施工企业工程项目税务筹划

李学伟

摘 要 由于建筑企业工程项目一般都会受到诸多不利因素的影响，包括投资规模大、工序复杂、建设周期长等，所以项目自身存在较高的风险系数，加上工程资金收款周期长、税种税目繁多等因素，极易产生较重的成本负担。在组成建筑施工企业项目成本的诸多因素中，税务成本是极其重要的一项。面对竞争激烈的市场环境，建筑施工企业要想获得有利的竞争之机，更好地参与市场竞争，就必须想办法降低成本支出。而借助项目前期的税务筹划可以达到较好的降低税负的效果，节约纳税需花费的经济成本，进而达到降低项目成本的效果，推动建筑施工企业良性发展。本文就施工企业项目税务筹划的必要性进行简要论述，并详细论述施工企业工程项目税务筹划的具体开展，以供参考。

关键词 施工企业 税务筹划 增值税

随着社会的快速发展，税务筹划工作在各行各业中的重要作用逐渐突显出来。若能在不违背法律、规章的情况下科学开展税务筹划工作，既可不断提高企业管理水平，也有助于企业成本的有效降低[1]。近年来，随着国家政策的调整，加上市场环境不断发生变化，各施工企业作为国家“营改增”重点关注的行业，在开展税务筹划的过程中经常会遇到各种新问题，而这些问题一方面对企业的管理造成了严重的阻碍，另一方面也极大地影响了施工企业的项目进程。

一、施工企业项目开展税务筹划的必要性

施工企业在开展具体项目时，因为项目常会涉及多个环节，比如分包合同的签订、原材料的购买、租赁合同的签订以及施工建设等，所以进一步突显了合理开展税务筹划的重要性，可以为企业的长远发展打好基础，其必要性主要体现为帮助企业树立正确的纳税观念、节约企业项目成本费用、促进企业经营水平和决策水平提高等。

（一）企业树立正确的纳税观念，在合理合法的范围内降低税负

税务筹划发生在纳税行为之前，其主要内容是针对施工企业的经营情况展开全面分析，并进行统筹安排，最大限度地减少企业税务负担，达到合理避税的目的。因此，在具体开展税务筹划时，企业必须对税法做到了然于心，确保不违法，严格遵守相关税务规定，充分了解合理避税和恶意避税之间的不同之处。通过开展税务筹划，有助于企业树立正确的纳税观念，主动对税收法律展开深入研究，对自己应承担的纳税义务能够做到自觉履行，在不违法违规的情况下降低税负，促进企业经营水平提升，获得长远发展以及更大的进步[2]。

（二）节约施工企业项目成本费用，提升企业的经济效益

企业借助合理的税务筹划，能够在正式开展项目前预测各种税务成本，立足于自身实际经营情况进行合理筹划，获得更好的发展。在具体开展税务筹划时，需收集、分析施工项目的各种信息并提交给管理层，使之制定出科学的决策，促进决策实用性以及管理水平提升。例如从增值税的角度出发，施工企业在制定和实施项目纳税方案之前，要充分考虑工程项目所在地的市场发育情况，市场越发育、专票取得率越高，越倾向于选择一般计税方式，反之则可以通过对合同条款的调整，优先选择简易计征方式。

二、对施工企业项目税务筹划开展的措施建议

（一）打造良好的税务筹划环境

建筑施工企业应充分把握建筑行业的特殊规定，结合企业实际情况，借助会议、文件、培训等诸多有效的方式，向企业财务人员、技术人员、工经人员、采购人员等普及税法知识[3]。并针对税务筹划进行详细解读，把各部门人员具体需要负责的工作安排下去，打造良好的税务筹划环境，以打下良好的基础，助力建筑企业更好地开展税务筹划。同时还要培养大量优秀的税务筹划人才，使其对税法、各项税收优惠政策展开更加积极主动的研究，建立起与企业实际情况和今后发展规划相适应的税务筹划管理体系，全面提升企业税务筹划管理水平。

