鄂北地区水资源配置工程项目建设资金管理及思考

陈梨

摘要：水利工程项目资金管理和使用是工程建设管理的重要内容之一，根据水利工程项目建设的需要做好资金管理和使用工作，是项目顺利推进的重要保障。从水利工程建设管理单位的角度，结合鄂北地区水资源配置工程建设资金管理实际，探讨了水利工程资金管理及使用的经验做法，对存在的风险进行了分析，并提出了相应的防范措施。研究成果可为其他类似工程资金管理使用提供参考。

关键词：水利工程;资金保障;资金使用;资金监管;鄂北地区水资源配置工程

中图法分类号：F426.9文献标志码：ADOI：10.15974/j.cnki.slsdkb.2020.11.016

Abstract： The management and use of construction capital of water conservancy projects is one of the important issues in the construction management of engineering projects. Doing a good job on the use and management of construction capital of water conservancy projects according to the construction needs is crucial for ensuring smooth promotion of the construction.On the basis of the practical construction process，the experiences and measures in the management and use of construction capital of North Hubei Water Transfer Project were discussed from the perspective of construction and management department of water conservancy projects. The existing risks are analyzed and the corresponding controlling measures were put forward， which can be a reference for other projects.

Key words： water conservancy projects; capital guarantee; capital use; capital supervision; North Hubei Water Transfer Project

为了解决鄂北地区缺水干旱问题，2015年湖北省启动了“一号工程”——鄂北地区水资源配置工程（以下简称“鄂北工程”）建设。该工程一期投资达180亿元，途经6个县市区。作为湖北省投资规模最大、覆盖面积最广、受惠人数最多的工程，在建设期间的资金保障、资金监管、绩效管理、资产管理、会计核算和政府采购等方面均积累了一定经验。本文从鄂北工程建设管理单位——鄂北地区水资源配置工程建设与管理局（筹）（以下简称“鄂北局”）的角度，总结了鄂北工程建设资金管理及使用方面的经验做法，分析了存在的风险，并提出了防范风险的思考和建议。

1 资金管理及使用的经验做法

1.1 抓资金保障，促工程建设

（1） 科学编制预算，加强预算执行。①按照“先有预算、后有支出”的原则，精心组织并做好预算编制工作，把好预算管理的关口，切实履行好主体责任。②根据湖北省水利厅的预算批复，鄂北局及时分解下达预算指标，严格遵循预算报销费用;③预算执行做到可视化、信息化。利用网络技术升级预算执行系统，实现“人人可操作、实时可查看”。④加大预算执行力度，定期做好预算分析和预算通报工作。通过提高预算编制的科学性，强化了预算执行的合理性，提升了预算执行效果，2019年度鄂北局全年部门预算执行率达到99.14%。

（2）积极筹措资金，提供资金保障。①多次联系湖北省发改委、湖北省财政厅和湖北省水利厅等，将省级配套建设资金上传财政国库支付系统，推动中央建设资金剩余指标的落实，便于资金高效支付。②主动协调湖北省财政厅、水利厅及时下达部门预算资金计划和政府采购计划。③积极争取政策资金支持，及时与湖北省水利厅沟通协调，筹集因机构改革办公楼搬迁产生的运行管理经费以及年度基本养老保险和职业年金。这些协调工作，有力保证了项目资金充足，为工程建设提供了充足的“弹药”。

（3）推进工程结算，加快价款支付。①严谨规范变更报价。针对承包单位申报的变更项目，严格要求咨询机构进行详细审核和最终确认，并适时组织专家及咨询机构共同研究讨论，最大限度确保变更报价的合理性。②全力推进主材价差审核支付。根据水利厅党组会议纪要精神，迅速制定并出台了《鄂北工程主材价差实施办法》，让调差工作有据可循。③严格高效审核各类工程款项。全时段、满负荷、高效率，在保证项目资金安全的前提下，全力保障工程款项的审核与支付。2019年鄂北局完成了30多亿元的工程资金审核与支付工作，极大缓解了工程资金压力，助力通水目标顺利实现。

（4）重视农民工工资，保障工资支付。①在月度资金三方监管工作中，高度关注承包单位对农民工工资的支付情况，摸底农民工工资支付方式。②结合鄂北工程实际，制定《鄂北工程农民工工资支付保障工作建议方案》，并与各参建单位充分沟通，确保无拖欠行为发生。③通过向承包单位总部发函、查询施工单位银行账单等措施，确保施工单位将工资足额按月支付给农民工本人。为农民工工资提供了有力保障，让农民工安心投身工程建設，为工程建设提质加速，同时也是维护社会稳定的重要举措。

