直接支付与授权支付的区分

马东艳

（绥德县国库集中支付中心 陕西绥德 718000）

直接支付：财政的直接支付的支付主体是国家的财政部门，由该部门的主要机关负责人签发相关的支付令，而与之对接的银行根据相关支付令，将资金通过相关指定的相关账户直接打到收款人或者相关单位单位的有关账户。

相关流程为：相关单位进行预算上报，上报项目包括部门的预算或者是调整预算，以三个月为一个循环，向有关部门进行上报。相关财政部门在进行审核之后给予预算单位进行审批。相关财政部门进行审核之后，发现符合相关规定，向银行签发支付令。银行进行垫付，并同时向中国人民银行或者其他账户发出清算报告。

直接支付主要用于相关人员的工资支付，该相关人员主要是指受到我国《公务员法》规范的人员，主要有国家公务人员或者是事业单位有编制的人员，以及相关国家的工作的工程采买支出、或者是其他第三种服务的支出等等。

授权支付：授权支付是指相关单位按照有关国家部门的指示，该部门为财政部门。相关单位自行向有关银行签发支付令，这和直接支付不一样。而有关代理银行根据单位发出的支付令，在财政部门规定的限额范围之内，将资金通过有关账户转入到有关个人或者相关单位的账户中。

相关流程为：相关单位进行预算上报，上报项目包括部门的预算或者是调整预算，本月下放下个月的应付额度，并同时向中国人民银行或者其他账户发出清算报告。相关单位直接向银行签发支付令，银行进行垫付。授权支付主要用于国家工作人员工资以外的支出。

直接支付与授权支付的区别

财政直接支付和财政授权支付的具体范围不同

工资福利支出：有关基本工资、津贴补助的支付方式是直接支付，这两项喂奶如财政统发范围的实际授权支付。奖金也是直接支付。

社会保障缴费是指基本养老、基本医疗、失业、生育等社会保险缴费、残疾人的就业保障金等都是属于直接支付的范畴。

而有关伙食费，以及伙食补助费等等暂时实行授权支付。

绩效奖金的70%实行直接支付，剩下的部分实行授权支付。

其他工资福利等等的支出，暂时实行授权支付。

商品和服务的支出：如办公费、印刷费、咨询费这三类单项或者一次性开支金额在3万元以下的暂时实行授权支付，其他是实行直接支付。而在商品支付过程中的手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、差旅费暂时实行授权支付。

维修费单项或者是一次性开支金额在10万元以下的暂时实行授权支付，其他的是实行直接支付。

租赁费、物业管理费、培训费为直接支付。

县级会以费用实行直接支付，但是其他三万元以下的暂时实行授权支付。

专用材料费单项或者一次性开支金额在两万元以下的暂时实行授权支付。

对个人或者家庭补助支出：公职人员的离休补助、退休费实行直接支付，而退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、医疗费、助学金、奖励金生产补贴暂时实行授权支付。住房公积金实行直接支付。

对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出为直接支付，这其中包含所有款级项目。基础建设支出如建设单位管理费属于财政资金负担的部分可以实行授权支付，其他的为直接支付。补充全国社会保障资金、未划分的项目支出、其他住处这三个款项为直接支付。其他的支出为授权支付。

财政直接支付和财政授权支付的程序不同

绥德县的国库集中支付中心由于是县级的财政支付，因此支付方式的程序存在着明显差异。

直接支付的流程是：

第一步：预算单位直接填制《财政直接支付申请书》上报至财政局国库支付中心。第二步：财政局国库支付中心审核确认之后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。第三步：与之财政中心相关的银行根据《财政直接支付凭证》即上述我们说的支付令。及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具相当于支付凭证的《财政直接支付入账通知书》，并将该书送至预算单位。县级的送对应的县级预算单位。第四步：相关预算根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。银行依据绥德县的国库集中支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。第五步：央行和其他需要进行支付的项目在《财政直接支付汇总清算额度通知单》将相关预算数额确定，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。央行和其他需要进行支付的项目在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

授权支付的流程是：

第一步：进行对用限额进行计算并进行申报。预算单位按照相应的时间和规定的程序以每个月为一个时间点来进行分配用款计划,申请财政授权支付用款额度。财政部门批准后,分别向中国人民银行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》和代理银行总行签发《财政授权支付额度通知书》。前者用以通知央行据以办理汇总清算业务;该规定流程相对复杂，出现了分支。另一分支则是通知银行总行逐级下达财政授权支付额度。代理银行总行要在1个工作日内将额度通知有关分支机构,各分支机构在1个工作日内通知预算单位。预算单位收到代理银行分支机构转来的《财政授权支付额度到账通知书》,即可办理财政授权支付业务。[1]

第二步：预算单位办理支付业务，预算单位凭据《财政授权支付额度到账通知书》确定的额度,相区别于直接支付自行签发相关金额的支付令,通知代理银行办理资金支付业务。财政授权支付指令的载体,是新版银行票据和结算凭证。财政授权支付指令的内容,主要是除国家相关工作人员工资以外的各种申报款项。近些年来，授权支付的范围已经发生很大的变化，具体分析上述已说明。

第三步：是代理银行办理支付，代理银行收到预算单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额是否存在相关虚假的情况、是否在规定的范围之内，是否符合央行确定的规范,以及该指令是否准确和完整。审核无误后,按照有关规定进行现金或者其他票据等结算业务。[2]

第四步：预算单位进行对账务处理，预算单位账务处理包括两方面内容,一是收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》后,借记"零余额账户用款额度",贷记"财政补助收入或者是相关的拨入经费，进行处理后实施财政授权支付";二是通知代理银行付款后,根据代理银行加盖转讫章的进账单及其他凭证,借记相关支出科目,贷记"零余额账户用款额度"。

第五步：代理银行清算资金，代理银行根据已办理支付的资金,在营业日终了前的规定时间内,填写《财政授权支付申请划款凭证》,向中国人民银行提出清算申请。中国人民银行审核无误后,按规定程序,在规定时间里将资金划往相关的存款准备金账户，该账户是各个银行存放在央行的账户。有支付必然有退回，对于预算单位退回的资金,代理银行及时向中国人民银行提出申请退款凭证。中国人民银行营业管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。中国人民银行办理清算业务。中国人民银行国库局收到代理银行提交的《财政授权支付申请划款凭证》后,审核凭证基本要素是否符合相关规定的格式或者是否准确。以及申请划款金额是否超出《财政授权支付汇总清算额度通知单》的累计额度和国库单一账户库存余额。审核无误后,通知营业管理部办理资金清算业务。[3]

两者的财政补助收入的确认和计量方式不同

直接支付中事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政实际支付的金额确认财政补助收入。即财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。而授权支付中事业单位收到的用款额度，可以用于结算和支付。因此，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入。事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金，在商业银行开设的单位零余额账户不是实存资金账户，是一个过渡性的待结算账户。