经济责任审计中的风险及应对措施研究

高游岫

（固始县审计局 河南固始 465200）

经济责任审计工作既能培养企业管理层人员树立相对较强的经济责任意识，又可以使企业建立相对全面有效的监管机制，（主要是党政领导干部和企事业单位领导干部，不单单侧重于企业，这句话麻烦老师改一下）有助于做好防腐败工作。具体来说，相对于与其它审计工作，其之间存在相似之处，在开展工作当中由于各种主客观因素的限制，避免不了存在很多风险，若无法妥善处理好其中的风险因素，在对审计结果的准确性产生影响的同时还会阻碍该工作职能的发挥，因此，加强对经济责任审计工作的风险防范具有十分深远的意义。鉴于此，本文深入探讨了其中存在的主要风险及措施，以期为做好该工作助力。

经济责任审计风险问题的根源

经济责任审计工作中存在着诸多的风险，风险产生的原因是多方面的，主要有主观原因与客观原因两方面。

主观原因

首先，经济责任审计对审计工作者的综合素养要求更高。和一般的财务审计工作相比，经济责任审计工作的重点不局限于在财政财务支出的合法合规性中查找问题，还要重点审计领导干部任期内贯彻执行党和国家经济方针政策和决策部署情况，重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况，重大经济事项的决策、执行和效果情况等内容。因此，这就从客观上要求相关工作者不但要财务方面的专业知识。同时还应当根据党政领导干部的工作职责和特点，学习新的审计知识，提高站位，对领导干部的工作做出合理的评价；其次，审计工作者的风险防范意识有待于提高。在工作过程中，相关从业者的风险防范意识高低直接决定着风险的发生。从业者风险意识相对较低，在具体实践中就没有足够的责任心，不注重检查风险防范措施，进而会造成工作上存在纰漏，导致严重的审计风险。所以，相关从业者必须具备较高的风险防范意识，在风险控制中认真按照高标准来进行，唯有如此，才能确保审计工作的有序推进，有效防止审计风险。再次，审计手段有待于更新。经济审计涵盖大量的数据信息，值得注意的问题是，长期以来，人们在审计过程中多是通过人工加简单的审计工具来进行，但是在处理海量审计数据时，弊端就十分突显，不仅工作效率相对较低，无法避免纰漏，而且导致相关数据不正确，进而导致严重的审计风险。

客观原因

首先，审计对象比较特殊。相对于其它审计对象，经济责任审计对象存在着是十分突出的特殊性，其大部分是党政领导干部或企事业单位领导干部，而审计工作的重点是全面评价他们的认真履职状况，分析他们是否真正落实好职责。由于他们的地位以及权利比较特殊，因此对审计结果造成影响，这样就无法确保审计评价结果的客观性。其次，时间有限，范围较广。该工作涉及到许多方面的内容，应把人员监督和经济审核工作充分结合起来，既要确保财政财务收支是否合理，还应当全面评价审计对象是否认真履职，因此在开展工作过程中牵扯到较为广泛的范围，但是可供使用的时间相对较少，使得工作较为紧迫，无形中导致审计风险发生的可能性有所增加。再次，尚未形成相对有效的评价体系。作为经济责任审计工作的有机组成部分，该项工作意义重大，在很大程度上关系着审计结果的准确性。然而，截止到现在，尚未形成套完善的评价体系，并且缺乏科学的评价指标，从而影响到审计结果。

经济责任审计风险问题的应对策略

为更好地应对该项工作中的各种风险，进一步提高工作质量和效率，针对工作过程中存在着的诸多问题，今后应当采取科学合理的应对措施。具体来说，需要把握以下几方面措施：

切实加强内控评价。内控是一种十分重要的职责分工制度与组织形式，它是在各项经济活动过程中慢慢形成的，不但能够为推动经营目标的实现提供坚实的保障，另一方面，还能够充分确保资产安全性。所以，在开展该项工作过程中，必须切实强化内控评价工作，尽快发现内控当中存在的不足之处，剖析其背后的根源，及时选择科学合理的对策，利用该方法在提高该项工作的质量与效率的同时也可以更好地避免审计风险的发生。

进一步明确审计重点工作。经济责任审计工作的核心是审计对象的履职状况，然而，由于审计对象比较特殊，因此在行业、岗位、审计内容等方面均有所区别。所以，为充分确保审计结果，应当做好审计调查了解审计对象的具体状况，按照具体情况明确审计重点内容制定审计实施方案，然后进一步细化审计流程。

结合上文不难看出，经济责任审计工作涉及到的内容是多方面的，因此表现出较为突出的复杂性，通常存在一系列的风险隐患。鉴于此，今后应应深入地剖析风险问题的具体根源，根据具体情况选择科学合理的应对策略与方法，例如，进一步明确审计重点工作，切实加强内控评价，为获得全面、准确的审计结果提供有力的保障，切实发挥经济责任审计工作的作用。