村集体疫情防控收支的账务解析
2020-12-22姜正富
□ 姜正富
山东省青岛市即墨区田横镇村集体在新冠疫情防控期间,收到大量热心人士的捐赠,也有许多疫情防控支出。这些收支如何进行账务处理呢?笔者根据工作实际,对涉及疫情防控收支的账务处理进行举例解析。
一、接受捐赠的账务处理
村集体收到单位和个人捐款时,应借记“现金”“银行存款”等科目;贷记“公积公益金”科目。村集体收到捐赠物资时,应借记“库存物资”科目,贷记“公积公益金”科目。村集体收到捐赠的全新固定资产,应按照所附发票所列金额加上支付的相关税费,借记“固定资产”科目,贷记“公积公益金”科目;收到捐赠的旧固定资产,应按照发票金额或评估价值,借记“固定资产”科目,贷记“公积公益金”科目。
【例1】甲村在新冠疫情防控期间,收到村民张三给村捐款3000元,已存入银行;收到村民李四捐赠8 4消毒液8箱,价值80 0元;收到村民王五捐赠已使用过的活动板房2间,用于疫情防控人员值班,经评估价值5000元。
其账务处理:
1.收到村民张三捐款3000元并存入银行
2.收到村民李四捐赠的84消毒液
3.收到村民王五捐赠的活动板房,按照评估价值
二、疫情防控物资的账务处理
村集体购买口罩、消毒液、喷雾器等疫情防控物资并验收入库时,借记“库存物资”科目,贷记“现金”“银行存款”“应付款”等科目。领用防控物资时,借记“其他支出”科目,贷记“库存物资”科目。
【例2】丁村在新冠疫情防控期间,购买喷雾器2台,现金支付15 0元;消毒液10箱,每箱80元,用现金支付800元。领用消毒液3箱,用于全村消毒。
1.购买喷雾器、消毒液时
2.领用消毒液时
【例3】戊村在新冠疫情防控期间,购买2600元铁丝网用于村庄周围防护,用银行存款支付。
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【例4】戊村在新冠疫情防控期间,为了疫情防控工作人员晚上执勤,购买取暖器一台,价值300元,用现金支付。
三、购建固定资产的账务处理
村集体购入不需要安装的固定资产,按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等,借记“固定资产”科目,贷记“现金”“银行存款”“应付款”等科目。购入需要安装的固定资产,先将实际发生的各项支出记入“在建工程”科目,安装完工后交付使用时,按照其实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。建造的固定资产,按照实际消耗的支出或支付的工程价款,借记“在建工程”科目,贷记“现金”“银行存款”“应付款”“库存物资”等科目;工程竣工交付使用时,按照其实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。
【例5】乙村在新冠疫情防控期间,为了方便疫情防控人员执勤,购买不需要安装的活动板房3间,价款6000元,用银行存款支付。
【例6】丙村在新冠疫情防控期间,为了方便疫情防控人员执勤,购买材料自己建造简易执勤房3间,用银行存款支付材料款4500元,安装3天完工,验收合格后交付使用,现金支付人工费950元。
1.支付材料款
2.支付人工费
四、村疫情防控用工的账务处理
因疫情防控执勤、村内消毒等,村集体使用了大量零工。发生疫情防控用工支出,应借记“其他支出”科目,贷记“银行存款”“内部往来”“应付工资”“应付款”等科目。
村集体应付给其固定人员的报酬通过“应付工资”科目核算,应付给其临时使用本村村民的报酬,通过“内部往来”科目核算,应付给其临时使用非本村村民的报酬,通过“应付款”科目核算。
【例7】己村在疫情防控期间,临时聘用张五为全村消毒,共消毒2天,现金支付其300元。
【例8】辛村在疫情防控期间,村干部张甲等3人负责村庄执勤,为其发放误工补贴,每工日80元,共执勤60天,款项未付。
【例9】己村在疫情防控期间,临时聘用张七等6个村民进行日常执勤,每个工日100元,共执勤60天,款项未付。
【例10】庚村在疫情防控期间,临时聘用甲村李九为全村进行消毒,每次50元,共消毒80次,款项未付。
五、其他疫情防控支出的账务处理
村集体发生其他疫情防控支出,形成资产的,计入相应资产科目;未形成资产的,计入其他支出。
【例11】壬村在疫情防控期间,租用挖掘机整理道路,发生支出3000元,用银行存款支付。
【例12】壬村在疫情防控期间,为了方便疫情防控人员执勤,由书建家电经营部为执勤房拉电,结算料工款共500元,款项未付。
【例13】癸村在疫情防控期间,为晚上执勤人员购买方便面10箱,每箱40元,购买火腿肠200根,每根2元,共800元,用现金支付。执勤人员领取方便面5箱,火腿肠100根,并在《物资领用表》签字。
1.购买方便面、火腿肠时
2.领取方便面、火腿肠时
【例14】癸村在疫情防控期间,为了方便居民测量体温,购买红外线电子体温计2支,每支300元,用银行存款支付。在使用过程中,有一支红外线电子体温计损坏;村集体按规定程序批准后,由责任人张乙赔偿100元。
1.购买红外线电子体温计时
2.体温计损坏,按规定程序批准处理后,扣除应赔偿款的余额,计入其他支出