事业单位财务内控管理探究

[摘要]事业单位通常不是以盈利最大化为目的，而更重视对社会的服务功能。因此，应从社会管理服务的角度对事业单位进行财务内控管理，采用科学合理的内控制度对单位的运营支出进行管控，对事业单位的资金流转严格管理。对在新形势下如何加强事业单位财务内控管理、提高财务管理能力进行探讨，保证事业单位的各项财务管理制度流程与国家政策及法律法规相符，做到费用开支透明化、资金管理严格化。

[关键词]事业单位;财务内控管理;资金管理

[中图分类号] F810.6

[文献标识码]A

随着我国经济由高速度发展向高质量发展的转变，面对经济结构的优化调整和产业结构的转型升级，作为服务性机构的事业单位应及时调整和规范自身的财务管理方式，提升服务效能，满足社会发展需要。近些年来，一些事业单位在账务检查过程中发现一些财务内控管理漏洞，这些漏洞的存在通常是因为内控管理制度不完善，程序不规范造成的。因此，在新形势下的事业單位必须加强对财务内控管理规范化的重视。

1 事业单位进行财务内控管理的意义

1.1 高效的资金运转提升服务效能

作为服务社会的机构组织，事业单位具有社会公共服务的职能，并且是社会公共服务的提供者，因此，事业单位的管理水平显得尤为重要。事业单位进行财务内控管理，提高管理水平，对我国的经济发展起积极促进的作用;同时，还可以完善我国的社会管理，使各类资金的运转更加高效，实现了公共服务水平的大幅提升。除此之外，规范化的财务内控管理还能有效保证单位员工的根本利益，加快完善事业单位内部控制管理体系，实现事业单位的服务功能运转效率更高、更流畅。

1.2 促进财税体制的完善发展

为做到公开性和透明性，行政事业单位在开展内部控制管理的时候，可以通过信息管理将财务管理、会计管理和财务预算管理等进行统筹规划，完善财税体制。同时，也应保证事业单位内部的财务会计信息数据的准确性，可以促进单位内部的财务管理水平的提升和完善，为顺利开展财税改革提供强有力的支撑。

1.3 对权力的有效监管

事业单位在发展过程中应不断完善权力制衡体系，对各项权力进行监管制约。事业单位应通过对国家、单位财务内部控制制度的严格执行，有效监督权力的运行;将权力制衡的理念与财务内控制度相结合，在事业单位内部生成监管动力，形成自下而上的权力监督制约体系;提高单位内部制度的执行力，缩减自由裁量权的作用范围，实现对权力的有效监管，为我国打造廉洁高效的政府提供～份力量。

1.4 加快构建科学规范的管理机制

国家经济环境和政策环境时刻处于变化之中，事业单位内部控制管理应该根据外部环境的变化而进行相应的调整。因此，事业单位财务内控管理不应一成不变，而应处于动态变化之中。工作人员应根据单位的具体管理需求、发展状况，并且考虑到外部环境的变化，经过不断地实践探索构建出合适的财务内控管理制度。科学规范的财务内控管理制度可以监测到各系统和环节中的经济风险隐患，保证单位中开展的各项工作都符合国家规章制度，实现事业单位各项工作业务的顺利开展、高效运行。

1.5消除可能存在的安全隐患，降低风险

科学规范的管理制度可以有效监测安全隐患，事业单位应加强对各项工作的监督力度，将监测出的安全隐患及时消除，保证事业单位实现安全可持续发展;事业单位还应防范于未然，将各项工作规范化、制度化，可以对工作人员的徇私舞弊进行有效制约，减少事业单位中出现经济犯罪的可能性，降低风险。

2事业单位财务内部控制中的不足

2.1 财务内部控制管理系统不完善

事业单位普遍存在着对建设财务内控管理体系的轻视，导致财务内部控制管理制度存在一些漏洞。在实际财务管理的过程中，这些客观存在的漏洞将会导致对事业单位各个环节的监督缺乏有效性，以至于无法形成高效透明且完整的管理机制，将会降低事业单位各项工作的运转效率，对单位内部管理的高效运行产生不良影响，为事业单位的长期稳定可持续发展带来风险隐患。

2.2内部管理不科学

想要发挥出事业单位的内部控制优势，首要的就是保证合理科学地对单位内部组织机构进行设置，具有科学性规范性的内部组织机构可以为财务内部控制提供有效支撑。但是我国目前阶段的状况来看，很大一部分的事业单位组织管理架构缺乏科学性。以我国的公办大学来说，相较于其他事业单位，我国的公办大学在服务功能定位上比较特殊，公办大学的经营更侧重于教书培育方面，资金通常由国家财政拨款，无需自负盈亏。因此，在这种情况下，公办大学对财务管理工作难免有些疏忽，缺乏重视。资源投入较少导致财务方面的系统和设备比较落后，无法和单位其他部门共享信息协同运转，导致事业单位的财务内控管理无法高效率运转，形成信息孤岛。

2.3 难以优化财务内控流程

事业单位的财务内控流程无法得到有效优化的原因主要有两个，第一个是事业单位的组织架构缺乏科学合理的规划，导致内控流程不能高效率运转;第二个是事业单位中对财务内控管理的轻视，导致各部门不能利用内控制度来规范部门内的各项工作，而存在的客观漏洞又增加内控制度实施的难度。由于大部分事业单位的内部架构没有科学规划，造成部门审批权限过于集中和独立，各部门之间不能相互制衡互相监督。审批过程不能公开透明会影响财务内控流程的顺畅程度，影响事业单位的内控体系对经营活动的管理，无法有效保证事业单位财务工作的质量，难以实现精细化管理。

