我国个人所得税征收和管理制度的完善措施

2020-12-08文|冯聪邓乐

经济视野 2020年18期

文| 冯聪邓乐

完善个人所得税的征管制度，一方面表达了税收制度对个人所得税有效实施的认可；另一方面，体现个人所得税管理是社会经济稳定不可或缺的社会保障。制定合理的全链条征收制度作为基础，健全具有科学性的个人所得税征收和管理体系，对我国构建和谐社会和稳定发展局势都有着重大的意义。

个人所得税征收管理现状及存在的问题

难以获得个人收入信息和财产信息

目前我国缺少关于对纳税个人财产的社会信用管理机制，如果达到征税标准的纳税人不自行申报，再加上无人检举揭发此行为，就能轻松的逃避纳税。根据相关数据了解到我国个人所得税主动的申报纳税率低于10%。比如；早在2006年年底国家税务总局印发了个人所得税自行纳税申报办法，要求年收入12万元以上的纳税人必须进行纳税申报。而2007年我国自行纳税申报人仅占应报人数的四分之一，从国家税务总局所给的信息可以看到我国绝大部分高收入者都有着逃避纳税的行为。

扣缴税款人代扣代缴有失水准

代扣和代缴是我国个人所得税实施征管主要方式之一。在实际工作时，纳税人和有代扣代缴义务的单位相互勾结，为帮助相关人员逃税的目的，刻意隐瞒了纳税人的真实收入，从而没有履行扣缴义务。

刻意隐藏应缴纳税收

部分企业把获得的利润长时间记账，分配也未能及时到个人身上，最终使得个人收入难以确定下来；而某些机构为了帮助纳税人逃税，在为个人支付劳务报酬上做手脚，以低支出税率的修理费替代税率高的劳务报酬。按照目前我国现有的税法来看，并不足以有证据来证明民营企业家有逃税行为。从我国税法规定中不难看出，其中是有11项应税是个人所得税所得，但关于民营企业家的税收的相关法律并没有完善，他们的个人所得税缴纳方面也就存在着漏洞。

税务部门征收制度不完善

范围广阔和流动性大是国民缴纳个人所得税的两个特点。当纳税人没有主动申报缴纳税款的情况下，那么同一纳税人在时间地点变更时取得的各项收益，税务部门统计工作将无法正常进行，在监管方面上就出现明显的缺口。

目前我国高收入人群的个人档案还未能完全收集，信息库的建立以及管理工作还没有展开，重点税源管理系统的搭建能够提高个人所得税管理效率。税务机关尚未建立一套对个人收入来源合理的管控方式是个人所得税的征管的首当其冲的问题。而国外的高强度计算机的系统、税卡制度、从源扣缴等多种方式都能够精确判断出税源组织征收管理工作，有效阻止管理失控，增强税务机关硬实力。

违法行为处理不够及时

逃税是个人所得税违法行为主要表现方式，按照国家相关法律条款，违反法律就要受到制裁，只有通过健全与完善税务相关法律才能建立和维护良好的征税纳税生态环境，在执行相关处罚的时候税务部门对个人所得税违法行为的处罚并不够严厉，束缚能力不够强的个人所得税征管依旧让工薪阶级争相逃税。缴纳高额个人所得税的人群中，在当地都是有一定地位和声望的人，都有很强人脉关系网络，如果他们被查处，就可能导致一部分地方政府官员亲自出面跟相关执法人员求情。原本正常的执法行动将会在人情关系的干扰下就会动摇起来，让税务部门的执法坐视不管。对于有严重的逃税行为的人，不仅要加大处罚力度，并且要加强对他们的管理。

完善个人所得税征收管理制度的方法

不同行业和地理区别

不同行业和不同地区是呈线性关系的两个影响因素，可以在各个地区、各个行业中量身定制专属的个人所得税方案。即使纳税义务人从事同一地区的工作，在不同行业的个人所得税的费用扣除额是不一样的，并且要合理平衡在各个地区的收入和支出部分。

家庭差别

家庭差别可以被分为多个不同的线性分量，通过组合这几个分量可以把家庭负担进行分配。

第一个分量是家庭老年人的数量，不同的家庭中的老年人基数是不同的，而且其是否有无退休金、养老保险和医疗保险等要明确。

第二个分量是家庭中学生的数量，同理，不同的学生基数是不同的分支，要注明清楚男生和女生的数量。

第三个分量是家庭中应该缴纳税务人的数量，不同的纳税义务人基数是不同的。第四个分量是家庭中有关重大疾病的家庭成员的数量，并且要标注好每年大概的医疗费用。不同分量中不同的项目要认真统计，切记不要记录错误信息。

缴纳税款的确定

个人所得税是针对集中体现纳税人负税能力的指标—个人名义收入额征收，不仅是联合了不同纳税人的情况进行扣除，并且还要按照较能反映其真实负税能力的应税收入额的情况进行征收，并经过规定税率，确定累进调控幅度的大小，从而决定个人实际可支配的状况，累计所得税可以在一定程度上可以缓解收入分配的不平等。纳税义务人最终的个人所得税的费用是通过其所处于家庭情况对应的百分比乘以其所在地区所从事工作的费用扣除额的数额得到的。