浅谈如何做好新时代内审工作

张灵军

中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平5月23日下午主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平指出，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设。要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。审计人员应该深入学习、积极探索新技术和新方法，不断加快审计信息化建设，推动内部审计工作高质量发展。

2018年1月12日《审计署关于内部审计工作的规定》经审计署审计长会议审议通过，自2018年3月1日起施行。此规定是为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和國审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定的。

随着我国改革进程的不断深入发展，内部审计在促进单位加强资金管理、避免和减少损失浪费、提高资金使用效益，健全内部控制、保障资产的安全和完整等方面所起的作用已被广泛认可。根据笔者调查，近三年来，某县的内部审计工作在县委、县政府和上级内审协会的领导下，深入探索内部审计工作的新思路、新方法，充分调动全县广大内审人员的工作积极性，在发挥内部审计的职能作用、促进财务规范管理方面取得了较好的成效。例如：某县设置专职内审机构的单位11家，内审人员编制数36人，实有人数45人，其中本科学历17人，大专及以下学历28人;中高级职称6人，初级职称8人，无职称14人;财会专业17人，审计专业1人，工程造价专业1人，计算机专业4人，其他专业17人;参加内审协会培训6人，参加主管及其他部门培训11人。2018年，某县设置内审机构的单位开展审计项目59个，审计覆盖率19.28%，审计资金总额38743.22万元，其中财务收支审计项目数142个，经济责任审计项目数18个，基建审计项目1个，专项审计项目数3个，其他审计事项12个。查处违规资金1056万元，提出合理化建议79条，有关单位采纳审计意见72条。

某县过去审计工作取得的成绩，只能代表过去，但和新形势下审计工作的要求相差甚远。目前某县内审工作也存在许多不足的地方，主要表现在监督与服务不协调;内审人员的任职资格不规范;人员构成不合理;内审部门的设置通常采取与其他职能部门平行、地位不高，内部审计权威性不够。以上问题在一定程度上影响到内部审计职能的发挥，就目前经济发展状况和内部审计所具有的职能和作用而言，内部审计工作面临更多新情况和新问题，还需要在组织中的地位、审计业务范围、人员结构及素质等方面有所转变，才能更好地为改革发展服务。新时代如何做好内部经济责任等内审工作，笔者根据自己的工作实践，谈谈自己的看法，仅供参考。

一、主动争取所在单位领导的支持，切实提高内审工作质量

单位领导重视与支持是开展内审工作的前提和保障。一是应本着有为才有位的原则，不断提高审计质量。针对本单位的工作性质、特点开展各项审计工作，通过审计这种监督形式，及时发现在财政、财务管理等方面的薄弱环节，有针对性地提出加强、改进和完善管理的建议，从而及时堵塞漏洞，以内审的工作成效引起单位领导的重视。二是在工作中应牢记监督与服务的宗旨，深入贯彻落实党的十九大精神，坚持“全面审计、突出重点”的方针，努力提高审计监督水平，充分发挥审计的综合监督职能，围绕党和政府以及社会关心的热点、难点问题，对每一个审计项目都要审深、审透，审出个真实结果，提出更高层次的审计意见，真正起到参谋和助手作用。三是要加强内审工作规范化建设。内审工作规范化建设要以《内部审计准则》为指针，以国家有关法律，法规和部门的有关规定为依据，特别是要执行《审计署关于内部审计工作的规定》，以强化服务和监督为重点，不断完善内审工作的岗位责任制、工作标准、工作制度、工作程序，大胆改革、不断探索创新，只有通过规范化建设，提高工作效率，从而实现用制度约束人、用制度管理人。同时，各级领导应把内审工作作为观察单位财政财务收支运行的窗口、科学民主决策的依据、加强宏观管理的手段、促进反腐倡廉的关口，积极支持内审机构依法、依规开展审计监督，解决审计工作中遇到的各种困难，提升内审人员合理待遇，保证审计人员的人力、物力需求，为内审工作开展创造良好宽松的环境。

二、要认真做好审计法规宣传工作，进一步增强内审领导的审计意识

内部审计既要服务于领导，更要服务于基层，在开展日常审计的同时，要注意内审宣传工作，扩大现行法律法规的影响力，提高全员法制观念，增强自我保护意识。因此，要利用开展内审工作机会，加强审计法规的宣传，对被审计单位要充分利用审前调查、下发审计通知书、送达审计报告征求意见书等机会，向被审计单位领导、财会人员及其他人员宣传审计法律法规及一些相关规定，为审计工作的开展营造良好的执法氛围，为顺利开展审计项目奠定坚实的基础。例如：在经济责任审计中，有的被审计领导认为，我一不管钱，二不管账，只要我自己没有经济问题、没有贪污就行了。内审人员要根据会计法第四条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”的规定。向被审计单位领导讲清楚，作为责任主体、会计行为的主体，并不是要求单位负责人事必躬亲，直接替会计人员操作，而是应当建立健全内部控制和制约机制，严守工作规程和纪律要求。通过了解和掌握相关制度的执行情况，保证经济活动合规合法，促进各级领导增强法律意识、审计意识和底线意识。