2.4 监管力度不够强

对事业单位各环节和流程的监管力度依赖于财务内控管理制度。不断补充和完善财务内控制度，使各项工作的运行规范化、公开化、透明化，才能保证事业单位内部控制管理的监督质量。但实际工作中部分事业单位对其重要性没有足够的认识，使得财务内控监管不能充分发挥作用。甚至个别事业单位利用会计人员兼任审计工作，没有独立的内审部门无法保障审计工作的权威性;监管力度不够强又导致事业单位的财务工作缺乏制约监督，形成恶性循环，无法及时发现事业单位存在的客观漏洞。

2.5 岗位定责模糊

由于缺乏重视，事业单位认为原有财务管理制度足以胜任，如果再单独建立专门的财务内控管理制度，不会提升单位的效益反而会增加运营成本。再加上社会发展太过迅速，财务管理人员没跟上发展速度，还停留在传统的管理思维中，认为账务处理比管理更为重要，对岗位职责的定位模糊。再者，事业单位的权力大多集中于领导层中，而领导层对财务管理方面不够精通，无法根据具体的发展目标制定相应考核制度，细化程度不够高。由上而下，普通员工对自己的岗位职责更加模糊，降低了工作效率。

3 加强事业单位财务内控管理的相关策略

3.1 重视体系建设提高管理意识

新时代下，事业单位履行社会公共服务职能的同时必须时刻关注社会发展趋势，紧跟国家政策。在单位内部应对财务内控管理体系的建设高度重视，并且提高单位内相关工作人员的管理意识，特别是管理层、领导层的内控管理意识转变尤为重要。与此同时，需要对相关员工进行专项培训，学习内控制度，还要开展广泛的宣传教育，保证单位内的相关员工对财务内控制度的作用和意义都有清晰的认知。员工对该制度的重要性有所了解，有利于推行落实事业单位财务内控管理制度。相关的培训内容需要根据国家政策环境的变化进行不断地更新，保证相关人员掌握的知识紧跟时代步伐，与时俱进。

3.2 因地制宜营造财务内控环境

事业单位财务管理实际情况会有所差异，在开展财务内控时各单位要根据自身实际存在的问题，有针对性地加以改善，切实提高管理水平。首先需要科学构建事业单位内控管理体系，保证全体人员都服从财务内控管理制度的各項要求。领导层与管理层应以身作则，起到带头作用，为员工树立良好的榜样。可以将员工的绩效、工资与财务内控管理制度相结合，提高员工对该制度的认同感，促使全体员工都能认真遵守财务内控管理制度，为推行事业单位财务内控管理制度提供了一个稳定、合适的环境。

3.3 相互监督制约构建现代化财务内控体系

事业单位各部门及工作人员的岗位职责、权限职责必须明确划分。根据现阶段的情况，事业单位财务管理的发展重心应有所改变，从常规的账务核算转变为管理监督。众所周知，事业单位的稳定发展依赖于国家相关政策和资金的大力支持，所以事业单位的经营目标不是盈利最大化，而是更加侧重于社会服务功能。在这种背景情况下，事业单位自己建立的财务内控管理制度与国家的要求存在一定的差异，在开展某些服务工作时，单位缺乏积极性和动力。因此，在完善事业单位财务内控管理的时候，需要从现代企业财务管理的角度出发，对事业单位中每个部门和全体工作人员的岗位职责、岗位权限进行科学的划分和定位，保证部门和部门、人员和人员之间可以相互监督制约，建设好内部权力监管制衡体系。与此同时还需要发挥出科学技术的重要作用，通过建立财务信息的大数据平台，优化财务内部控制管理流程。例如，市属事业单位植物园的财务工作应该做到精细化管理，在对植物园财务软硬件等设施采购过程中，应严格监测各环节的流程，利用大数据平台或者云计算等科学技术手段，在简化财务核算工作的基础上，做到将财务信息的公开化、透明化。

3.4 健全事业单位的监督制约体系

事业单位应根据自身的实际发展规模和内部组织架构等情况，设置合理的监管部门或者监管小组。监管形式应该灵活多样，不拘泥于固定模式，但财务内控监督制约体系一定要健全。有部分事业单位本身已设立审计部门或者审计小组，针对这种情况，由于审计部门或小组具备监管的能力，不必再设立监管部门，事业单位可以自行根据实际情况对其进行健全完善。对审计人员的制约，事业单位应根据相关政策制度对内部审计人员进行科学合理地定责，保证员工可以严格遵循相关规章制度进行内部审计监督，及时发现存在的问题并解决。单位还可以通过改进员工的绩效评价制度来提高员工工作的积极主动性。

4 结语

作为具有社会服务功能的组织机构，事业单位承担着相应的公益服务和部分政府职能。因此，事业单位的经营和管理必须遵守国家政策，满足社会服务要求，财务工作规范化工作要做出应有的支撑。实践工作中，事业单位财务内控管理体系的建立与完善，要以事业单位财务工作科学、合理、规范、公开、透明为着力点，对部门间和员工间职责和权限进行合理划分，实现有效的监督制衡，创造合适的财务内控管理环境，有效遏制权力的滥用乱用行为，进而保证事业单位财务工作开展的合规合法，切实提升服务效能。

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[作者简介]俞章杰（1991-），男，福建福清人，本科，中级会计师，主要从事事业单位财务内部控制研究。