企业财务会计内部控制面临的困境和优化策略研究

摘 要：实施改革开放政策之后，中国经济获得了蓬勃发展，人们的生活质量也提升到更高水平，生活需求逐渐趋向于多元化，在此种时代背景之下，企业竞争压力日益升高、市场环境日益恶化，严重影响中国经济发展的稳定性，因此政府部门应当基于中国国情以及社会发展趋势，加快推进各项制度的建设进程、完善法律法规，为企业营造良好的外部环境，推动企业实现全面发展。新形势下，财务部门在企业发展过程中的重要性日益凸显，财务管理工作质量直接影响企业的经济效益以及核心竞争力，尤其是财务会计内部控制工作，更是事关企业的生存发展。基于此，本文在研究分析的过程之中，首先阐述了进一步强化财务会计内部控制的重要性，其次，找出了企业财务会计内部控制过程中所存在的一系列问题，最后又根据中国国情以及企业外部发展环境，提出了进一步提高财务会计内部控制水平的优化策略。

关键词：财务会计;内部控制;困境;优化策略;研究

一、引言

财务会计内部控制工作包含多方面内容，涉及范围十分广泛，但是其主要解决的问题便是采取何种方式提高企业财务管理水平、增加企业的经济收益，同时其还包含企业會计报表审核、企业资产安全维护等方面的工作。目前，随着科技水平飞速提升，市场环境日益恶化，企业竞争压力也逐步升高，诸多企业为了强化核心竞争力，开始引入内部控制机制，获得了相对比较优良的应用效果，提升了企业的经济效益。但是社会进步以及市场环境的多变性要求企业必须提高财务管理水平、完善财务管理制度，传统的财务会计内部控制机制已经无法满足社会发展需求，因此必须要结合实际情况，对内部控制机制进行完善、优化。所以，从不同层面、不同维度对目前企业财务会计内部控制工作过程之中所存在的诸多问题进行剖析，并提出相应的优化策略具有非常重要的意义。企业开展财务内部控制工作一方面可以确保企业资产得到充分应用，实现科学化管理，另一方面还可以明确企业自身资产分布状况，实现资源的合理化配置，提高资源利用率。

二、进一步强化财务会计内部控制的重要性

企业内部财务控制管理工作是至关重要的一项工作，不管是国有企业，还是私营企业，财务内部控制管理工作均事关企业的生存发展，与企业核心竞争力存在直接关联。企业开展日常管理工作的过程之中，财务部门应当从不同维度、不同层面探析企业经营发展状况，按照企业的整体发展战略，对源于各个方面的风险因素进行分析，找出对经营安全产生影响的一系列潜在风险，为企业实现健康、可持续发展提供重要保障。企业发展过程之中，难免会产生一系列不可控风险因素，无论是大风险还是小风险，均会影响企业的经济利润，甚至会造成企业出现生存危机。对于该类问题，财务人员应当采取多种方式，稳步开展财务会计管理工作，找出财务管理工作中的风险，加快推进财务会计内部控制工作，同时财务人员也必须要树立坚定、正确的职业观，深刻认识到财务风险对企业所造成的一系列危害，确保企业资金得到充分应用。同时，财务会计工作还会影响企业其他业务，各项业务均会涉及财务方面的问题，所以妥善处理财务管理工作的问题实质上可以加快推动企业实现健康、稳定发展，还可以进一步规范企业的各项管理制度，确保企业各项工作有序进行。尽可能消除、规避企业财务风险是财务会计内部控制工作的重要一环，其一方面可以为企业打下十分坚定的基础，并且还可以加快推动企业财务管理水平，确保企业各项财务管理活动有序开展。为了进一步加快推动企业财务会计管理工作水平，强化财务管理能力，应当对企业内部不同部门间的财务信息进行深入调查、分析，并结合实际情况，运用合理化的方式开展财务内部管理工作，提高财务会计工作的科学性以及规范性。

三、企业财务会计内部控制面临的困境

1.企业严重缺乏财务会计内部控制意识

通过对企业财务会计内部控制工作状况进行分析可以发现安，目前国内大多数企业财务会计内部控制工作均存在诸多难以调节的问题，其中最为突出的一点便是企业严重缺乏财务会计内部控制管理意识，主要体现在下列两个方面：其一，企业内部未形成人人重视财务会计内部控制管理工作的良好氛围，不管是企业管理阶层，还是普通员工，均未深刻认识到企业财务管理内控制度的重要性，均认为财务工作实质上就是反映企业的财务水平以及财务运营状况，无须实施财务会计内部控制机制;其二，个别企业虽然针对企业实际发展，制定了财务会计内部控制机制，但是并没有得到贯彻落实，仅仅是流于形式。同时，大部分企业未认识到企业财务控制制度的重要性，造成内部控制机制、企业实际发展未形成有效结合，内部控制工作制度未发挥相应的效用。总而言之，大部分企业在主观意愿方面并未深刻认识到财务会计内部控制机制的重要性，造成财务会计内部控制机制无法得到充分应用，财务管理人员、企业员工均存在不重视内控管理工作，内控管理理念、工作态度均存在一定的问题。大部分管理人员并未深刻理解财务内部控制机制的重要作用，并在工作态度方面存在一定的问题，管理目标不明确、缺乏坚定的管理信念。当财务管理方面出现问题时，管理人员害怕承担责任，时常出现相互推诿的状况，不会积极主动地承担责任。另外，由于管理人员缺乏管理意识，造成内部控制体系无法发挥相应的效用，导致问题的影响程度扩大。