1.2 重资金使用，严票据管理

（1）严格财务支出票据审核。①审核财务支出票据的合法性，审核票据是否符合国家财经法律法规和财务会计制度规定。②审核财务支出票据的真实性，审核票据所记载和反映的经济事项是否属实。③审核财务支出票据的完整性，审核票据是否内容规范、字迹清楚、项目准确、印章齐全，内容与发票种类是否相符，各联次内容与金额是否一致，记载内容是否有涂改、挖补情形。④审核财务支出票据的准确性，审核票据是否正确使用。属于非税收支范畴的是否使用财政票据。属于财政拨款安排的部门预算支出的，是否使用统一的国库集中支付凭证。属于代收暂付的往来资金，是否使用往来结算票据。向对方提供的经营性服务范畴的货物、劳务，是否使用税务发票等。⑤审核财务支出票据的时效性，审核财务报销凭证是否在规定的有效期间内使用。保证票据规范性和及时性就是保证资金规范、合理支出，也有利于提高预算执行进度。

（2）规范财务支出票据报销。鄂北局所有报销都按规定的程序和权限进行审核、审批，并由具体经办人、证明人、审批人签字。财务支出报销时，附上与经济业务事项有关的合法合规的原始凭证及附件，包括：单位自外部取得的合法凭证（资料）、单位内部自制凭证（资料）。凡列入政府采购目录的支出事项，均依法提供政府采购的相关资料。保证报销流程的合法合规，为资金安全提供了进一步保障。

1.3 强资金监管，保安全高效

（1）加强资金三方监管，防止挪作他用。①建立并完善资金三方监管制度，加强资金监管力度，保证鄂北工程建设资金专款专用，防止施工单位将工程建设资金挪作他用。②每月定期赴施工现场，对施工单位资金使用情况进行现场监管，开展月度资金三方监管现场审核。③做好施工单位履约保函和预付款保函真实性核查工作，采取到出具履约保函和预付款保函的银行进行实地核查以及通过建设单位开户银行网上查询系统进行核查等方式，建立预付款保函台账，督促预付款保函到期的施工单位及时续开保函，保证资金安全。

（2）强化跟踪审计，确保规范履约。①征求多方意见，制定《鄂北工程跟踪审计工作方案》，通过公开招标方式选定跟踪审计中介机构。②在工程建设中开展跟踪审计，将审计工作覆盖工程建设全过程。要求跟踪审计机构在施工现场设立审计项目部，按照协议签订的服务内容，完成审计工作任务，加强资金审计。③充分尊重跟踪审计机构提出的意见和建议，对存在的问题及时整改。④重视现场调研和检查跟踪审计工作质效，针对履约不到位的问题，对跟踪审计单位进行约谈，责令整改。多措并举，多管齐下，力保工程建设的安全、高效。

（3）加大内部自查，配合审计稽查。①引入第三方中介机构认真做好内部自查。为保证工程结算及资金使用的合理性、合法性，从7家会计师事务所提供的审计方案和报价中优中选优，选定高水平的事务所对工程款支付及资金使用情况开展全面深入专项自查，针对其提出的建议，分析整改，落实到人，真正做到未雨绸缪、自我净化、整改到位，着力保证内部审计工作质量。②配合湖北省审计署武汉特派办做好为期3个月的水利建设领域稳增长审计工作，确保把鄂北工程建成廉洁高效工程。从各项审计的情况来看，鄂北局建设资金使用管理规范，预算执行情况良好，有效保障鄂北工程建设资金专款专用。

2 存在的风险

（1）内部控制风险。鄂北局是新成立不久的单位，目前已经搭建了内部管理控制的基本框架，但是仍有部分制度还未建立和完善，尚未有规范的指引，这将给风险管理带来隐患。因此，还需加强对内部控制制度建设和实施环境的重视，防止制度无法落实。此外，有些内部控制制度浮于表面，并未真正得到落实。上述因素都在一定程度上影响着水利建设单位内部控制制度的完善和执行。

（2）管理责任模糊风险。参与水利工程建设的风险管理工作的部门较多，但是在划分风险管理责任上不够清晰，一定程度上增加了單位内部控制管理难度，也给风险管理带来不利的影响。如果无法将权利和责任进行有效划分，就难以发挥内部控制的作用和价值。一旦出现治理和资金方面的问题，容易导致推诿情况的发生，因此，需要进一步细化单位和个人的风险管理责任。

