基于ERP系统环境的企业内部控制研究

邵珠艳

（东莞市金田纸业有限公司，广东 东莞 523000）

ERP系统在企业中的应用提升了企业的内部控制管理水平，为企业融入了现代化的、信息化、精细化的管理理念，信息沟通交流更加便捷，工作效率得以提高，市场竞争力得以加强，企业效益得以增长。

一、内部控制简述

（一）内涵方面

内部控制具体指的是企业中每个层级的领导为了达成使企业资产的安全不受影响以及变得更加完备，使经济方面和会计方面信息的准确性和可信性得到保障，牢牢地将经济交易掌握在手的目的，通过对企业内部的职责划分工作而出现的互相限制和关联状态的充分运用，使一些具有极强控制功能的方法与程序得以形成，并采取一些方法，使之变得更加规范，最终使一个相对来说比较完备的严谨体系得以产生。

（二）作用方面

内部控制一直处于改进和发展的状态中，其有一个最显著的作用就是使资产变得更加完备和安全以及会计信息变得更加可信而准确，使国家层面所颁布的有关法律法规和企业层面所制定的有关章程的实行变得更加顺利，并起着约束企业内部和会计有关工作岗位和经济业务行为的作用。价值最大化是企业所追求的目标，内部控制的目标与其类似，同时还是企业管理体系环节中的关键一环。

二、ERP系统环境下企业内部控制存在问题的原因

（一）不够完善的部门建设问题

一个企业有一个企业的分工，仅从企业负责内部控制工作的部门来讲，其对进入本部门工作的人员有着相对比较高的专业能力要求和个人素质要求。主要是由于负责内部控制工作的人员除了具备把握全局这项能力之外，对于法律方面和财务方面知识的了解和掌握也是必不可少的。但是现如今的实际状况却是很多企业在负责内部控制工作专业部门的建立工作上重视程度过低，因而也就难以真正将部门所具有的作用充分的发挥出来。除此之外，由于在负责内部控制工作的人员选拔上有着较高的要求以及相应的考核机制、奖励和惩罚机制不够健全，导致企业所开展的内部控制工作存在整体质量和效率不够理想的情况。

（二）企业内部管理者缺乏信息化应用管理能力

ERP系统的实施和普及，意味着要将企业生产经营中的传统线下流程转移到信息系统中去执行。从采购、生产到销售、财务核算，各个环节中的单据流转、数据填报、报表提交都通过信息系统来执行，这大大提高了流程运转的效率，减少了人为因素的干预。对于管理者来说，首先要有变革的能力，变革的工具是思维的创新及管理工具的运用，然而现在很多管理者缺乏管理工具灵活应变的能力，ERP系统就是一种技术工具，是管理思维落实到企业管理各个环节的支撑，也是内控体系精准落地的必备条件。目前各企业管理者对信息化工具能够带来的价值理解不够透彻，引进缺乏积极性，实施缺乏参与度，应用缺乏掌控力。

三、ERP系统环境下企业内部控制问题的改善对策

（一）强化系统数据安全的管控

企业信息化系统的数据安全是一项综合性的工作，要在硬件安全、软件安全和权限管理等三个方面进行全面的保障，以保证系统的安全可靠。首先要进行标准化的机房建设，保证硬件系统的标准化和安全性，保障硬件系统的稳定运行。其次在数据库层面，实施过程中要对数据库的访问策略进行合理配置，要建立有效的数据备份机制，定期进行全部备份和增量备份，同时建立起严格的数据恢复机制，保证风险发生时，可以及时有效地进行数据恢复。最后要健全系统数据管控机制，严格控制系统操作人员的操作权限，将人为泄露的风险降到最低。

（二）制度流程的制定与内控和谐统一

ERP系统是将企业的业务与财务有效的集成进行处理，因此，ERP系统直接影响企业的内部控制的实施与经营效益。而企业内部控制的基础是如何做好企业内部制度的建设，以及在ERP系统中如何实施内控制度，针对ERP信息化系统建立相应的业务流程、管理制度、责任机制，风险管理，并进行定期的评价，缺陷整合修正。充分利用信息系统的可集成性，将内部控制融入企业的经营管理，将ERP系统中某一容易出问题的业务环节，用制度、流程来弥补；人为疏忽制度流程的环节，用ERP信息系统制约控制；二者和谐统一。

（三）加强操作人员的ERP培训,提高人员素质

ERP是一项全新的信息化的管理模式，对员工提出了新的要求，要弄懂这一全新的知识，要靠业内的专家进行培训，对ERP相关人员每一个模块进行细化培训。因为ERP系统每一个模块都不是完全独立的，它们之间是相互依存、相互联系的，所以要将自己本身的业务和全局相结合。专家培训加之自身领会、实践应用，才能全面掌握应用。企业需要的是相关业务专业、财会专业、信息技术专业、管理专业复合型的人才，以便处理ERP信息系统下相关问题及应对突发事件。

（四）完善信息技术的应用

企业在ERP应用系统搭建初期，应选择ERP系统软件开发及售后服务经验丰富、实力、品牌、口碑好的供应商，根据自身实际情况，设置好ERP应用系统的服务器地点、数据库备份及ERP应急处理预案（系统瘫痪时）。在ERP系统推行初期，可先在小范围内内选取试点单位进行操作，如取得较好的成果，再逐渐进行大范围推广。

（五）核算型会计到管理型会计的转型

大范围推广执行ERP系统后，对企业而言将剔除大量的冗余岗位，降低人工成本、管理费。单就财务部门而言，如果企业原有财务人员千人以上，每年这些人员工资、保险及相关社会责任就十分庞大；而ERP系统大面积推广后将不需要原有庞大的团队，相关冗余岗位的人员将面临转型或转岗；企业就需要提前做好员工的转型/转岗等后续人才培训计划。

结束语：

总之，企业在有意向进行ERP系统内部控制管理之前，应当充分考虑自身的生产经营规模、员工数量、原有内部控制制度及审批业务流程等，不能盲目跟风开展ERP系统建设，如规模较小的中、小企业则不建议尽早采用，因为ERP系统对其而言不符合成本效益原则，强行开展，不但不能为企业创造价值，反而增加企业额外负担，给企业正常生产经营造成一定的影响。从当前的整体发展趋势来看，大型企业实施ERP系统是一种必然的趋势，能够节约企业资源、降低人工成本，而且将加快了企业的发展壮大的进程。