建筑施工企业全面预算管理研究

（广东 佛山 528000）

一、建筑施工企业实施全面预算管理的优势分析

第一，有利于控制成本费用。就成本角度考虑，建筑施工过程中，既涉及直接成本，又涉及间接成本，直接成本主要有材料成本、机械成本、人工成本、其他直接费用等，间接成本主要有人员工资、办公费、差旅费等其他费用。据统计，在建筑施工过程中，直接成本约占总成本的70%左右，因此，建筑施工企业要通过实施全面预算将成本管控在合理范围内。直接成本的控制，如减少机械成本可以通过采用科学的施工工艺和流程提升机械利用率;间接成本的控制可以以预算编制为依据，在施工过程中根据项目施工进度对人员进行最优配置，同时，提升施工效率，避免延期，合理把控办公费用等，通过预算对施工项目各项成本进行全面筹划，可以提升施工效益。

第二，有利于优化资源配置。全面预算管理是一个资源整合、再分配的过程，建筑施工企业重视发挥预算管理作用，有利于实现企业价值最大化，即实现以最小的资源投入获取最大的经济效益。实施全面预算管理可以为企业构建一个完善的信息沟通、协调、反馈机制，如实反映预算期各项目实施对企业财务状况以及经营产生的影响，同时掌握项目施工过程中人、物、财等需求情况，便于施工企业提前进行投入预算、产出效益、施工质量分析，从而最大限度保证资源的平衡，实现资源的最优化利用。

二、建筑施工企业提升全面预算管理水平的有效对策

(一)建立健全预算管理组织体系

建筑施工要保证全面预算管理的全面开展和统筹协调，应重视健全管理机制，预算组织体系是预算推进的主体和基础。首先，健全预算决策机构，明确职责，董事会作为预算决策机构，负责确立企业长远发展规划，保证企业预算管理的权威性、科学性和规范性，负责制定建筑施工企业的年度经营计划和经营目标，审查预算管理办公室上报的年度预算方案。其次，一般预算管理办公室设在公司财务部门，在董事会授权下处理企业全面预算管理的日常工作，主要负责依据年度经营总目标确定预算目标，制定及修改预算管理政策和程序，预算编制的上传下达，审核各部门上报的预算草案，监督预算执行及向董事会汇报预算执行情况，协助预算绩效考核。

(二)重视预算编制的科学性

全面预算管理具有“全员性、全过程、全方位”的特点，因此，建筑施工企业管理层应加大对预算管理的支持和重视，可以在企业内部加大宣传和引导力度，使上至管理层，下至基层，全员都能认识到预算管理的重要性，以保证各部门在积极配合预算管理工作，同时，应注意调动全员参与预算策划、预算方案的制定以及预算方案的执行，以发挥协同合力作用。全面预算管理具备计划、组织、协调、控制、激励、评价等多种功能于一体，能够为企业战略执行指明方向，规范企业的业务流程，强化预算全过程控制。

(三)规范预算调整流程

建筑施工企业的预算一经下达，原则是不得随意调整，如果特殊情况不调整预算会对预算指标完成产生重大影响，则应严格执行预算调整流程。首先，按归口原则由预算管理办公室提出预算调整书面报告，报告中明确说明预算执行的影响因素和影响程度，并提出调整预算的具体方案。

(四)加强预算执行过程管控，建立反馈机制

预算执行环节是建筑施工企业全面管理的中心环节，为保证预算目标有效实现，企业可以将预算目标分解，如将年度预算目标分解为季度(月度)预算，通过目标分解有效保证整体目标的实现;同时，要注意建立预算执行反馈机制，每月月初要向上级直属管理部门反映上月度预算执行情况及效果;不同预算责任单位应重视做好执行分析工作，分析实际执行与预算之间的差异，并查明原因;每一个季度要至少汇总考核一次，将预算执行情况如实反映，找出导致实际与预算脱离的原因，并及时纠偏，对于预算管理过程中较难把控的指标，可以制定严格的审批制度，责任到人，并进行动态跟踪，以强化预算执行管控。

(五)重视预算管理与绩效管理的有机结合，发挥激励作用

建筑施工企业应将预算管理与绩效管理有机结合，以发挥协同作用。首先，设置考核指标，结合施工企业考核特性，制定量化的指标考核体系，要保证指标的可计算性，以确保绩效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部门的绩效考核为例，可以设置KPI 指标，库存材料完好率、材料结算及时率、项目材料消耗评估报告提交及时率、集中采购金额占总金额比率、合同履约率等。其次，将预算绩效指标的完成情况与奖惩制度挂钩，对员工进行定量考核和定性考核，以调动全员积极性。

三、结语

建筑施工企业的发展有助于改善生产环境、提升建筑质量，这符合现代化建设的要求，对于我国的长远发展具有至关重要的作用。在经济新常态形势下，建筑施工企业应顺应改革的要求，不断提升内部治理水平，通过实施全面、全过程、全方位的预算管理，以预算为导向，科学的编制预算收支计划、加强预算执行监督，完善预算执行绩效考评，以发挥建筑施工企业的预算资金效益;实施全面预算管理，可以严格管控战略目标的实施进度，预测资金流和利润，实现企业的价值化管理，为企业战略目标的贯彻落实助力，推进企业的长效发展。