ERP系统下企业财务内部控制的几点研究

杨轻娜

摘 要 ERP作为一种新型管理模式，自出现以后，在财务管理活动中就发挥着重要作用。结合当前企业财务管理现状来说，财务内部控制作为其重要部分，ERP理念的引进能够促进企业各项资源的传递和共享，有效提高企业财务内部控制水平，获取理想的工作效果。本文就ERP系统下的企业财务内部控制意义，重点分析ERP背景下企业财务内部控制存在的问题，根据分析结果，提出ERP系统下优化企业财务内部控制的相关对策。

关键词 ERP系统 企业 财务内部控制

在当前科技快速发展的环境下，诸多企业已经意识到ERP管理系统在企业发展中的作用，它不但可以有效提高经营管理水平，也能给企业创造更多的效益，促进企业更好发展。ERP管理系统已经发展成企业信息化建设中不可或缺的一部分，财务内部控制在企业经营管理中的价值不言而喻，是财务管理中的重要部分之一，不管是在保证企业资产应用安全上，还是在保证财务信息真实性上，都起着很大作用。因此，在企业内部控制中需要把ERP理念引入进来，优化企业财务内部控制流程，完善财务内部控制体系，带动企业财务内部控制水平的提升。

一、基于ERP的企业财务内部控制意义

简单地讲，ERP就是企业资源计划系统，它主要建立在信息技术基础上，以提高企业资源效能为系统思想，为企业提供业务集成运行中的资源管理方案。本质上，ERP技术属于一种管理工具。ERP系统在设计过程中，主要是整合一些管理内容和思想，使企业的管理水平有了很大的提高。在企业信息系统建设中，ERP系统作为企业管理的重要内容之一，对企业管理的发展起着重要的作用。随着时代的飞速发展，ERP系统逐渐在各个行业得到应用，并成为各行业经营管理的重要手段。

完善的内部控制体系是ERP系统稳定运行的依据，只有根据内部控制要求设计和应用ERP系统，才能让ERP系统在企业财务内部控制活动中顺利执行。在工作开展前，应结合企业法人治理结构要求，根据ERP系统特点，建立扁平化组织框架，赋予各个部门对应职责，规划企业内部控制管理流程，确定控制要点，将事前控制工作做好，从根源上进行管理，保证企业财务内部控制工作有序进行，让企业处于一个规范的运行状态，从而实现企业健康发展。

二、基于ERP背景下企业财务内部控制存在的问题

（一）ERP系统与企业原有财务管理体系不匹配

作为“嵌入式”服务系统，ERP系统将会面临和原有财务管理系统不匹配的问题，具体展现在以下几个方面。首先，管理理念不相符。ERP系统中信息化管理对传统企业财务与管理理念有着直接影响，企业固有的管理人员要想转变思想理念，接受新的事物需要一个过程。其次，组织框架不合理。作为一个新事物，原有的组织框架没有给其预留位置，ERP进入需要重新调整组织结构[1]。最后，执行不匹配。企业财务管理涉及的内容比较多，在理论方面ERP系统具有可行性，但是在实际执行过程中，需要在各个部门、各流程的配合下完成，匹配难度比较大，特别是在和集团企业匹配的过程中，面临的问题比较多。由于集团企业自身规模比较大，经营管理模式种类多，组织结构复杂，给ERP系统匹配也提出了严格要求。

（二）内控制度有待完善

完善的内部控制制度，可以保证企业内控管理工作顺利进行，但是部分企业在开展内控管理工作时，没有结合工作要求构建完善的内控制度，导致执行过程不规范，容易出现各种问题。例如，部分企业在进行内部控制时，职责分配不具体，奖罚制度不规范，没有形成与内部控制相迎合的管理体系。对于内部控制活动中存在的问题，企业主要采用事后处理对策，没有构建完整的风险管理机制，在某种程度上制约了内部控制价值的发挥，影响内部控制工作效果。由于内部控制制度不完善，也给企业管理人员钻空子提供了可能，会造成企业会计信息失真，无法给领导制定发展决策提供数据参考，进而影响到企业更好发展。

（三）财务信息安全性较弱

企业资产计划管理系统，一般构建在信息技术基础上，ERP系统具有虚拟化特点，在提高企业财务内部控制信息传递效率的同时，也给企业财务信息管理提出了新的考验。从软件角度来说，ERP软件开发系统更注重自身利益，只是对软件盗版问题进行思考，对于财务数据的安全性和保密性重视程度不高。非法人员只要获取了软件密码并了解ERP系统操作功能，就可以进入数据库中，随意盗取财务信息[2]。另外，企业对财务信息的管理只是停留在管理系统操作权限、杀毒等方面，没有采取有效的保护对策。在硬件上，一些企业出于资金投放的思考，为了节约成本，电脑等设备长时间没有更新，不能满足ERP软件高效运行的要求，没有开展必要的维修清理工作，无法实现对软件和硬件的双向保护，容易产生各种安全风险。

