浅析金税三期对中小企业纳税工作的影响

于卫华

摘 要：随着金税工程的普及和两税务部门合并，国家税收监管力度逐渐加大。中小企业受自身特点及市场影响，在金税工程监管中出现了一些问题。从金税工程对中小企业税收的影响着手，分析现阶段中小企业在金税工程实施中存在的问题，提出了改进措施。

关键词：金税工程;纳税工作;影响

文章编号：1004-7026（2020）20-0157-02         中国图书分类号：F275;F812.42        文献标志码：A

随着营改增的全面推行，现阶段税务电子政务工程已经进入金税三期时代，这意味着所有企业都会迎来前所未有的税务稽查风险。尤其对于中小企业而言，其在自身管理上仍然存在较多不足，税务风险管理会给其带来更大的压力。面对这种状况，中小企业应该加强各方面的建设，不断规范自身行为，这样才能实现良性发展。

1    中小企业纳税工作中存在的问题

金税三期是我国税务部门针对全国纳税工作的管理系统。该系统使用以来，对我国的税务工作起到了促进依法申报等作用。随着我国经济不断发展，国家大力推进大众创业、万众创新，中小企业如雨后春笋般出现，中小企业的税收管理工作变得尤为重要。通过调查“双百工程”和查阅资料发现，中小企业纳税工作存在以下问题。

1.1    企业财务核算不规范

通过走访调查发现，部分中小企业在存在少计收入、虚列成本费用等现象。具体形式有现金结算不开发票不入账，只对开票部分入账;虚列费用成本;虚列人员工资;不申报长期往来账等。此外，由于中小企业的体量和规模较小、业务量不多、工作人员少，为节约开支，大多数中小企业不设专职会计人员，实施代理记账。代理记账公司一般请兼职人员进行账务处理，不熟悉企业的经营运作流程，缺乏长期统一的财务和账务管理，进而影响了会计核算质量和纳税工作的完整性[1]。

1.2    企业的收入核算较难

中小企业的收款方式多样，但从调查情况来看，大部分中小企业发生业务后不主动开具发票或承诺对方不开发票可给予一定优惠。部分业务方放弃索要发票，致使企业脱离金税监管，增加了税务部门核算企业真实收入的难度。

1.3    企业的流动性较大

随着国家发展，中企业的建立越来越便捷，中小企业数量快速增多，出现了良莠不齐的情况。部分中小企业的办公地址不固定，随意变动经营场所;有的中小企业结算业务时使用法人代表账户代替对公账户;有的中小企业在创设时没有较好的规划，资金使用的随意性较大等。这些情况增加了税务机关的监管难度[2]。

1.4    税收管理力度不大

基层税务部门沿用管理员制度，按区域和规模进行点对点的分片管理，工作内容局限在申报审核和电话催报催缴等方面，人力资源配置不合理，征税成本较高，审批流程复杂，耗费了基层税务工作人员大量时间和精力。

在征税管理方面，部分企业存在手工和计算机双轨并行现象，即手工做账后，再使用计算机做账。纳税人的经营动态跟踪管理服务力度不够，不能及时掌握企业的真实生产经营状况，只能从报表中查看相关情况，容易使工作陷入不利局面。在纳税资料受理方面，相關人员只注重审核资料是否齐全、及时，几乎没有精力对相关数据的真实性和税源、税基监控进行深层次管理[3-4]。

2    金税三期对中小企业纳税工作的影响

2.1    简化企业纳税申报步骤

实施金税三期前，企业纳税申报步骤烦琐，涉及发票认证、地税局和国税局等多个平台，还需要在税务大厅办理各种涉税事项。在办理涉税事项的过程中，还需要经历叫号排队、多窗口往返办理等流程，给纳税申报带来诸多不便。

随着金税三期的实施，所有涉税事项均可以通过互联网实现一站式办理。企业只需要注册账号进入系统，相关信息全都能够自动呈现出来，省去了很多工作步骤。另外，纳税申报网站还会及时呈现国家新出台的相关法规以及优惠政策。企业可以根据这些信息完善自身的税务管理工作，从而提升自身的纳税管理水平[5]。

2.2    规范税收征管工作

在以往的税收征管工作中，所有工作都是由人工完成，每一名税收征管人员需要负责成百上千家企业。处理企业的涉税工作时，税收征管人员需要手动逐一对比，这不仅导致整体工作效率低下，而且很容易出现差错，税收征管工作的公正合法性也难以得到保证。

