中小家族企业内部控制存在的问题及解决措施

杨鹭汀

（陕西西安建工建筑工程有限公司，陕西 西安 710000）

一、加强企业内部控制的必行性

（一）内部控制的含义

内部控制是指一个单位的保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。

（二）中小家族企业内部控制的不足及其危害

因为家族企业大多是从小作坊开始做起，公司的组成结构很简单，并且没有什么成文的制度，所以在对人员的任用也是在家族中选取，对外来应聘者保持怀疑态度。

最重要的是这些中小家族企业中的领导者他们的思想觉悟不高，没有什么法律意识，更有甚者甚至没有法律意识，在法律上试图打擦边球，有些逃避税收，有比较强烈的意愿逃避债务；不注重企业文化的建设、职工精神的鼓励，没有奖惩制度，或者奖惩制度不明确全凭企业领导人的喜好，职工的不公平感非常强烈；经营理念陈旧，在选择人员时会选择与自己有亲戚关系的或者关系好的人员的选择。

（三）企业实施内部控制的主要内容

1.职能制约，企业务必指定两个或两个以上部门的工作人员分工负责，让两个或两个以上部门起到建立相互制约和监督的作用。

2.保管记录和明确资产划分。

3.确保会计凭证和记录完整性和正确性。

4.明确规定建立财产清查盘点制度。

二、中小型家族企业存在的内部控制问题

（一）财务控制制度的漏洞

内部控制制度的使用仅仅只停留在会计审计监督控制上，内部控制和管理的参与人员也只是财务人员，对内部控制制度有一定了解但是也只是片面的了解。没有严格的财务控制制度，缺乏内部财务监管，企业的财务制度上没有有力的监督，虽然有相应的财务制度但是其落实的力度，落实的效果也不尽如人意。

（二）缺乏沟通

在中小家族企业中，许多部门的管理者都是亲属关系，但是亲属关系中也有亲疏离合的，经常会形成帮派，在小帮派中沟通的信息会是很畅通的，但是在其他信息流通的时候难免会有因为私心而形成的信息闭塞，缺乏沟通。

（三）家族管理者的个人因素

很多中小企业的管理者都是从小作坊一步一步做起来的，这些领导者在他们潜意识里认为，这个公司是他们的私有用品，别人无权干涉。在别人提出用这个制度来约束管理者的时候，很有可能会遭到他们的拒绝。这样的公司就会出现管理基础薄弱，管理者素质低下，内部控制制度执行不够有力。或许在他们这个公司还是小作坊的时候他们的管理能力，领导才能很突出，但是在管理一个公司的时候，这一点就显得十分欠缺了。

三、关于财务控制制度的漏洞的措施

（一）充分利用外部监督，完善财务管理机制

家族企业可以由会计师事务所或者是其他中介机构，在检查中发现的内部控制缺陷，并且在检测中得到提高，改进，完善的机会。

（二）关于货币资金流程的改进

由于是家族企业，虽然国家有明确规定企业的财务管理人员不能使公司管理者的直系亲属，但是由于我国‘家文化’的影响，就算不是直系亲属，但是也保不准在血缘上有点干系。对于企业货币资金流程我有以下几个观点：

1.建立健全的货币资金控制制度严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金内部管理制度。

2.在资金与账本分离的时候，要注重检查，定期或者不定期的查收，从账本上的数目去核对，出纳手里的资金数量，确保资金数量，保证会计账本资料的准确性，真实性。

（三）改变企业产权股权结构

由于家族企业中管理者都是家族内部人员，由此导致了所有权股权结构不合理，这使得家长制的治理逐渐占了上风。因此，要通过吸收流动的过程中形成的社会资本和财产的合理的股权结构，拥有部分股权的家庭成员要退出，股份应予高级雇员的比例大大增加，有条件的企业甚至可以实现广泛的员工持股计划，完全打破家族“独有制”全封闭结构。

（四）加强企业的内部监督

在企业内部监督中，首先要规范家族企业的内部治理结构管理结构，完善管理机制，制定好公司的内部管理制度的条例，让公司股东会、董事会、经理层的这些领导层达到权力和责任的分开，做到相互制约；家族企业内部应建立内部审计、内部控制等监督机构，提高对企业内部的主动监督力度，发现漏洞和隐患改进并及时排除，真正做到有章可循、违规必罚。建立有效的激励和约束机制。

（五）提高企业领导层的管理素质

提高家族企业领导者、高层管理人员和工作人员的思想文化素质，完善知识体系，转变管理方式，更新陈旧观念，摒弃小生产的狭隘认识，开展政策法规，市场营销，人力资源，财务及管理决策等一系列积极并有深刻意义的活动，并加强培训和继续教育，打造一批懂经营、会管理、有头脑、具备良好综合素质的家族企业家，是其中最重要的。

结论

以上就是我对中小企业内部控制的见解以及解决措施，家族企业的内部管理制度是十分重要的，一个公司的成败与否不夸张地说内部控制占了很大的比例，若是公司里面没有明确的制度，是公司管理混乱，资金，货物管理混淆，进货原材料以次充好，管理人员以权谋私，企业领导人员不在乎监管力度的话那么这个公司必然走向衰亡，只有认真的，建立好健全的有力的公司内部管理制度，才能使一个公司具有企业竞争力，能够在以后的发展道路上走得更为长远。