三、ERP背景下优化企业财务内部控制的相关对策

（一）促进模式改革，实现ERP系统和企业财务管理的匹配

通常情况下，要想通过一次改革全面处理ERP系统和原有财务管理体系不匹配的问题，会存在一定的难度，尤其是一些规模庞大的企业，需要经过实践、改革、实践多次循环以后才能实现相互融合，提高两者之间的匹配度，从而促进企业职工、组织架构、ERP系统和财务管理的多方结合。再者，在使用ERP系统的过程中，为了将其应用功能全面发挥，需要做好分工工作，尤其是在财务内部控制方面，应该做到职责科学分离，也就是说，如果一名职工要求开通某个功能的权限，这时应用该功能的对象只能为该职工，而并非是和该职工承担相应职责的所有职工。只有这样，才能保证在限定权限下不会造成企业重要信息的泄露，维护企业利益，提高企业财务内控水平。

（二）完善内部控制体系，优化内部控制流程

在ERP背景下，为了促进财务内部控制工作有序进行，需要相应的培训和学习，使每名员工都能明确自身在内控工作中的作用以及工作内容的相关事项，企业应设立专门负责内控管理的组织机构，明确权责，并借助ERP系统开展事前、事中、事后全过程内部控制，包括以下具体路径。首先，在事前控制上，需要加强预算管理，也就是把企业整体管理目标细化，设定成一个个具体的控制指标，将其分配给对应工作人员，通过系统分发给各个部门，并加强授权管理，结合企业组织结构和职工岗位职责，设立每个职工的系统操作权限。其次，在事中管理上对操作程序进行把控，即在ERP系统下实现业务操作控制和会计系统控制等，业务操作控制也就是以信息传递为根本，借助企业现有的规章制度，把费用报销、库存管理等流程进行规范处理，通过环境设置、条件选择等在系统中充分展现;在会计系统控制上，需要规范会计核算过程，加强信息监督管理，保证信息质量。最后，在事后管理上，可以利用ERP系统，实现对各种信息发生额和余额的校对，一旦发现异常现象，立即交由监督管理部门处理。企业通过ERP系统来加强风险评估，也就是结合经营发展中存在的风险因素，如筹资风险、投资风险、经营风险等，利用ERP系统建立风险模型，将其转移到具体控制项目中，实现对企业经营风险的把控和监管。

（三）改善安全控制技术，保障企业财务信息

首先，企业应要求ERP软件开发企业在模板软件的基础上，结合企业经营发展要求和内部控制标准，对软件设施进行调整，增强软件安全性和保密性;要在ERP系统中安装必要的软件设施，定期进行维护和清理;对于ERP系统中的财务信息，要做好备份工作，改善安全管理技术，给ERP系统安全运行创建良好条件。其次，企业应该配置先进设备，加强日常维护管理，定期清理，保证硬件设备处于一个相对安全的环境，给ERP软件运行提供硬件支持。

另外，为了保证企业信息安全，在ERP系统应用过程中，应设专门的ERP系统维护与监督人员，定期对运行情况进行检查，如果存在异常现象，要及时汇报给上级部门，由专业技术人员负责处理，保证ERP系统运行的稳定性;定期对系统中数据进行备份处理，避免因网络等各种因素影响而造成的数据丢失等情况，加强网络安全管理，在ERP系统中建立防火墙，定期进行系统杀毒，完善预防和保障体系，强化系统安全，保证ERP系统运行的安全性。

四、结语

在ERP管理系统全面发展环境下，企业财务内部控制问题逐渐暴露出来，影响了企业财务信息传递和共享。为了提高企业财务内控水平，应结合ERP管理特点，从内部控制体系建设、内部控制流程优化、改善安全控制技术等多个方面加强ERP环境下企业财务内部控制，保证企业资产信息的真实性和完整性，为企业长效发展奠定基础。

（作者单位为阳泉煤业<集团>煤炭销售公司）

参考文献

[1] 赵鹏.基于ERP环境下企业财务内控制度风险及对策探究[J].财富时代，2019（10）：101.

[2] 康宁. ERP系统在企业财务管理中的应用探究[J].中國市场，2019（30）：192-193.