随着金税三期的实施，系统会针对所有企业实施统一自动管理。一方面，对于信息异常的企业，系统会自动拦截，进一步评定企业的信息等级，避免出现企业信息不完备或者信息错误的现象，有助于加强对各家企业的管理。另一方面，对于未申报纳税的企业或者出现涉税违法行为的企业，系统会自动进行筛选，将相关信息传递给税收征管人员。税收征管人员可以根据系统提供的名单下达责令限改通知书，对没有及时改正的企业下达处罚决定书。确保系统信息的公开透明性和整体工作流程的公正合法性，对规范税收征管工作具有重要作用。

2.3    提高发票管理水平

实施金税三期前，发票管理工作只是依靠增值税防伪系统开展。在这种工作模式下，为了完成月末的发票抄报和结转工作，税务部门人员需要将系统卡片带到税务局进行清卡结算，然后回到企业完成下个月的操作，给相关工作带来了诸多不便。另外，开票系统和发票认证系统在两个平台分开操作，这也进一步提高了发票管理工作的复杂程度。金税三期的实施能将多个系统融合，这种一体化模式具有极大的便利性。发票认证完成后，相关数据能够自动传输到申报系统中。这种实时化的操作流程简化了企业税务人员的工作，处理数据更加精准，能在很大程度上提高发票管理水平[6]。

3    中小企业应用金税三期的建议

面对金税三期带来的新环境和新机遇，企业和管理方都应该对其有足够的认识，并不断完善各方面的工作。

3.1    加强企业内部控制

一是对企业涉税部门或人员进行有效管理，防止因内部岗位的相关问题造成业务不规范。严格执行发票管理流程，检查虚开和违规取得发票等情况，对违规企业和人员进行处罚并通报。

二是对相关人员开展培训工作。金税工程较复杂，不能仅停留在软件应用层面，还要了解系统的流程、原理、注意事项等，最大程度降低纳税风险。

三是针对中小企业普遍缺乏内部审计流程的情况，应结合具体情况进行重点指导和检查，从多个角度核查企业的业务是否合理，确保信息的真实性[7]。

3.2    提高税务部门管理水平

一是在企业运作过程中，主控部门在管理上要求企业相关人员了解相关知识，明确报税过程中容易出现的各类问题和受罚情况较多的环节，避免中小企业因不了解政策而出现相应损失，切实保护企业利益。同时，对税务政策中的调整和改变开展专项培训工作，要求企业主动参加，基于金税相关数据中的相应信息，交流企业税务风险中的相关内容，做好培训及相关服务工作。

二是对企业的原始数据进行分析，从源头控制数据，例如对发票的控制。通过管理发票，分析企业的需求，检查企业发票，及时处理发现的问题，保护数据的真实性，方便后期的数据分析。分析数据暴露出来的问题并形成报告，为政府决策部门提供施政依据，防范企业可能出现的风险[8]。

3.3    构建企业税务风险管理信息系统

随着金税三期系统的实施，国家对于企业税收征管的力度有所加大。为了有效防控税务风险，企业应该构建自身的税务风险管理信息系统。一方面，大部分企业普遍使用ERP系统进行会计分析和财务管理，企业可以在该系统中融入税务管控因素，要求技术人员设计税务风险管控的业务流程，借助信息化手段实施涉税业务风险管控工作。另一方面，企业可以搭建统一的技术平台，涵盖涉税业务信息处理和涉税管理信息处理两方面的工作，实现税款计算、纳税申报、税款缴纳的自动化操作，提高信息处理的准确性，完善企业的税务风险管理工作。

4    结束语

由于中小企业的管理制度不完善，其纳税工作中存在一些不足。金税三期在企业纳税工作的应用优化了纳税环节，这对企业而言意味着要面对更加严格的纳税审查。基于此，中小企业应该加强内部控制，不断提高税务部门的管理水平，严格按照国家规定申报纳税，保证企业稳定发展。

参考文献：

[1]张先富.我国中小企业合理避税与理财的探讨[J].现代商业，2019（5）：148-149.

[2]计颖.金税工程下中小企业纳税影响分析[J].当代经济，2018（21）：122-123.

[3]张家琳.浅析金税三期背景下中小企业纳税服务需求[J].纳税，2018，12（24）：29.

[4]瞿琳.“金税三期”对中小企业纳税管理的影响分析[J].纳税，2018（12）：26.

[5]孙全伟.基于金税三期环境下的企业税收风险管理分析[J].中国市场，2020（16）：142-143.

[6]李卫霞，薛铃琦.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J].中国商论，2020（10）：153-154.

[7]于哲.金稅三期下企业税收风险及防范策略[J].商业会计，2020（8）：127-129.

[8]侍晓雯.金税三期大数据背景下企业税务风险管理浅析[J].商场现代化，2020（6）：135-136.