三、要进一步拓展新的审计内容，增强内审工作时效性

目前内部审计不能仅仅局限于财政财务收支审计，应拓展内容，重点突出“三公”经费专项审计、绩效审计和部门预算编制审计，同时注重被审计单位内控制度建设，以适应新时代的要求。

在“三公”经费审计中，重点关注：第一，加强公款消费预算管理，严防“小金库”。预算内公款消费标准要严格控制，特别是公款接待的支出标准要严格实行上限制度，超标一律由个人承担，预算外要严防资金形成“小金库”而为公款消费打开一扇方便之门。第二，完善公款消费使用和报销程序。公款接待必须提前履行报批程序，报销人员应提供公款接待明细人员名单、消费明细、部门领导同意及经手人签字等，此类资料应一并归档并接受内审部门的监督和检查。第三，促进公款消费的信息公开。要制定“三公”经费公开制度，畅通监督渠道，扎实推进“阳光”监督。

在部门预算编制审计中，一要突出部门预算编制内容审查，重点审查以下内容：收入预算编制是否完整。应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。“基本支出”预算编制是否真实合法。应采取对比法，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题，核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。“项目支出”预算是否符合规定。重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题;项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题;有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题;项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。二要突出部门预算编制程序审查，部门预算编制实行“两上两下”的编制程序。内审人员应结合了解到的部门及所属单位以往收支活动，分析部门“一上”收支预算申报是否包含本部门收支的全部内容;支出预算的安排是否符合国家政策和本单位发展的需要;上年度结余资金在本年度使用的项目支出是否纳入预算申报。审查“二上”预算在内容上是否存在调整，分析调整的合法性与合理性;取得财政部门下达的“一下”控制数文件，审查“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一致的内容，找出原因，并判断其合法性与合理性。

在绩效审计中，以评估单位的绩效管理系统和重点工作目标的完成情况为重点。内部审计活动应协助单位识别和评价重大风险问题，应当运用风险管理方法和控制措施，对单位风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，帮助组织改進风险管理与控制系统。另外，在内控制度建设中，为了切实将中央“八项规定”落到实处，首先，要严密制度设计，推进制度创新，结合新形势发展需要和本单位实际，制定具体实施细则，使普遍使用的规定明确化，表述具体化，要求定量化;其次，督促各单位自觉遵守制度，严格按照制度办事，增强制度的权威性;再次，强化监督管理，落实问责机制，对制度执行不力的责任部门和责任人从严追究，确保制度建设落到实处。

四、要进一步改进内部审计工作方式，加强信息化建设，全面推行计算机审计

内部审计单位要根据习近平总书记的讲话精神，“要加强审计信息化建设”，加强所在单位硬件和软件建设。应进一步加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的经济效益性。第一，应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。利用已经开发的一些审计软件，建立数据分析模型，并应用于整个企业管理系统中，它们提供了将贯穿于分散型组织中的各个控制、分析和信息储存领域协调起来的方法，能更好地为实现绩效目标服务。第二，通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，实现持续监督控制，内审人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。第三，计算机提高了审计质量和效率，通过计算机可以进行全面检查，从而降低审计风险。

五、要进一步提高内部审计人员整体素质，加强内审人员后续教育

由于目前审计队伍中大多属于财政、财务审计人员，不能满足新时代进行风险管理及内部控制等审计的要求，因此要不断充实审计队伍，同时加强审计人员业务培训，使审计人员知识不断更新，实现审计队伍整体业务素质的提高，以适应新形势下高质量审计的要求。第一，单位领导应对内部审计队伍建设予以高度重视，努力将高素质、复合型人才引入内部审计队伍中;第二，加快内部审计师协会的建设，发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中的重要作用，促进内审人员专业素质的提高;第三，要舍得花钱花大气力加大内部审计培训力度，积极开展需求调研，制订科学培训计划，合理安排培训内容，采取集中学习、案例教学、实地考察等多种培训形式，力求满足不同层次内部审计人员的知识需求，提升内部审计人员开展业务所需专业技能和胜任工作能力;第四，要增强内部审计人员的责任意识，保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计结果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿。只有不断全面提高内审人员的综合素质，才能适应新时代下的内审工作。

总之，在新时代下做好内审工作，还有很多新课题、新问题需要进一步研究和解决。这就要求内审人员要认真学习习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，提升政治站位，牢固树立“四个意识”，认真学习《审计署关于内部审计工作的规定》。内审人员要在不断提高自身素质的基础上，积极探索新技术、新方法，不断加快内部审计信息化建设，同时要积极努力工作，不断增强与时俱进、开拓进取的精神，不断完善审计程序和工作制度，加强审计业务基础管理，探索新时代下内部审计的新手段和新方法，确保内审工作取得好成绩，确保为所在单位高质量发展提供更具有增值价值的审计服务。（作者单位：伊川县审计局）

参考资料：

1.《关于新形势下做好内审工作的几点思考》（武汉市江汉区审计局 袁幼平）。

2.习近平5月23日下午主持召开中央审计委员会第一次会议上的重要讲话。

3.《审计署关于内部审计工作的规定》。

4.《中华人民共和国审计法》。

5.《中华人民共和国审计法实施条例》。