2.企业财务会计内部控制的评估体系缺乏科学性与合理性

对于企业内部管理来讲，财务会计内部控制评估体系的合理性、科学性与会计内部控制工作的质量存在直接关联。目前，由于各方面因素的影响，国内大部分企业均存在上内部控制管理评价体系不完善的状况，对企业财务会计内部管理通知工作的质量造成了严重影响，具体体现在下列三个方面：其一，企业开展经营管理活动的过程之中，企业的经营状况、企业资金分配状况等均是按照企业盈利率作为重要参考，若企业财务会计内部控制评估体系缺乏完善性以及科学性，那么其评估功能将完全丧失，而财务会计内部控制提示也不能充分展现出企业的实际发展状况;其二，如果企业财务会计内部控制评估体系严重缺乏可行性，诸多企业在构建财务会计内部控制体系的过程之中，需要企业的生产经营状况进行深入剖析，如果评估体系不合理，那么将会对评估结果的精准性造成影响，严重脱离实际，不能充分展现企业的实际经营发展状况;其三，国内大部分企业在构建财务会计内部控制评估体系对过程之中，若缺乏合理的指导，那么同样会造成企业财务会计内部控制评估体系缺乏合理性，对企业财务会计内部进行控制的过程之中会产生诸多漏洞。另外，由于个人私利以及其他方面因素的影响，企业内部控制的工作人员也会利用财务体系存在的漏洞谋取个人私利，长期如此将会对企业的正常发展造成严重危害。

3.财务管理人员整体素质较差、技能水平较低

目前，国内诸多企业的财务会计内部控制人员均存在专业素养相对较低的问题，未完全掌握、理解财务会计方面的专业知识，财务会计内部控制方法比较落后，缺乏先进的控制理念，从而造成企业财务会计内部控制工作无法有序开展。同时，企业财务会计内部控制工作需要依托于计算机技术，因此财务会计内部控制人员应当熟练掌握计算机技术，必须会应用计算机技术，但是在具体工作过程之中，由于财务管理人员的素质较低、技能水平较低，所以并不能完全掌握相关管理方式，造成财务会计内部控制体系无法得到贯彻执行。总体来讲，财务管理人员素质较低的因素主要体现在两个方面，其一是缺乏严谨的职业素养，工作态度不端正，通过个人权利谋取私利，对集体利益造成严重影响;其二财务人员缺乏丰富、完善的专业知识，学习能力非常差，计算机应用技术的应用水平相对较低，不会通过信息系统完成相应的财务管理工作。由于这些问题的严重影响，财务管理人员自身所存在的问题又通过多种形式展现出来，最终导致企业财务会计内部控制机制无法发挥相应的效用，对企业的管理工作造成严重阻碍。

四、提升财务会计内部控制水平的优化策略

1.进一步强化财务人员的财会内控意识

企业若想进一步提高自身管理水平、强化核心竞争力，那么必须要进一步强化财务管理工作，深入贯彻落實财务内控机制，从而推动企业实现健康、长久发展的总体目标。企业制定发展规划的过程之中，强化企业财务会计内部控制机制是重要前提，因此需要通过科学化的方式进一步强化财会内部控制措施，严格落实各项管理制度。首先，企业管理阶层应当充分认识到财会内控工作的重要性以及必要性，使其明白财务内控工作与企业长久发展之间的重要性，进而扩大宣传力度，在企业内部形成良好的工作氛围。当管理者自身的思想提高之后，并且高度重视财会管理工作时，那么便需要通过讲座、培训等形式对员工进行思想教育，确保企业全体员工对财务会计内部控制工作有一定的认知，将职业责任思想宣讲给职员，确保其可以积极、主动地配合财务人员，构建完善、合理、高效的管理机制。同时还应当通过多种方式完善、优化企业内部财务工作的环境，严格监督各个环节工作的落实情况，优化管理制度，从而为后期工作的开展打下坚实基础。其次，企业要适当扩大财务管理人员的权力，在人力、财力等各个方面给予其工作大力支持，为财务内控工作的开展提供重要保障。另外，还要深化管理人员在财务内部控制工作方面的意识形态，帮助员工摆正自身工作态度，并且还要利用多种方式充分激发员工工作的积极性以及主动性，使其以一颗饱满的心态投入到日常工作之中。

