新时期企业税务会计与税务筹划的思考

2020-12-07由雪鑫

魅力中国 2020年46期

由雪鑫

(赤峰商贸物流城管理委员会，内蒙古自治区赤峰 024000）

一、企业税务筹划的必要性

（一）企业税务筹划有助于企业税务减轻

企业通过税务筹划时，结合有关优惠政策合理调整企业产业结构，对企业产品进行改良，通过相应投资使企业经济效益更大。企业税务筹划不但减轻了企业税务负担，同时使由于税务工作造成的企业束缚减轻。企业在税务筹划过程中对国家税收政策能够更加熟悉，基于国家政策的宏观调控，优化企业产业结构，推动企业发展。

（二）通过企业税务筹划能够完善相关税务条例

企业税务筹划一方面可以对经济效益进行获取，另一方面有助于健全我国有关的税务条件。企业税务筹划时，需要在具体的税务条例下实施。税务条例只有在具体的实施过程中才能够发现其不足的地方并进行改善，从而税务条例更加完善。

二、税务会计从财务会计中分离的重要意义

（一）国家政策的引导

自2013 年以来，国家相继进行了多项财税改革，增加了对企业的税收优惠，企业自然会有更多的税务问题以及税务优惠筹划空间。国家税务总局和地方税务局合并后，纳税人信息得到了整合，通过“金税三期”等系统，强化了税收电子信息系统的征管功能，强化纳税人的综合税务业务监控功能，完善处理偷税漏税等税务违法问题的技术手段。企业管理者和财务会计人员应直面改革，有针对性地处理改革，调整内部管理及规范化操作。2018 年，为了更好地发挥财政税收制度的引导作用，国家先后颁布了《关于调整增值税税率的通知》《企业所得税税前扣除凭证管理办法》《个人所得税法实施条例》等一系列新的税法及实施细则，旨在引导企业可持续性发展，降低企业税负，完善征管漏洞。企业在新的制度环境下，如何合法合理做好纳税筹划，降低税负支出，对于其生存与发展来说十分重要。

（二）会计准则与税法之间的相互独立性

市场经济体制下，会计准则具有强制性的特点，其执行需要刚性，而税法是具有引导性的，给予企业合理的操作空间。这两者之间不能相互协调，所以应保持税务会计与财务会计的分离。随着市场经济的发展，我国政府会计制度改革不断深化，以实现与国际接轨，为企业在更大市场上参与竞争提供助力。现行的会计准则中也有涉税业务如增值税的会计处理，这种财务会计与税务会计结合的工作模式，虽然能够缩小时间性差异与永久性差异，但并不具有合理性，容易造成实际成本模糊的问题，影响会计信息的可靠性与可比性。税法与会计准则体现的经济关系不同，服务的目标也不同，会计准则与企业所得税、资源税、消费税的差异日趋复杂，差距也不断拉大，为税务会计与财务会计的分离提供了依据。

三、企业提高税务筹划水平的保障措施

（一）认识纳税筹划的内涵

税收筹划是纳税人在税法范围内，为减轻税收负担，实现税收零风险，对企业经营、投资、融资、组织、交易等活动进行预先安排的过程。这与避税有本质区别。避税是合理的、非法的，但税收筹划是在合法的前提下合理运作的。因为在税收筹划实践中，必须确保商务合同、发票、收支三者的统一，即“货物、劳务及应税服务流”“资金流”“发票流”三流合一，尤其是合同等法定文件的合法性。如果法律（法定）文件准备不充分，无论相关的会计文件和税务文件多么准确，都会存在法律和税务风险。

（二）积极迎接税务机关的专项与综合检查

随着现阶段国家金税三期的实施，税务局将对企业进行更加严格的检查。企业税收管理有助于提高企业经营者的税收观念，提高财务管理水平，降低企业的税收风险和税收负担。企业应该改变税务局与企业相对立的观念，与税务局及工作人员保持良好的沟通。随着我国税收征管越来越程序化、规范化、法制化，企业应更多地了解税务局对企业的稽查方法，积极准备和接受税务机关的专项、综合性稽查，以提高企业的风险控制能力。

（三）重视税务会计，加强企业税务管理

税务会计是掌握国家税收基本法律知识，熟悉财务制度，计划和管理企业税收的专业人员。企业经营者应当重视税务筹划的重要价值，加强内部组织结构设置，以充分发挥税务会计的职能作用，不断提升自身的税务管理水平。企业设立税务会计相关岗位，尽量将财务会计和税务会计分开，并安排专业人员做专业的事情，通过税务会计岗位的人员安排与工作安排，以更好地处理与税务有关的问题。