（3）信息化程度不高的风险。随着信息技术的飞速发展和广泛应用，很多大型企业、大型集团公司已经建立了完善的数据共享中心，领导审批从线下转移至线上，审批趋于无纸化、便捷化、高效化。但是鄂北局作为行政事业单位，在对最新科技的利用上还有诸多限制。行政事业单位将保密性和安全性作为首要考虑因素，因此其很难采用完全市场竞争的信息化手段来进行流程再造和流程优化。此外，由于行政事业单位对新事物的接纳速度远远低于企业，这也一定程度阻碍了信息化的发展。

（4）职工深度培训不足的风险。鄂北局内部的各方面培训机会很多，也会经常派职工参与外单位培训，但总体来说，培训大多是短期、零散的，职工很难有深度学习和深入思考的空间，所获得知识的深度和广度有限，学习效果难以保证。

（5）工程资金拨付周期过长的风险。鄂北工程是一项规模巨大的工程，涉及到的施工标段合同有100多个，监理、跟踪审计、监督评估项目繁多。一个合同涉及资金数量达到百万以上甚至千万。为了保证工程资金支付的安全性和规范性，鄂北局设置了一系列比较复杂的流程，对于施工方进度款申请资料：①需要施工单位项目经理把关;②需要对应的监理把关;③需要内部建管部、工程部、规财部等相关工程、财务人员把关;④需要分管财务、工程的局领导、项目法人把关，全程涉及到的审核签字人员至少14人。这些制度和规范在某种程度上保证了资金支付的安全，但也会使流程周期拉长，造成工程进度款项支付滞后。

3 思考和建议

（1）重视和强化内部控制制度建设。完善和健全的内部控制体系是水利工程建设管理工作的重点内容之一。重视内部控制涉及到执行层面和领导层面。需要领导高度重视，内部控制才能得到更好的开展和完善。因此，需要进一步加强水利建设单位内部控制制度建设，加强单位内部控制组织构架的合理性，防止权力过于集中，同时，要将责任划分清晰，防止内部控制制度的实施形式化、过场化[1]，提高内部控制管理水平，加强风险预测能力。

（2）明确风险管理责任。对于水利工程建设和管理单位，细化风险管理责任十分关键。水利建设单位要明确管理责任，防止风险管理工作中出现由于牵涉多部门多层次项目，造成风险管理责任细化不到位，责任不分明，最后制约单位风险管理的情况，防止形成多头管理，无人负责的局面。对于水利建设单位的管理层面来说，必须要加强责任分工，细化责任内容，充分发挥自身工作效率和作用，防止建设单位效率低下、相互推诿，强化责任考核机制，激发职工工作热情[2]。

（3）加强单位信息化建设。建立水利建设单位和部门信息网络，实现管理信息化，既是社会需要，也是水利建设单位促进自身发展的需要。在信息社会，反应速度、信息传递速率和及时处理程度是单位执政能力的体现。随着水利建设单位信息化发展和改革的不断深入，要向创新性管理转变，以更好地适应外部环境和内部环境的变化，应通过有效整合和配置，并利用有限的资源，让办事少跑路，信息多跑路，加强信息化建设。

（4）提升职工综合素质。要加强内部管理和风险管理，必须提升职工的整体素质和专业能力，以提高单位整体管理水平。因此，要健全考核机制，引入人才并建立健全人才培养体系，重视对专业知识和风险管控的培训，确保职工的整体知识水平都能得到长足进步，做到与时俱进才能提升单位的核心竞争力。

（5）流程再造缩短拨付周期。水利工程建设对于资金的需求量是巨大的，所以水利资金拨付的及时性对工程建设的工期和质量影响很大。要提高水利工程进度资金的拨付效率，就必须厘清水利工程进度款拨付周期的影响因素，从而对症下药，才能见实效。在水利工程进度款的审核流程中，依据相关工程建設规范，监理签证是必须的流程之一，也是必须要保留的环节。对其他非必须审核环节进行梳理，在追求进度款结算合法、规范的同时，对同类且可以合并的环节进行精简，不仅可以在一定程度上缩减资金拨付周期，也可以让各环节的审核人员切实负担起相应责任，避免出现“多头把关、无人负责”的情况。

4 结 语

在水利工程项目建设中，水利资金管理及使用是最重要和关键的环节。水利工程建设单位应通过多种方式筹集资金，强化资金监管，利用制度约束资金规范使用，有效防范和化解各类风险，才能有力推动水利工程项目建设的顺利实施。

参考文献：

[1] 吴波. 工程建设企业财务内部控制与风险管理探析[J]. 财会学习，2020（8）：58-59.

[2] 杨振华. 工程项目建设资金内部控制研究[J]. 思想文库，2020（5）：90-91.

（编辑：李 慧）