2.优化创新企业财务会计内部控制的评估体系

现阶段，由于多方面因素的共同作用，国内大部分企业的财务会计内部控制评估体系均存在不完善等一系列问题，基于此，必须要结合企业发展状况，通过合理化的方式对内部控制评估体系进行改进、优化。一方面，要对内部控制体系进行完善，从硬件、软件两个方面完善相关设施;另一方面，应当妥善处理财务会计内部控制评估体系中所存在的一系列问题。健全企业财会内控制度建设是实现企业良好财会管理的重要保证，就和法律的效应一样，要想实现法治，就得完善法律建设，使得社会形成一种有法可依、有法必依、违法必究的环境。企业的财会管理同样如此，要确保财会工作顺利开展，必要的制度是不能缺少的，而且制度为财务人员的工作提供了一些规范，让财会人员能够有制度依据办事，同时健全的制度还能用以追究责任，企业假如没有财会制度，那么财务人员的工作就缺乏一个规范，出现失误之后，也缺乏一个有效的制度去追究责任，这会使企业缺乏对财会人员的管制约束，财会人员在无管制的环境中工作自然缺少鞭策和激励，工作效率就不能提升起来。另外，缺乏完善的机制，员工就容易互相推诿，推卸责任，是企业出现一种混乱不堪的局面。为此，企业必须健全财会内控制度，将各项财会工作记入到明确的规章制度之中，避免财务工作出现“盲点”和“死角”。在健全制度的时候，不是随意借鉴其他企业的经验就可以了，而是依据自身的发展状况，制定科学、规范、合理的制度，让财会人员的依据能够应用到实处，而不是纸上谈兵。

3.注重财务管理人员培训工作，全面提升职业素养以及技能水平

企业开展财务会计内部控制工作的过程之中，管理人员的综合素质、技能水平等均会对企业财务管理工作产生十分严重的影响，所以为了进一步强化管理人员的技能水平、提高其综合素质，必须要定期举办相关讲座，有针对性、有目的性地开展财务管理工作，深化其对企业内部控制工作的理解，确保企业财务会计人员的工作能力得到再次提高。另外，企业还应当根据企业发展状况，构建完善、合理的奖惩机制，在企业内部形成合理、完善的竞争机制，逐步提升财务管理人员的技能水平确保其个人能力、岗位要求高度相符，加快推动财务会计人员综合能力的提升。首先，要从观念方面入手，企业要使每一位财务管理人员高度重视财会内控工作，只有从思想上高度重视财务管理工作，其才会加快推动财会内控制度的建设，当思维观念方面的问题解决之后，企业则需要定期召开相关知识讲座，使全体员工均积极加入到培训活动之中，确保每一位员工均可以在活动中提高个人素养。企业若单纯地从理念上为企业灌输财务内控工作的重要性，那么员工将会觉得这些工作对自身毫无利益可言，但是从人性本质方面进行分析，员工工作的目的也是为了赚钱，获取个人经济利益，所以企业还应当给予员工物质方面的奖励，使员工切身感受到实实在在的利益。

五、结语

总而言之，思维观念、人员技能、管理机制等是企业财务会计内部控制工作过程中的重点，企业应当针对这些问题制定相应的策略，提高策略的针对性以及合理性，深化管理意识、健全管理机制。对于企业管理人员来讲，其还应当充分了解市场发展趋势，准确把控企业的整体发展方向，通过科学化的方式为企业发展制定完善、合理的发展战略，确保内控工作与企业实际发展高度相符，并使企业各项规章制度、战略方针得到贯彻落实，使企业财务内部控制工作机制的效用得到充分展现，推动企业实现健康、可持续发展的总体目标。

参考文献：

[1]杨智婷.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财会学习，2020（24）：195-196.

[2]龙再鹏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系的建立与实践[J].纳税，2020，14（24）：139-140.

[3]喻丽萍.医院财务会计内部控制管理常见问题与对策研究[J].今日财富（中国知识产权），2020（07）：111-112.

[4]郭建平.医院财务会计内部控制管理问题及解决方法浅析[J].纳税，2020，14（19）：87-88.

[5]孔莉.高校财务会计档案管理的内部控制制度建设分析[J].中国新通信，2020，22（13）：240-241.

[6]杨明.新财会制度下医院财务会计内部控制体系构建探索[J].财经界（学术版），2020（18）：163+244.

[7]彭湘.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立的探讨[J].今日财富，2020（12）：142-143.

[8]戴海剑.浅谈企业财务会计中的内部控制建设问题与对策[J].中国市场，2020（16）：165+167.

[9]张晓青.企业财务会计内部控制的重要性及实施要点分析[J].财富时代，2020（05）：171-172.

[10]周纬.刍议新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].商讯，2020（15）：64+73.

作者简介：宋媛光（1977.02- ），女，汉族，黑龙江哈尔滨人，硕士研究生，研究方向：管理学、企业税务管理