（二）增强税务人员的筹划意识，加强定期培训

企业发展依赖人力资源，如果想实现税务筹划，就必须不断增强项目会计的筹划意识，加强培训指导，具体包括以下几点：第一，切实增强施工企业会计的筹划意识，要求其具备扎实的税务理论知识，对相关税务政策了解透彻，严守道德底线，真正做好税务筹划工作。第二，提高准入门槛，要求项目财务主管人员具备会计师、税务师等资格。第三，积极培训施工企业会计，培训内容涵盖工程项目涉及的所有税种，比如印花税、资源税等这些容易被忽视的税种，这类税种的纳税额虽然较少，但由于工程项目的施工周期较长，长期不纳税或少纳税很容易造成巨额的税收滞纳金和行政罚款。第四，建立完善的绩效考评体系，借助绩效指标评价税务筹划人员，使员工的职位晋升和薪酬标准与税务筹划挂钩，促使税务筹划人员主动参与工作，更好地服务企业。

（三）规范增值税会计核算工作

财政部于2016年12月下发了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）通知，规定中对企业增值税科目设置、账务处理、报表列示进行了具体说明。这要求企业在日常核算时严格按照规范归集税费，月底申报时做到“进项税额”“销项税额”“进项税转出”“预缴增值税”等科目余额与增值税申报表保持一致。另外，应准确把控纳税义务发生时间，正确使用“待转销项税”“待结算进项税”科目，必要时计提未开票收入，正确填报纳税申报表。规范的会计核算不但有助于正确进行纳税申报，防止错报、漏报、重报税款，更有助于在接受税务检查时避免不必要的解释、说明工作。

（四）合理控制税负，减少税负风险

为进一步完善企业纳税筹划工作，需根据公司当前资金、增值税留抵情况以及项目成本管理的现状，合理开展税务筹划。在一定条件下，合理选择与小规模纳税人的分供方合作或让一般纳税人身份的分供方采用简易计税方式，并取得合理低税率的增值税发票，有利于减轻项目债务负担，使项目成本显著降低。比如符合条件的一般纳税人分包工程采用简易计税，对于租赁的设备开具建筑服务发票，采购销售同时提供安装的设备按照分别适用税率开具发票，砂石料等地材尽量开具3%税率的发票[4]。另外，在一些小税种上，如合同印花税，在签订工程项目合同时应该合理测算合同总价款，不能盲目签大额合同，同时合同价格要做到价税分离、分别列示，这些都是降低印花税税负的有效办法。

（五）建立一体化ERP信息系统

为了顺利开展税务筹划工作，需要立足于建筑施工企业的实际情况，建立完善的一体化ERP（企业资源计划）信息系统，且当企业发展时也一并对其进行完善，借助此方法完成对税务统筹工作所需信息的收集，展开管理，为税务统筹方案的制定提供帮助[5]。同时，还可借助此系统对收到的数据进行分析，及时了解我国税收政策，利用对数据的具体分析，更好地解决税务统筹过程中存在的问题，避免企业发展受到风险的影响而停滞不前。

三、結语

建筑施工企业应充分认识税务筹划工作的意义，并借助一系列有效措施提高税务筹划工作的质量，为企业发展提供良好的服务，更好地参与到市场竞争中。

（作者单位为中铁隧道集团二处有限公司）

参考文献

[1] 楼华丰.建筑施工企业“营改增”税收筹划的全新思路解析[J].财会学习，2017（7）：140.

[2] 于军成.探析新时期建筑企业内部控制体系的建设及其意义[J].现代经济信息，2019（15）：109-110.

[3] 黎双荣.“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议[J].财会学习，2017（8）：158.

[4] 赵雪波.建筑施工企业增值税纳税筹划问题研究[J].中外企业家，2020（06）：21.

[5] 易海祥.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].商讯，2020（02）：135+137.