加强企业财务管理效益的策略

(1 中金（西安）西北建设有限公司，陕西 西安 710600；2 中国黄金集团有限公司，北京 100000）

财务风险通常被称为举债筹资风险，是指企业用货币资金偿还到期债务(即偿还到期的本金加利息)的不确定性。这种观点认为财务风险只与负债经营相关，没有债务也就不存在财务风险。广义的财务风险就是指企业财务活动由于受不确定因素的影响，使企业实际财务收益与预期收益发生偏离，因而蒙受损失的可能性。它不仅仅是筹资风险，还应包括投资风险、应收账款、收益分配风险等。

加强企业财务管理，除了需要加强财务基础工作和内部监控工作外，还需要加强资金管理.成本管理和风险管理，推进财务管理信息化，这是形成科学的管理机制，推动企业提高经济效益的重要环节。随着知识经济的到来，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务机构的设置缺乏创新；财务管理人员的理财观念滞后.理财知识欠缺.理财方法落后。这一切与知识经济时代的要求相差甚远，严重妨碍了信息化.知识化理财的进程。

一、健全内控制度，防范经营风险，减少资产损失。

建立和完善内部控制体系，保证资产安全完整，定期进行资产清查，以便及时发现存在的问题。对在储存过程易发生自然损耗的原材料，监督业务部门按合理库存进行储备，先进先出，以减少不必要的损失。对不能适应的辅助材料及时处置，减少资金占用。计提资产减值准备，夯实企业利润，确保会计信息质量。建立对外担保论证.审核.审批.跟踪制度，防范经营风险。建立责任追究制度，规范内控制度有效运转的落实机制，以便发挥财务监控职能。

导致投资风险的产生有以下主要原因：第一，非科学性的直接投资过程。进行投资前，没有科学合理的投资决策研究；投资过程中可能受到市场行情、资金运转、物资供应等种种原因的影响；投资后的运营又会受到通货膨胀、市场供需状况、成本变化等因素的影响，这些都将带来直接投资风险。第二，非分散化的投融资组合将使投资者承担额外的风险。第三，直接投资与金融投资相互作用相互影响，从而带来投资风险。

二、资金管理。

企业在财务管理的过程中要以资金管理为核心。企业对每一项投资，都要严格进行可行性研究，从收益和风险两方面进行评价，把钱用在收益较高.风险相对较小的项目上，这样才能提高资金运用的有效性。通过有效的运用企业现有的资金，有利于提高企业的盈利能力和营运能力，加快资金的流转速度，提高企业价值。

首先是合理配置资金。企业在各种资产之间合理分配资金，使资金在各资产上的比例合理，以形成合理的资产结构，从而有利于整个企业的生产经营活动的开展。合理配置资金除了防止资金在各资产上的比例失调造成的浪费问题外，还要充分考虑企业用于技术开发与改造.市场拓展.从事并购等资本营运活动等方面的投入。企业管理者在拓展投资渠道时必须谨慎，应着重进行对外投资决策控制与分析，对重大投资项目进行可行性研究。当投资项目风险潜在威胁发生的可能性很大而又无其他策略可采用时，应主动放弃、改变项目目标与行动方案来规避风险。对一些无法避免和转移的风险，企业应果断采取现实的态度，在不影响投资者根本或局部利益的前提下，将风险自愿承担下来。

其次是加速资金周转。企业在资金的使用和耗费的过程中，减少资金的占用和耗费，提高资金的使用效率。减少资金的占用和耗费有助于降低成本，加快资金的周转速度则有助于企业增加盈利，达到企业价值最大化目标。可以从客户和企业自身两个主要方面对应收账款风险进行管理。客户管理方面，首先应当收集全面准确的客户信息，并以此进行资信评价和信用额度审批，从而确定客户信用金额和信用期限，建立针对客户的信用控制体系。对于企业自身管理，企业应当对现有拖欠的应收账款进行积极管理和追偿，并且设置专门的赊销和征信部门。同时，充分发挥内部审计的监督作用，明确企业主要相关部门的职责，加强销售人员和其他相关人员的协调监督，合力对应收账款进行管理。

再次是加强对各项资产的管理。在将资金进行合理的投资之后，企业要强化对投资所形成的资产的管理，在确保企业资产安全和完整的前提下，提高资产的利用效率，以为企业创造更多的价值。企业可以根据收益分配风险的客观规律，采取特定措施对其实施有效控制。对收益分配进行管理主要由以下5 种方法：第一，改进会计方法，提升会计反映企业真实财务状况的能力；第二，对投资所需资金和时间，以及外部筹资可获得的资金数量进行准确预测，注意考虑预算编制的弹性和外部环境可能出现的变化；第三，综合考虑企业外部的筹资风险和收益分配风险，将筹资风险控制在合理范围内，合理安排企业的流动资金以确保企业的偿债能力；第四，对收益分配向资本市场所传递的信号保持敏感，及时观察资本市场可能作出的反应，充分考虑其对企业未来筹资的影响；第五，协调与股东员工等相关利益者的沟通，兼顾相关利益者的长期利益和短期利益。

三、成本管理

在市场价格难以控制的情况下，成本越低，利润空间越大。因此，在保证满足质量和交货期的前提下加强成本控制，增强企业盈利能力，是提高企业价值的一个重要途径。要加强成本控制.降低资源耗费，应做好以下工作：

（一）推行目标成本管理。目标成本管理是加强成本控制，降低资源消耗的有效管理方法。结合企业的内外部环境和自身的发展状况，合理确定企业总的目标成本；按责任中心科学的分解落实目标总成本，关键是目标的执行者一定要参与目标的分解落实，以调动目标执行者实现目标的积极性和主动性；为目标的执行者提供指导和周到的服务，依靠执行者的努力来实现目标：正确评价目标的实现程度和为实现目标付出努力的程度，不断在总结经验教训的过程中得到提高。

（二）加强成本分析，找出影响成本的主要因素。例如运用价值工程改善产品和工艺的设计，降低料费和工费；提高劳动生产率和生产设备利用率，降低工费；加强费用的预算管理制度，减少费用开支；加强对产品的质量控制，降低废品损失等。更重要的是，在信息时代，降低成本的思路和方法应该建立在以计算机为中心的信息管理系统的基础上。

（三）加强事前审核，事中控制的财务职能。

对企业重大合同的审核，产品价格的制定，材料招标采购等，都应有财务人员参加。对合同条款的制定，要听取财务人员的建议。合同执行过程中，要进行内部审计，规范管理，增加效益。对企业目标成本，要督促将指标分解到车间.班组.具体责任人。同时，依据执行情况实施考核奖惩。及时找出与目标成本偏差的原因，采取措施，促进责任目标顺利完成。

（四）推进财务管理信息化

财务部门要扩大财务信息采集面，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用程序，形成以财务信息为主，与企业生产经营各环节信息为辅的财务信息系统，最终形成企业财务综合分析数据库，充分发挥财务管理在企业管理中的中心作用。要以财务管理为重心推进企业计算机网络技术的应用。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想.管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。