，按时间发生的先后顺序反映收、发和结存的数量、单价与金额情况。其中，单价为不含增值税的成本价。

⑦作为政府特种储备物资的代收代发的委托企业XX有限公司，应按实际成本反映代收物资的入库价，按实际成本反映出库价，中间环节不产生增值，即销项税额等于进项税额，不纳增值税，同时，进、出成本相同，没有所得，也不产生所得税。

⑧代收代发的委托企业XX有限公司应协助政府取得购进物资的发票等外部印证材料，对代收与代发业务进行会计核算，要将代政府储备特种物资业务与企业自身经营业务区分开来，不得用政府储备特种物资的进项税额去抵扣自身业务产生的销项税额。

⑨要加强对特种储备物资采购、验收、付款、调拨发出、收款的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业发票、款项支付、对外调拨发货、大宗物资的销售合同、款项收回等情况，确保会计记录、采购记录、调拨发出记录与仓储记录核定一致。

⑩对代收代发的委托企业XX有限公司协助政府办理特种储备物资事项所产生人工费用等，政府可通过政府购买服务的形式进行处理。

？輥？輯？訛仓库要建立特种储备物资台账，可根据各类入库物资设卡片账，在卡片账上按序时反映品名、规格、入库数量、供应单位和发出的数量、接受单位及结存情况，加强特种储备物资的实物动态管理。在收、发和保管环节，因涉及医用物资，应建立除仓储管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员限制接触特种储备物资制度，特殊情况下应当经过相关部门授权接触。

？輥？輰？訛月末盘点，达到账实相符。一是盘点小组要对照盘点表和卡片账逐房间验看实物，核对使用有效年份、规格型号，如实登记相符、盘亏、盘盈情况，避免出现错盘、漏盘，做到资产账实“实质相符”;二是发现的盘盈、盘亏情况要与资产管理员、责任人进行沟通，弄明白每件资产盘盈、盘亏的原因[2];三是对由于不及时办理出入库、转移交接手续等原因形成的盘盈、盘亏，要指导资产管理员补办相关手续，对于标签脱落或漏打标签的资产要通知相关人员尽快补打，重新粘贴。

？輥？輱？訛建立特种储备物资信息管理系统，做好统计、报告、分析工作，实现对特种储备物资的动态管理。

4 建立疫情防控资金财务管理制度

①规范工作流程，明确界定此次疫情防控物资的经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。同时，建立反向问责制，提高所有工作人员的责任心。

②预付款项时，应当取得银行支付单和收款单位开具的收据。

③验收入库时，要建立严格的采购验收制度，确定检验方式、专门的验收机构和验收人员，对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试，以确保质量合格。

④验收入库后，要及时核算入库物资成本。开设“政府储备物资”的数量金额式明细账。详细记录供应商情况、验收证明、入庫凭证、外部购进发票、冲销预付账款，确保会计记录、采购记录与仓储记录核定一致。

⑤发出物资时，按实际成本发出，涉及出库单。开具财政发票、银行入账单。加强对特种储备物资发出、收款的会计系统控制，详细记录收货单位情况、出库凭证、发货、财政发票、大宗物资销售合同、款项收回等情况，确保会计记录、发出记录和仓储记录核定一致。

⑥通过特种储备物资记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保特种储备物资安全完整。

5 结语

通过对疫情防控物资的督促指导，达到规范相关部门疫情防控资金财务管理的目的，切实保障地区防疫资金使用的安全、合规、有效，按照党中央、国务院决策部署，坚决打赢疫情防控攻坚战。

【参考文献】

【1】韩旭.政府资产管理中存在的问题与对策[J].中国集体经济，2019（26）：34-36.

【2】王斐斐.政府资产管理难点与对策探析[J].行政事业资产与财务，2018（3）：11-12.